FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Tesis “Ejecución Presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020” Presentado por: Bach. Juan Carlos Huaraca Hermoza Bach. Karina Humpire Valverde Para optar el Título Profesional de Contador Público. Asesor: Jorge Luis Chávez Salas CUSCO – PERÚ 2023 i Agradecimientos A Dios por su amor inmenso e incondicional, por todas sus bendiciones y aprendizajes, por sus tiempos perfectos, por su voluntad, por la vida que me da para poder cumplir con mis metas y sueños. Agradezco al CPC. Jorge Luis Chavez Salas por su sabiduría, su apoyo, su ayuda, dedicación y orientación para poder realizar mi trabajo de investigación, a mis docentes de la Universidad por todas sus enseñanzas y esfuerzo por darme un buen aprendizaje. Así mismo agradecemos a nuestro asesor externo Mg. Yonathan Checcori Huamani que con su orientación en APA, en estadística, en contabilidad gubernamental se pudo concluir el trabajo. A la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, por acceder a mis peticiones y brindarme la información que requería para poder desarrollar mí trabajo de investigación, a los trabajadores de la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua por su disposición y apoyo. Bach. Juan Carlos Huaraca Hermoza Bach. Karina Humpire Valverde ii Dedicatoria A Dios por estar siempre con nosotros, por demostrarnos su amor en todas sus formas, A nuestra familia, en especial a nuestras madres por todo su apoyo y esfuerzo por nosotros, por su amor, por ser nuestro ejemplo a seguir, por todos los valores que nos han inculcado, por siempre creer y confiar en nosotros. . Bach. Juan Carlos Huaraca Hermoza Bach. Karina Humpire Valverde iii Nombres y apellidos del jurado de la tesis y del asesor y co-asesor(es) • Asesor -Mg. Jorge Luis Chavez Salas • Jurados dictaminantes: - Mg. Jose Luis Samata Baca -Mg. Edwin Isidro Flores Ortega • Jurados replicantes: -Dr. Wilfredo Gamarra Villanueva -Mg. Yuri Yumar Espirilla Medrano iv Índice Agradecimientos ..................................................................................................................... i Dedicatoria............................................................................................................................. ii Nombres y apellidos del jurado de la tesis y del asesor y co-asesor(es) .............................. iii Índice .................................................................................................................................. iv Índice de tablas .................................................................................................................... vii Índice de gráficos.................................................................................................................. ix Resumen ................................................................................................................................ x Abstract ................................................................................................................................. xi CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 1 1.1 Planteamiento del Problema ...................................................................................... 1 1.2 Formulación de Problemas ........................................................................................ 3 1.2.1 Problema general ....................................................................................................... 3 1.2.2 Problema específicos ................................................................................................. 3 1.3 Justificación ............................................................................................................... 3 1.3.1 Conveniencia ............................................................................................................. 3 1.3.2 Relevancia social ....................................................................................................... 3 1.3.3 Implicancias prácticas ................................................................................................ 4 1.3.4 Valor teórico .............................................................................................................. 4 1.3.5 Utilidad metodológica ............................................................................................... 4 1.4 Objetivos de Investigación ........................................................................................ 5 1.4.1 Objetivo general ......................................................................................................... 5 1.4.2 Objetivos específicos ................................................................................................. 5 1.5 Delimitación del Estudio ........................................................................................... 5 1.5.1 Delimitación espacial ................................................................................................. 5 1.5.2 Delimitación temporal ............................................................................................... 5 Capitulo II Marco Teórico ..................................................................................................... 6 2.1 Antecedentes del Estudio ........................................................................................... 6 2.1.1 Antecedentes internacionales ..................................................................................... 6 2.1.2 Antecedentes nacionales ............................................................................................ 7 2.1.3 Antecedentes locales .................................................................................................. 8 v 2.2 Bases Teóricas ......................................................................................................... 10 2.3.1 Presupuesto .............................................................................................................. 10 2.3.2 El canon ................................................................................................................... 14 2.3.3 Proyecto de inversión .............................................................................................. 21 2.3.4 Municipalidad Distrital de Alto Pichigua ................................................................ 26 2.3 Marco Conceptual .................................................................................................... 28 2.4 Hipótesis .................................................................................................................. 29 2.5 Variables e Indicadores ............................................................................................ 30 2.5.1 Identificación de Variables ...................................................................................... 30 2.5.2 Operacionalización de variables .............................................................................. 31 Capitulo III Método ............................................................................................................. 32 3.1 Alcance del Estudio ................................................................................................. 32 3.2 Diseño de la Investigación ....................................................................................... 32 3.3 Población ................................................................................................................. 32 3.4 Muestra .................................................................................................................... 33 3.5 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos .................................................. 33 3.5.1 Técnicas ................................................................................................................... 33 3.5.2 Instrumentos ............................................................................................................ 33 3.6 Validez y Confiabilidad de Instrumentos ................................................................ 33 3.7 Plan de Análisis de Datos ........................................................................................ 34 Capitulo IV Resultados de la Investigación ....................................................................... 35 4.1 Resultados Respecto a los Objetivos Específicos .................................................... 35 4.1.1 Resultados del objetivo específico (a) ..................................................................... 35 4.1.2 Resultados del objetivo específico (b) ..................................................................... 39 4.2 Resultados respecto al Objetivo general .................................................................. 45 Capítulo V Discusión .......................................................................................................... 47 5.1 Descripción de los Hallazgos más Relevantes y Significativos .............................. 47 5.2 Limitaciones del estudio .......................................................................................... 49 5.3 Comparación Crítico con la Literatura existente ..................................................... 49 5.4 Implicancia del estudio ............................................................................................ 51 Conclusiones ........................................................................................................................ 52 Recomendaciones ................................................................................................................ 54 Bibliografías ........................................................................................................................ 55 Anexos ................................................................................................................................. 59 vi MATRIZ DE CONSISTENCIA .......................................................................................... 60 MATRIZ DEL INSTRUMENTO ....................................................................................... 61 INSTRUMENTOS .............................................................................................................. 62 VALIDACIÓN DE INSTRUMENTOS .............................................................................. 63 Solicitud Para Aplicar Cuestionario Del Trabajo De Investigación .................................... 65 vii Índice de tablas Tabla 1 Asignación del presupuesto por Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones, Periodo 2019 ............................................................... 35 Tabla 2 Asignación del presupuesto por Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones en tiempos de COVID-19, Periodo 2020 ..................... 36 Tabla 3 Comparación del presupuesto institucional modificado por Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 ................................................................................................................ 37 Tabla 4 Gastos ejecutados con las Regalías por Canon Gasífero en tiempos de COVID- 19, Periodo 2019-2020 ............................................................................................. 39 Tabla 5 Gastos ejecutados con las Rentas por Canon Gasífero en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 ................................................................................................... 40 Tabla 6 Gastos ejecutados con el Canon Hidroenergetico en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 ................................................................................................... 41 Tabla 7 Gastos ejecutados con el Canon Minero en tiempos de COVID-19, Periodo 2019- 2020 ......................................................................................................................... 42 Tabla 8 Gastos ejecutados con las Regalías Mineras en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 ................................................................................................................ 43 Tabla 9 Gastos ejecutados con las Participaciones del Fondo Mi Riego en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 ............................................................................... 44 Tabla 10 Gastos ejecutados con la asignación con el Plan De Incentivos A La Mejora De La Gestión Y Modernización Municipal en tiempos de COVID-19, Periodo 2019- 2020 ......................................................................................................................... 44 Tabla 11 Ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020 ............................... 45 Tabla 12 Ejecución y variación presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID- 19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020 .................. 46 viii ix Índice de figuras Figura 1 Documentos que sustentan el Compromiso (Directiva Nº 001-2019-EF/50.01, Ministerio de Economia y Finanzas. (2019), 2019) ............................................................ 13 Figura 2 Canon (Ley N° 27506, 2004) ............................................................................... 16 Figura 3 Distribución del Canon (Ley N° 27506, 2004) .................................................... 17 Figura 4 Categorías Presupuestales .................................................................................... 22 Figura 5 Elementos de los Programas Presupuestales ....................................................... 23 Figura 6 Tipos de Acciones Centrales ............................................................................... 26 x Resumen El trabajo realizado fue planteado con el objetivo de analizar la ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020, la metodología aplicada es de tipo básico o puro enfoque cuantitativo, diseño no experimental y alcance descriptivo y se consideró como población y muestra de la presente investigación estará compuesta por el registro Excel de la ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones en proyectos de inversión y el jefe de are de presupuesto de la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, obteniendo como resultados que los datos más importantes muestran que el presupuesto institucional modificado para el 2019 asciende a un total de 14,068,876 soles y el presupuesto institucional modificado para el 2020 asciende a un total de 3,665,580 soles dando como resultado una disminución de 10,403,296 soles; para finalizar, se concluye que la ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 de la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, el presupuesto institucional de apretura del año 2020 se redujo en un 74 % sobre el 2019 y la ejecución se redujo en un 3 % sobre el año 2019, por otro lado la ejecución para el año 2019 fue del 36 % y para el 2020 la ejecución fue de un 133 %; dando la ejecución de nuevos proyectos de inversión para remplazar los proyectos que necesitaban la incorporación de personal a planilla para su ejecución. Palabras claves: Ejecución Presupuestaria, Cano y Sobre canon, Ejecución de Ingresos y Ejecución de gastos. xi Abstract The work carried out was proposed with the objective of analyzing the budgetary execution of the Canon and Surplus, Royalties, Customs Income and Participations of the investment projects in times of COVID-19 in the District Municipality of Alto Pichigua, Period 2019-2020, the The methodology applied is of a basic type or a pure quantitative approach, non-experimental design and descriptive scope and it was considered as a population and sample of the present investigation will be composed of the Excel record of the budgetary execution of the Canon and Surplus, Royalties, Customs Income and Participations in investment projects and the head of the budget area of the District Municipality of Alto Pichigua, obtaining as results that the most important data show that the modified institutional budget for 2019 amounts to a total of 14,068,876 soles and the modified institutional budget for the 2020 amounts to a total of 3,665,580 soles, resulting in a decrease tion of 10,403,296 soles; Finally, it is concluded that the budgetary execution of the Canon and Surplus, Royalties, Customs Income and Participations of the investment projects in times of COVID-19 of the District Municipality of Alto Pichigua, the institutional budget of opening of the year 2020 was reduced by 74% over 2019 and the execution was reduced by 3% over the year 2019, on the other hand the execution for the year 2019 was 36% and for 2020 the execution was 133%; giving the execution of new investment projects to replace the projects that needed the incorporation of personnel to the payroll for its execution. Keywords: Budget Execution, Cano and Canon, Revenue Execution and Expenditure Execution Ejecución Presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Perio Fecha depenotrreJgua:a2n4-eCnae-r2l0o2s2 0H3:u32apr.ma.c(aUTHC-0e5r0m0) oza Karina Humpire Valverde Identificador de la entrega: 1747343537 Nombre del archivo: Tesis_-_Carlos_Karina_24_Enero_-_copia.pdf (1.18M) Total de palabras: 19279 Total de caracteres: 113991 2 Ejecución Presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Perio INFORME DE ORIGINALIDAD 23 % % 6% 23% INDICE DE SIMILITUD FUENTES DE INTERNET PUBLICACIONES TRABAJOS DEL ESTUDIANTE FUENTES PRIMARIAS Submitted to Universidad Cesar Vallejo 1 Trabajo del estudiante 11% Submitted to Universidad Nacional de San 2 4% Cristóbal de Huamanga Trabajo del estudiante Submitted to Universidad Católica de Santa 3 1% María Trabajo del estudiante Submitted to Universidad Ricardo Palma 4 Trabajo del estudiante 1% Submitted to Universidad Nacional 5 Amazonica de Madre de Dios 1% Trabajo del estudiante Submitted to Universidad Nacional de 6 Tumbes 1% Trabajo del estudiante 1 CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN 1.1 Planteamiento del Problema El coronavirus es un grupo de virus que causan enfermedades como resfriados simples hasta enfermedades como neumonía, es por ello que se le denomina COVID-19 a la enfermedad infecciosa causada por el coronavirus (2019-nCoV), que hasta el momento se han descubierto múltiples variantes, enfermedad que se ha expandido de manera internacional. En respuesta a esta situación en marzo el Perú decretó el estado de emergencia con el fin de luchar contra el coronavirus causante de la COVID 19, y por ello el estado debió aplicar normativas para disminuir el riesgo de contagio y para disminuir en lo posible los efectos negativos a la economía peruana, situación que afecto la normal ejecución presupuestal de todas las categorías presupuestales afectando también a la recaudación normal de todas las fuentes de financiamiento, por parte de los gobiernos locales; incluso pueden realizar modificaciones presupuestarias con cargo a programas presupuestales. La minería es una actividad primordial para el crecimiento del Perú, según un reciente estudio del Instituto Peruano de Economía (IPE), esto, sumado al impacto positivo de la minería en sectores como la metalmecánica, agricultura, ganadería, pesca, informática y comunicaciones, entre otros, demuestra la importancia de este sector para el crecimiento del país (Ganoza, 2012), y los recursos de Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones (Canon), son fuentes de ingreso muy importantes dentro del presupuesto público por el gran aporte que genera, permitiendo el financiamiento de proyectos inversión u obras de infraestructura que tengan impacto Regional y Local que contribuyan a mejorar 2 la calidad de vida de la población, es por esta situación que no es ajena a los inconveniente causados por el COVID 19,. En el Perú Actualmente la norma que regula la ejecución presupuestaria es el Decreto Legislativo N° 1440, esta norma tiene por objetivo regular el sistema Nacional del presupuesto Público, estableciendo las fases de; Programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación presupuestaria. Se observó que en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, en el año 2019 se tuvo una mayor ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones que el año 2020, esta situación se da porque el COVID 19, por tal motivo se limitó el cumplimiento normal de los proyectos agropecuarios, de saneamiento, de educación y protección social, con el fin de poder contribuir a la buena inversión en obras de impacto en la gestión de la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, priorizando las principales necesidades para el buen desarrollo del distrito, esto puede dar como resultado el incumplimiento del gasto público, e impedir el desarrollo de la población; por tal motivo, es de interés realizar el presente trabajo de investigación, que tiene como propósito de analizar la Ejecución Presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones en proyectos de Inversión y la correcta ejecución en las necesidades relevantes, elevando el nivel de vida, dándole a conocer a sus habitantes como se invierte el canon eficientemente con el fin de establecer nuevos mecanismos de control para una mejor ejecución presupuestaria del Canon para analizar sus efectos en la población por medio de los proyectos de Inversión. 3 1.2 Formulación de Problemas 1.2.1 Problema general ¿Cómo se ha ejecutado el Presupuesto del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020? 1.2.2 Problema específicos a) ¿Cómo se han ejecutado los ingresos del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020? b) ¿Cómo se han Ejecutado los Gasto en los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020? 1.3 Justificación 1.3.1 Conveniencia El presente trabajo de investigación es conveniente o útil porque muchos proyectos de inversión a favor de la población no han sido ejecutados vulnerando los objetivos institucionales por el COVID-19 en el año 2020, también para poder describir estos cambios es necesario estudiarlo desde el año 2019 donde no hubo efectos del COVID-19, siendo un trabajo importante en el campo de la contabilidad porque se analizó como se ha ejecutado el Presupuesto del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua. 1.3.2 Relevancia social El presente trabajo de investigación beneficia a los responsables de los proyectos de inversión de la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, porque presentó resultados útiles sobre la ejecución de ingresos y gastos del canon y sobrecanon, regalías, renta de aduanas y 4 participaciones para los proyectos de inversión y se compararan los gastos para analizar el impacto que ocasionó el COVID-19 en la ejecución del canon, mostrando cuáles fueron los proyectos más afectados, siendo esta información también útil para la población beneficiada por los proyectos puesto que una ejecución optima de los recursos generan mejores servicios en favor de la población. 1.3.3 Implicancias prácticas El presente trabajo de investigación, tiene implicancias prácticas porque propone recomendaciones útiles que los funcionarios públicos pueden considerar a futuro, para la toma decisiones y así optimizar la asignación de los recursos del canon según los proyectos de inversión que necesiten mayor prioridad, mejorando así la educación, la protección social, la salud y el resto de funciones beneficiadas por los recursos del canon y sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones en favor de la población. 1.3.4 Valor teórico El valor teórico que tiene el presente trabajo de investigación se asienta en que da a conocer a la población sobre la Ejecución del canon en los proyectos de inversión, mismo que sirve como antecedente para futuras investigaciones sobre los proyectos de inversión. 1.3.5 Utilidad metodológica El presente trabajo de investigación es útil porque propone nuevos instrumentos para la recolección y análisis de datos que nos permitirá desarrollar y clasificar de mejor manera la información obtenida para la presentación de resultados, estos instrumentos fueron debidamente validados por un juicio de expertos. 5 1.4 Objetivos de Investigación 1.4.1 Objetivo general Analizar la ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020 1.4.2 Objetivos específicos a) Describir como se han ejecutado los ingresos del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020 b) Comparar los gastos ejecutados en los proyectos de inversión en tiempos de COVID- 19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020 1.5 Delimitación del Estudio 1.5.1 Delimitación espacial El presente trabajo de investigación se realizó sobre la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua. 1.5.2 Delimitación temporal El presente trabajo de investigación se realizó tomando en cuenta los periodos comprendidos entre el año 2019 y 2020. 6 Capitulo II Marco Teórico 2.1 Antecedentes del Estudio 2.1.1 Antecedentes internacionales Antecedente 1.- Según Oquendo Loza (2016), en la tesis titulada “El Impuesto Directo a los Hidrocarburos y su Incidencia en la Recaudación Tributaria Bolivia 1997- 2012” de la Facultad de Ciencias Económicas y Financieras Carrera De Economía: Bach. Nelson Oquendo Loza, para optar el Título Profesional de Contador Público, se plantea el trabajo con el objetivo general de analizar la participación, dependencia e incidencia de los principales impuestos indirectos en la recaudación tributaria respecto a los impuestos directos, en especial del Impuesto Directo a los Hidrocarburos, y la metodología aplicada es de tipo descriptiva, enfoque cuantitativo, diseño no experimental, alcance descriptivo; por otra parte, presenta los siguientes resultados; 1) la incidencia del IT en la recaudación tributaria es mayor a los parámetros de los impuestos directos e indirectos, significante de un incremento de productividad de dicho impuesto, asimismo, una tasa efectiva incremental por el crecimiento de la comercialización (venta en múltiples etapas) de bienes y servicios por las empresas genera mayores ingresos por este impuesto.; 2) la evolución de la recaudación por ICE (mercado interno e importaciones) muestra una tendencia fluctuante, sin embargo, la tasa de crecimiento de 1997 a 2012 es de 419,6 %. Por otra parte, la producción de bienes de consumo como las bebidas (alcohólicas y otros, refrescos/sodas), tabaco y otros, muestran una tendencia creciente por el aumento de la demanda, esta situación incide positivamente en el incremento de las recaudaciones tributarias; y para finalizar, el autor concluye que la descripción y explicación de los principales impuestos 7 directos e indirectos y los respectivos indicadores de desempeño del sistema tributario respecto a los diferentes impuestos, muestran la existencia de impuestos más productivos que otros, asimismo, las recaudaciones tributarias se aíslan de los impuestos directos y migran al control y recaudación de impuestos indirectos. Esta relación explica que el principal problema del sistema tributario es la regresividad impositiva. En este sentido, los impuestos que se gravan al consumo, representan una mayor proporción a la presión directa que se ejerce sobre las empresas, significante de que, los sectores que generan mayor riqueza contribuyen una menor proporción de los impuestos. Sin embargo, la inclusión de los sectores que generan mayores ingresos en proporción a su capacidad impositiva, demostrado en la estimación de la progresividad impositiva, hace más equitativo la distribución de personas con menores y mayores ingresos. 2.1.2 Antecedentes nacionales Antecedente 1- Según Morales (2020), su tesis titulada, “Los proyectos de inversión pública y su influencia en la ejecución del canon minero en el Gobierno Regional de Tacna, 2017-2020”, fue para optar el Título Profesional de Contador Público. Año- 2020 de la Universidad Privada de Tacna; El trabajo realizado se planteó con el objetivo de Determinar la influencia de los Proyectos de Inversión Pública en la Ejecución del Canon Minero en el Gobierno Regional de Tacna, 2017 – 2020, y su metodología aplicada es de tipo descriptivo, diseño no experimental, alcance o nivel causal explicativo y se consideró como población y muestra se utilizó el censo, ya que se recogió información de toda la población con la finalidad de obtener resultados más precisos para el estudio, y para el estudio del presente trabajo de investigación se utilizó como instrumento un cuestionario con respecto a la transferencia del canon minero en el departamento de Tacna.; por otra parte, en los resultados se obtuvo que; 1) en promedio se ejecutó S/2075880.79 mensuales con cargo al 8 Canon Minero. Asimismo, el mínimo monto ejecutado ha sido de S/91808 (enero de 2019), esto se explica por el cambio de gestión, siempre las nuevas gestiones tienen un bajísimo nivel de ejecución de recursos en sus primeros meses por falta de experiencia; 2) se puede observar que el monto comprometido alcanzó un promedio mensual de S/2156561.14 y el monto girado fue de S/2069269.16, siendo el primero mayor que el segundo, es decir, esto se da porque generalmente el monto comprometido no llega a la fase girado en un 100 %, todo ello debido a los procesos de logística y contabilidad que muchas veces atrasan los procedimientos para los desembolsos correspondientes. En ese sentido, llegado el 31 de diciembre, toda el monto comprometido y no devengado debe eliminarse y retomarse en el siguiente periodo a través del procedimiento de reconocimiento de deuda; y para finalizar concluye que concluye que se verificó la primera hipótesis específica, concluyendo que los Proyectos del Sector Salud se relacionan con la Ejecución del Canon Minero en el Gobierno Regional de Tacna, 2017 – 2020, y se aplicó la prueba no paramétrica rho de Spearman en vista que el indicador Proyectos del Sector Salud no presenta distribución normal. El rho de Spearman fue de 0.534 y el p – valor fue 0.00. Como el p – valor es menor a 5 % (nivel de significancia) se rechaza la hipótesis nula. 2.1.3 Antecedentes locales Antecedente 1.- Según Menéndez Bonet (2019), en su tesis titulada "Incidencia del Canon Minero en la reducción de la desigualdad de ingresos en las provincias con actividad minera metálica en la Región del Cusco durante el periodo 2007-2015", de la Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables, para optar el Título Profesional Contador Público, presento el trabajo con el objetivo de identificar cual es la incidencia que tienen la inversión del canon minero en la reducción de la desigualdad de ingresos en las provincias de la región del Cusco donde se realiza la actividad extractiva de la minería metálica en el periodo 2007-2015, y la metodología aplicada es de tipo científico, enfoque 9 cuantitativo, diseño no experimental, alcance descriptivo y la población y muestra lo constituye el Gobierno Regional del Cusco; por otra parte, los resultados obtenidos fueron que, 1) La evaluación de incidencia forma parte de una investigación transaccional descriptiva donde se pretende explicar cómo cierto fenómeno o evento que ocurre en un determinado lugar, afecta al comportamiento de un individuo o situación, basándose en el procedimiento de fijar distintas variables que puedan afectar a aquello que queremos obtener como explicación del fenómeno que describimos; y para finalizar, el autor concluye que en esta investigación intenta demostrar la incidencia que tienen las características geográficas, educacionales e inversión pública en las provincias del Cusco donde se ubican recursos mineros metálicos y por ende ingresos provenientes del canon, respecto a los niveles de desigualdad que viven sus poblaciones Respecto a la variable inversión se observa la poca significancia estadística (prob-t = 0.8893>0.0500) por lo cual no se acepta hipótesis que la ejecución en obras y proyectos en servicios económicos con recursos del canon minero si contribuye al logro de la reducción de la desigualdad de ingresos debido a que se puede considerar que los proyectos no están correctamente enfocados a la población o la población no utiliza directamente los servicios económicos. Esto último debido probablemente a posibles brechas en la oferta de estos servicios que aún no se cubren, acorde también la situación socio-económica de cada provincia, así como al déficit de inversión que menciona Contreras C., Incio J., Lopez S., Sinesio C. y Mendoza W. (2015). Además, también la significativa relación que debe tener el crecimiento de la población respecto al incremento del monto de dinero que se destina a servicios económicos y oportunidades sociales, a razón de mantener un nivel de inversión per-cápita constante que posibilite que las provincias tengan niveles de desigualdad cada vez menores. 10 2.2 Bases Teóricas 2.2.1 Presupuesto El presupuesto constituye el instrumento de gestión del estado para el logro de resultados a favor de la población, a través de la prestación de servicios y logro de meta de cobertura con eficacia y eficiencia por parte de entidades. Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a tender durante el año fiscal, por cada una de las entidades del sector público refleja los ingresos que financien dichos gasto (D.Leg. Nº 1440, 2018). Presupuesto del sector público tiene vigencia anual y es aprobado por el congreso de la republica a propuesta del poder ejecutivo. Su ejecución comienza el 1 de Enero y termina el 31 de Diciembre de cada año. Tiene como finalidad el logro de resultados a favor de la población y el entorno, así como mejorar la equidad en observación a la sostenibilidad y responsabilidad fiscal conforme a la normatividad vigente (D.Leg. Nº 1440, 2018). 2.2.1.1 El presupuesto comprende. a) Los gastos que, como máximo pueden contraer las entidades durante el año fiscal, en función de los créditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dicha obligación. Se desagregan conforme a los clasificadores de gastos correspondientes (D.Leg. Nº 1440, 2018). b) Los ingresos, cualquiera sea el periodo en el que generen, financien los gasto. Los ingresos pueden ser de naturaleza tributaria, no tributaria o por operaciones de crédito y sirven para financiar los gastos del presupuesto. Se desagregan conforme a los clasificadores de ingresos correspondientes (D.Leg. Nº 1440, 2018). c) Las metas de resultados a alcanzar y las metas de producto a lograrse con los créditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba (D.Leg. Nº 1440, 2018). 11 2.2.1.2 Ejecución Presupuestaria La Ejecución Presupuestaria, en adelante Ejecución, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal, período en el que se perciben los ingresos públicos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en las Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Público y sus modificaciones (Decreto Legislativo Nº 1440, 2018). a) Ejecución de los Ingresos Públicos La ejecución del Ingreso comprende las etapas siguientes: 1) Estimación: Es el cálculo o proyección de los ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante el año fiscal, considerando la normatividad aplicable a cada concepto de ingreso, así como los factores estacionales que incidan en su percepción (Decreto Legislativo Nº 1440, 2018). 2) Determinación: Es el acto que establece o idéntica con precisión el concepto, monto, oportunidad y la persona natural o jurídica, que debe efectuar un pago o un desembolso a favor de una Entidad (Decreto Legislativo Nº 1440, 2018). 3) Percepción o Recaudación: Es el momento en el cual se produce la recaudación, captación u obtención efectiva del ingreso. La ejecución de los ingresos es regulada en forma específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería (Decreto Legislativo Nº 1440, 2018). b) Ejecución de los Gastos Públicos La ejecución del gasto comprende las etapas siguientes: • Certificación. • Compromiso. • Devengado. • Pago. 12 1) Certificación; La certificación del crédito presupuestario, en adelante certificación constituye un acto de administración cuya finalidad es garantizar que se cuenta con el crédito presupuestario disponible y libre de afectación, para comprometer un gasto con cargo al presupuesto institucional autorizado para el año fiscal respectivo, en función a la PCA, previo cumplimiento de las disposiciones legales vigentes que regulen el objeto materia del compromiso. La certificación resulta requisito indispensable cada vez que se prevea realizar un gasto, suscribir un contrato o adquirir un compromiso, adjuntándose al respectivo expediente. Dicha certificación implica la reserva del crédito presupuestario, hasta el perfeccionamiento del compromiso y la realización del correspondiente registro presupuestario, bajo responsabilidad del Titular del Pliego. Las unidades ejecutoras de los Pliegos del Gobierno Nacional y los Gobiernos Regionales, a través del responsable de la administración de su presupuesto, y los Gobiernos Locales a través de su Oficina de Presupuesto, emiten la certificación del crédito presupuestario. La certificación del crédito presupuestario es expedida a solicitud del responsable del área que ordena el gasto o de quien tenga delegada esta facultad, cada vez que se prevea realizar un gasto, suscribir un contrato o adquirir un compromiso (Decreto Legislativo Nº 1440, 2018). 2) Compromiso; Es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, la realización de gastos por un importe determinado o determinable, afectando los créditos presupuestarios en el marco de los Presupuestos aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas, con sujeción al monto certificado, y por el monto total de la obligación que corresponde al año fiscal. El compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse previamente a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crédito presupuestario, a través del respectivo documento oficial (Decreto Legislativo Nº 1440, 2018). 13 Figura 1 Documentos que sustentan el Compromiso Cod. Documento Nombre 016 Convenio Suscrito 031 Orden De Compra – Guía De Internamiento 032 Orden De Servicio 036 Planilla De Movilidad 039 Planilla De Dietas De Directorio 041 Planilla De Propinas 042 Planilla De Racionamiento 043 Planilla De Viáticos 059 Contrato Compra- Venta 060 Contrato Suscrito (Varios) 0133 Resumen Anualizado Locadores de Servicios 0134 Resumen Anualizado de Planilla Proyecto Especiales 070 Contrato Suscrito (Obras) 230 Planilla Anualizada De Gastos En Personal 231 Planilla Anualizada De Gastos En Pensiones 232 Resumen Anualizado De Retribuciones – Cas 233 Resumen Servicios Públicos Anualizado 234 Dispositivo Legal O Acto De Administración 235 Planilla Ocasionales Nota: Fuente extraida de Directiva Nº 001-2019-EF/50.01 (2019). 3) Devengado; El devengado es el acto de administración mediante el cual se reconoce una obligación de pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación documentaria ante el órgano competente de la realización de la prestación o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe afectarse al presupuesto institucional, en forma definitiva con cargo a la correspondiente cadena de gasto. Para efectos del reconocimiento del devengado, el área usuaria, bajo responsabilidad, debe verificar el ingreso real de los bienes, la efectiva prestación de los servicios o la ejecución de obra, como acción previa a la conformidad correspondiente. El reconocimiento de devengados que no cumpla con los criterios señalados en el presente párrafo, dará lugar a responsabilidad administrativa, civil o penal, según corresponda, del Titular de la Entidad y del responsable del área usuaria y de la Oficina de Administración o la que haga sus veces 14 en la Entidad, conforme a lo dispuesto en el artículo 43 del Decreto Legislativo Nº1440. Esta etapa de ejecución del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (Decreto Legislativo Nº 1440, 2018). 4) Pago; El acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente. Se prohíbe efectuar pago de obligaciones no devengadas. El pago es regulado en forma específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería (Decreto Legislativo Nº 1440, 2018). 2.2.2 El canon El canon es la participación efectiva y adecuada de la que gozan los gobiernos regionales y locales del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación económica de los recursos naturales (Ley N° 27506, 2004). Los Canon existentes son el Canon Minero, Canon Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Pesquero, Canon Forestal y Canon y Sobrecanon Petrolero. Los cinco primeros son regulados por las Leyes Nº 27506, 28077 y 28322; mientras que el denominado Canon y Sobrecanon Petrolero se regula mediante legislación especial para cada departamento. a) Fuente de Financiamiento Rubro 18 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones.- Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios, conforme a Ley, por la explotación económica de recursos naturales que se extraen de su territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de regalías, los recursos por Participación en Rentas de Aduanas provenientes de las rentas recaudadas por las aduanas marítimas, aéreas, postales, fluviales, lacustres y terrestres, en el marco de la regulación correspondiente, así como las transferencias por eliminación de exoneraciones tributarias. Además, considera los recursos correspondientes a las transferencias del 15 FONIPREL, así como otros recursos de acuerdo a la normatividad vigente (Directiva Nº 001-2019-EF/50.01, Ministerio de Economia y Finanzas. (2019), 2019). 2.2.2.1 Canon Minero. El canon minero está constituido por el 50 % (cincuenta por ciento) del total de los Ingresos y Rentas que pagan los titulares de la actividad minera por el aprovechamiento de los recursos minerales, monto que no podrá ser afectado por los beneficios e incentivos tributarios que recaigan sobre el Impuesto a la Renta. 2.2.2.2 Canon Hidroenergético. – Créase el canon para la explotación de los recursos hidroenergéticos que se compone del 50 % (cincuenta por ciento) del total de los Ingresos y Rentas pagado por los concesionarios que utilicen el recurso hídrico para la generación de energía, de conformidad con lo establecido por el Decreto Ley N° 25844, Ley de Concesiones Eléctricas. Precisase que los dispuesto en el numeral precedente no incluye a los montos recaudados por concepto de la retribución única a cargo de dichas empresas, establecida en el Artículo 107° de la Ley de Concesiones Eléctricas 2.2.2.3 Canon Gasífero Créase el canon a la explotación del gas natural y condensado que se denominará canon gasífero. El canon gasífero se compone del 50 % (cincuenta por ciento) de los ingresos que percibe el Estado por el pago del Impuesto a la Renta y las Regalías que perciba el Estado derivado de la explotación de este recurso natural. 2.2.2.4 Canon Pesquero Canon pesquero Créase el canon a la explotación de los recursos hidrobiológicos. El canon pesquero se compone del 50 % (cincuenta por ciento) del total de los Ingresos y Rentas que percibe el Estado de las empresas dedicadas a las extracciones comerciales de pesca de 16 mayor escala, de recursos naturales hidrobiológicos de aguas marítimas, y continentales lacustres y fluvial. 2.2.2.5 Canon Forestal El canon forestal se compone del 50 % (cincuenta por ciento) del pago del derecho de aprovechamiento de productos forestales y de fauna silvestre, la Ley de Canon (Ley N° 27506). Canon forestal Créase el canon a la explotación de los recursos forestales. Figura 2 Canon (Ley N° 27506, 2004) 2.2.2.6 Criterios de Distribución del canon El Canon será distribuido entre los gobiernos regionales y locales de acuerdo a los índices que fije el Ministerio de Economía y Finanzas en base a criterios de Población y Necesidades Básicas Insatisfechas. Su distribución es la siguiente: ▪ El 10 % del total de canon para los gobiernos locales de la municipalidad o municipalidades distritales donde se explota el recurso natural. ▪ El 25 % del total de canon para los gobiernos locales de las municipalidades distritales y provinciales donde se explota el recurso natural. 17 ▪ El 40 % del total de canon para los gobiernos locales del departamento o departamentos de las regiones donde se explote el recurso natural. ▪ El 25 % del total de canon para los gobiernos regionales donde se explote el recurso natural. De este porcentaje los Gobiernos Regionales deben transferir el 20 % a las Universidades Nacionales de su jurisdicción. Figura 3 Distribución del Canon (Ley N° 27506, 2004) 2.2.2.7 Utilización del Canon De acuerdo a la cuarta disposición final de la Ley de Presupuesto del Ejercicio Fiscal 2006, los gobiernos regionales y locales utilizarán los recursos provenientes de los Canon, así como los de Regalía Minera, en el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversión pública que comprendan intervenciones orientadas a brindar servicios públicos de acceso universal y que generen beneficios a la comunidad, que se enmarquen en las competencias de su nivel de gobierno y sean compatibles con los lineamientos de políticas sectoriales. Estos proyectos no podrán considerar, en ningún caso, intervenciones con fines empresariales o que puedan ser realizados por el sector privado. 18 Esta misma norma faculta a los gobiernos regionales y gobiernos locales a utilizar hasta un 20 % de los recursos provenientes de los Canon y la Regalía Minera a que se refiere la Ley N° 28258, para el mantenimiento de la infraestructura generada por los proyectos de impacto regional y local, para el financiamiento de los gastos generados por los procesos de selección para la ejecución de proyectos de inversión pública. Asimismo, de dicho porcentaje podrán destinar hasta un 5 % para financiar la elaboración de perfiles correspondientes a los proyectos de inversión pública que se enmarquen en los planes de desarrollo concertados que correspondan. Lo establecido en la presente disposición no es de aplicación a los gobiernos locales o gobiernos regionales a los que la normatividad haya otorgado la facultad del uso de un porcentaje de los recursos provenientes del Canon en gasto corriente. 2.2.2.8 Derechos de los administradores de los recursos Las responsabilidades de las autoridades municipales, Las autoridades locales son responsables de: a) Las autoridades de los gobiernos locales provinciales y distritales, bajo responsabilidad, transferirán recursos para inversión a los centros poblados de su circunscripción. b) Rendir cuentas periódicamente sobre el destino de los recursos del canon. c) Crear los indicadores y mecanismos adecuados para el monitoreo y evaluación de impactos y costo/beneficio de la inversión del canon. Todos los funcionarios y servidores públicos, así como aquellos elegidos mediante elección popular que administren los recursos públicos transferidos a las entidades de su dirección o gobierno, son responsables por el buen uso de los mismos, y tienen la obligación de rendir cuentas semestrales de los gastos efectuados a la Contraloría General de la República, conforme al mandato general establecido por el Artículo 199 de la Constitución Política del Estado. 19 La ejecución de las obras, los gastos incurridos y los logros alcanzados estarán sujetos a la fiscalización posterior de los pobladores, sin perjuicio de las acciones de control que las leyes establecen (Ley N° 27506, 2004). 2.2.2.9 Obligaciones de los administradores de los recursos Los funcionarios públicos responsables de las transferencias a los concejos municipales beneficiarios de los recursos recaudados por concepto de canon están obligados a efectuar las respectivas transferencias dentro de los plazos previstos en esta Ley, bajo sanción de destitución por incumplimiento de las normas establecidas por la Ley General de Procedimientos Administrativos y la presente Ley. El pago del canon por el Gobierno Central no exime a éste de dar cumplimiento a sus obligaciones constitucionales y/o legales de asistir a los concejos municipales en su desarrollo social y económico (Ley N° 27506, 2004). 2.2.2.10 Tipos de Recursos Determinados. a) Rubro 04. Contribuciones a Fondos. -Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, así como los aportes obligatorios realizados por los empleadores al régimen de prestaciones de salud del seguro social de salud. Se incluyen las transferencias del fondo consolidado de reservas previsionales, así como aquellas que por disposición legal constituyen fondos para reservas previsionales. Incluye el rendimiento financiero, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores (Alvarez, 2018). b) Rubro 07. Fondo de Compensación.- Municipal comprende los ingresos provenientes del rendimiento del impuesto de promoción municipal, impuesto al rodaje e impuesto a las embarcaciones de recreo. Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales anteriores (Alvarez, 2018). 20 c) Rubro 08. Impuestos Municipales.- Según Álvarez, los impuestos municipales son los tributos a favor de los gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la municipalidad al contribuyente. Dichos tributos son los siguientes: 1) Impuesto predial 2) Impuesto de alcabala 3) Impuesto al patrimonio vehicular 4) Impuesto a las apuestas 5) Impuestos a los juegos 6) Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos 7) Impuestos a los juegos de casino 8) Impuestos a los juegos de máquinas tragamonedas incluye el rendimiento financiero, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores (Alvarez, 2018). d) Rubro 18. Canon y Sobre canon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones.- Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios, conforme a ley, por la explotación económica de recursos naturales que se extraen de su territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de regalías, los recursos por participación en rentas de aduanas provenientes de las rentas recaudadas por las aduanas marítimas, aéreas, postales, fluviales, la custres y terrestres, en el marco de la regulación correspondiente, así como las transferencias por eliminación de exoneraciones tributarias. Además, considera los recursos correspondientes a las transferencias del FONIPREL, así como otros recursos de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento financiero, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores (Alvarez, 2018). 21 2.2.3 Proyecto de inversión La Directiva N° 002-2016-EF/50.01 (2016), indica que los proyectos de inversión pública son toda intervención limitada en el tiempo que utiliza total o parcialmente recursos públicos, con el fin de crear, ampliar, mejorar, o recuperar la capacidad productora o de provisión de bienes o servicios. Mediante el Decreto Legislativo Nº 1252, Decreto Legislativo que crea el Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de Inversiones, se creó el Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de Inversiones como sistema administrativo del Estado con la finalidad de orientar el uso de los recursos públicos destinados a la inversión para la efectiva prestación de servicios y la provisión de la infraestructura necesaria para el desarrollo del país (Decreto Legislativo N° 1252, 2018) 22 Figura 4 Categorías Presupuestales Nota: Imagen de las Categorías presupuestales. Tomado de la Directiva N° 002-2016- EF/50.01 (2016) 2.2.3.1 Programas Presupuestales Categoría presupuestaria que constituye un instrumento del Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de programación de las acciones de las entidades públicas, las que integradas y articuladas se orientan a proveer productos en respuesta de un problema para lograr un Resultado Específico en la población y así contribuir al logro de un Resultado Final asociado a un objetivo de política pública (Directiva N°002-2016-EF/50.01, 2016). 23 a) Elementos de los Programas Presupuestales Figura 5 Elementos de los Programas Presupuestales Es el conjunto articulado de bienes y/o servicios que Producto recibe la población beneficiaria con el objetivo de generar un cambio. Son los gastos administrativos de carácter exclusivo del Acciones PP, los que además no pueden ser identificados en los Comunes productos del PP, ni pueden ser atribuidos enteramente a uno de ellos. Toda intervención limitada en el tiempo que utiliza Proyecto de total o parcialmente recursos públicos, con el fin de Inversión crear, ampliar, mejorar, o recuperar la capacidad pública productora o de provisión de bienes o servicios. Es una acción sobre una lista específi ca y completa de Programa insumos (bienes y servicios necesarios y sufi cientes), Presupuestal Actividad que en conjunto con otras actividades garantizan la provisión del producto. Indicador de produción Física: es la medida sobre cantidades de bienes y servicios provistos, en términos de una unidad de medida establecida. Indicador Indicador de desempeño: es la medida del logro de los resultados esperados de un PP o de la entrega de productos acorde a determinados atributos. Meta Física: Es el valor numérico proyectado del indicador de producción física Meta Meta del Indicador del Desempeño: Es el valor numérico proyectado de los indicadores de desempeño Nota: Imagen de elaboración propia que contiene los elementos de los Programas Presupuestales en base a la Directiva N° 002-2016-EF/50.01 (2016). b) Importancia de los Programas Presupuestales 24 1) Asigna recursos para el logro de resultados que beneficien a la población: permiten identificar y asignar recursos en aquellos productos (bienes y servicios) que, realmente, inciden en el logro de resultados que beneficien a la población. 2) Articula esfuerzos entre los tres niveles de gobierno: permiten obtener mejores y mayores resultados y generar un mayor aprendizaje mediante la coordinación y articulación de esfuerzos entre las diferentes entidades de los tres niveles de gobierno involucradas en la implementación de un PP con articulación territorial. 3) Evaluar el gasto público bajo una lógica causal: permiten esclarecer la lógica causal entre los productos (bienes y servicios) que se proveen a la población y sus resultados, y establecer indicadores para su medición. 4) Vincular la planificación con el presupuesto: permiten asociar los objetivos y acciones estratégicas de la institución con los resultados y productos de los PP; y así presupuestar en aquello que contribuya al logro de los objetivos de la institución (Ministerio de Economía y Finanzas, 2015). c) Responsable del Programa Presupuestal El responsable del Programa Presupuestal es el titular de la entidad, quien a su vez puede designar a un responsable técnico del programa presupuestal. se encuentra a cargo de la gestión estratégica y operativa de la programación presupuestal de los productos y de garantizar la provisión efectiva y eficiente de los servicios que los componen, en el marco de los resultados a lograr en un Programa Presupuestal (Decreto Legislativo N°1440, 2018). d) Programas Presupuestales en el sector Educación Con el objetivo de mejorar la calidad del gasto público, el Ministerio de Educación viene promoviendo el diseño e implementación de Programas Presupuestales (PP) en el sector, como instrumento del Presupuesto por Resultados, mediante la aplicación de esta herramienta se busca vincular los recursos asignados a las distintas entidades de los tres 25 niveles de gobierno que proveen servicios educativos con los resultados que se deben lograr en beneficio de la población objetivo de las distintas intervenciones y en el marco de la implementación de la política educativa establecida (Ministerio de Educación, 2019). Son tres (03) los Programas Presupuestales que la Unidad de Gestión Educativa local Canchis ejecuta: 2.2.3.2 Acciones Centrales Comprende las actividades orientadas a la gestión de los recursos humanos, materiales y financieros de la entidad, que contribuye al logro de los resultados de sus Programas Presupuestales y de otras actividades de la entidad que no conforman los programas presupuestales (Directiva N°002-2016-EF/50.01, 2016). Según la Directiva N° 002-2016 Directiva para los programas presupuestales en el Marco del Presupuesto por Resultados, la programación financiera de las acciones centrales es similar a la de los productos de un Programa Presupuestal. Es decir, para cada acción central se proyecta el gasto considerando las actividades y los insumos involucrados en la ejecución de las mismas. Los tipos de acciones centrales se muestran en la siguiente tabla: 26 Figura 6 Tipos de Acciones Centrales Nota: Imagen de Tipos de Acciones Centrales. Tomado de la Directiva N° 002-2016- EF/50.01 (2016) 2.2.3.3 Asignaciones Presupuestarias que no resultan en Productos (APNOP) Categoría presupuestaria que comprende las actividades para la atención de una finalidad especifica de la entidad, que no resulta en la entrega de un producto a una población determinada. En el marco de la progresividad de la implementación de los PP, esta categoría también podrá incluir proyectos e intervenciones sobre la población que aún no hayan sido identificadas como parte de un PP (Directiva N°002-2016-EF/50.01, 2016). 2.2.4 Municipalidad Distrital de Alto Pichigua a) Entidad.- Localizado en el departamento de Cusco, Alto Pichigua es un distrito cuya superficie, población, altitud y otra información importante se proporciona a continuación. Para todos sus procedimientos administrativos, puede dirigirse al ayuntamiento de Alto 27 Pichigua en la dirección y horarios indicados en esta página, o contactar a la recepción del ayuntamiento por teléfono o por correo electrónico según su preferencia y datos disponibles. b) Historia.- UGEL El distrito de Alto Pichigua es uno de los ocho que conforman la provincia de Espinar, ubicada en el departamento del Cuzco en el Sur del Perú. Limita por el Norte con el distrito de Pichigua, por el Sur con el distrito de Pallpata, por el Oeste con el distrito de Yauri; y por el Este, con el departamento de Puno. d) Ubicación .- El distrito de Alto Pichigua es uno de los ocho que conforman la provincia de Espinar, ubicada en el departamento del Cuzco en el Sur del Perú. Limita por el Norte con el distrito de Pichigua, por el Sur con el distrito de Pallpata, por el Oeste con el distrito de Yauri; y por el Este, con el departamento de Puno. c) Organigrama 28 2.3 Marco Conceptual a) Acciones centrales.- Categoría presupuestarias que comprende las actividades orientadas a la gestión de los recursos humanos, materiales y financieros de la entidad, que contribuyen de manera transversal e indivisible al logro de las resultados de los PP y de otras actividades dela entidad que no conforman los PP. Esta categoría podrá incluir proyectos no vinculados a los resultados de un PP (Directiva N°002-2016-EF/50.01, 2016). b) Crédito presupuestario.- Es la dotación consignada en el presupuesto, así como en sus modificaciones, que constituye el monto límite para que las entidades puedan ejecutar gato público (Decreto Legislativo N°1440, 2018). c) Ejecución.- Proceso a través del cual se atienden las obligaciones de gasto con el objeto de financiar la prestación de los bienes y servicios públicos (Directiva Nº 001-2019- EF/50.01, Dirección General de Presupuesto Público. (2019, 14 de Enero), 2019). d) Fuente de financiamiento.- Recursos que financian los gastos del Presupuesto del Sector Público, se clasifican en: Recursos Ordinarios, Recursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito, Donaciones y Transferencias y Recursos Determinados (Ley N° 30880, 2018). e) Genérica de gastos.- Es el mayor nivel de agregación del gasto presupuestario que comprende Gastos corrientes de Personal y obligaciones sociales, bienes y servicios, otros gastos corrientes y Gastos de capital (BCRP, 2018). f) Programación de Compromiso Anual (PCA).- Es un instrumento de programación del gasto público, de corto plazo, por toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la programación de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el año fiscal respectivo, en el marco de las reglas fiscales vigentes (Decreto Legislativo N°1440, 2018). 29 g) Programas Presupuestales. - Categoría presupuestal que constituye un instrumento del Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de programación de las acciones de las entidades públicas, las que integradas y articuladas se orientan a proveer productos para lograr un resultado específico en la población y así contribuir al logro de un resultado final asociado a un objetivo de la política pública (Directiva N°002-2016-EF/50.01, 2016). h) Presupuesto Institucional.- El Presupuesto Institucional Modificado (PIM) es el presupuesto actualizado de la entidad pública a consecuencia de las modificaciones presupuestarias, tanto a nivel institucional como a nivel funcional programático, efectuadas durante el año fiscal, a partir del PIA (Plataforma digital única del Estado Peruano, 2022). i) Recursos Públicos.- Recursos del estado inherentes a su acción y atributos que sirven para financiar los gastos de los presupuestos anuales y se clasifican a nivel de fuentes de financiamiento (Resolución Viceministerial N° 013-2006-EF/11.01, 2006). j) Transparencia.- libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del estado (Resolución Viceministerial N° 013-2006-EF/11.01, 2006). 2.4 Hipótesis Según Hernández y Mendoza, las hipótesis son explicaciones tentativas del fenómeno o problema investigado formuladas como proposiciones o afirmaciones y constituyen las guías de un estudio. No siempre se establece hipótesis ya que dependerá del alcance de estudio, solamente se plantea cuando se pronostica un valor (Hernández & Mendoza, 2018). Por tal motivo en el presente trabajo investigación no se formula hipótesis por ser un trabajo de alcance descriptivo en el que no se puede pronosticar los datos (Hernández & Mendoza, 2018). 30 2.5 Variables e Indicadores 2.5.1 Identificación de Variables Variable 1: Ejecución Presupuestaria Variable 2: Proyectos de Inversión a) Ejecución Presupuestaria.- La Ejecución Presupuestaria, en adelante Ejecución, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal, período en el que se perciben los ingresos públicos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en las Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Público y su modificaciones (Decreto Legislativo Nº 1440, 2018). b) Proyectos de Inversión.- Los proyectos de inversión pública son toda intervención limitada en el tiempo que utiliza total o parcialmente recursos públicos, con el fin de crear, ampliar, mejorar, o recuperar la capacidad productora o de provisión de bienes o servicios (Directiva Nº 002-2016-EF/50.01, 2016).. 31 2.5.2 Operacionalización de variables Título: Ejecución Presupuestaria del canon y los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020 Variables Definición Conceptual Definición Operacional Dimensiones Indicadores Ejecución Ejecución Presupuestaria.- La Ejecución Presupuestaria.- el • Ejecución de Ingresos • Canon Presupuestaria Ejecución Presupuestaria, en adelante proceso donde se ejecutan los • Sub Cuenta - Canon Minero Ejecución, se inicia el 1 de enero y ingresos y gastos con conformidad • Sub Cuenta - Canon culmina el 31 de diciembre de cada con los créditos presupuestarios a Hidroenergetico año fiscal, período en el que se cargo del Canon y Sobrecanon, • Sub Cuenta - Canon Gasífero, perciben los ingresos públicos y se Regalías, Renta de Aduanas y Renta atienden las obligaciones de gasto de Participaciones signados por los • Sub Cuenta - Canon Gasífero, conformidad con los créditos recursos del canon. Regalías presupuestarios autorizados en las • Sub Cuenta - Regalías Mineras Leyes Anuales de Presupuesto del • Sub Cuenta - Participaciones Sector Público y su modificaciones Fondo 'Mi Riego' (Decreto Legislativo Nº 1440, 2018). • Ejecución de gasto • Devengado 2019 • Devengado 2020 • Variación Proyectos de Proyectos de Inversión.- Los Proyectos de Inversión.- Un proyecto • Proyectos del Sector Planeamiento, de inversión es un conjunto de inversión proyectos de inversión pública son actividades coordinadas e Gestión y Reserva de Contingencia toda intervención limitada en el interrelacionadas que intentan cumplir • Proyectos del Sector Orden Publico tiempo que utiliza total o parcialmente con uno o varios fines en específicos y Seguridad recursos públicos, con el fin de crear, como los Proyectos del Sector • Proyectos del Sector Agropecuaria ampliar, mejorar, o recuperar la Planeamiento, Gestión y Reserva de • Proyectos del Sector Saneamiento capacidad productora o de provisión Contingencia, del Sector Orden • Proyectos del Sector Cultura y de bienes o servicios (Directiva Nº Publico y Seguridad, del Sector Deporte 002-2016-EF/50.01, 2016). Agropecuaria, del Sector • Proyectos del Sector Educación Saneamiento, del Sector Cultura y • Proyectos del Sector Protección Deporte, del Sector Educación y del Social Sector Protección Social. 32 Capitulo III Método 3.1 Alcance del Estudio El presente trabajo de investigación tiene un alcance descriptivo; porque se busca especificar las propiedades, características y perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis (Hernández & Mendoza, 2018), es por ello que se especificará las características de la ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua 3.2 Diseño de la Investigación El presente trabajo de investigación tiene un Diseño No experimental, transversal; porque no se realizó ningún tipo de manipulación a la variable de estudio, solamente se observó tal como es en su contexto natural, con el propósito de describir la variable en un momento dado (Hernández & Mendoza, 2018), es por ello que no se manipularon los datos obtenidos sobre la ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 y los datos se recopilaron en único momento en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua 3.3 Población Según Hernández (2018), la población es el conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de especificaciones, por tal motivo, la población del presente trabajo de investigación se constituyó por el registro Excel de la ejecución presupuestaria 33 del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones en proyectos de inversión y el jefe de are de presupuesto de la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua. 3.4 Muestra Según Hernández (2018), la Muestra no probabilística o dirigida es un Subgrupo de la población en la que la elección de los elementos no depende de la probabilidad sino de las características de la muestra; por tal motivo, la muestra del presente trabajo de investigación es no probabilística y estuvo constituida por el registro Excel de la ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones en proyectos de inversión y el jefe de área de presupuesto de la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua. 3.5 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 3.5.1 Técnicas a) Entrevista.- Es muy utilizado en la investigación social, y consiste en un dialogo interpersonal entre el entrevistador y el entrevistado, en una relación cara a cara, es decir, en forma directa (Carrasco Díaz, 2005). b) Revisión documentaria.- técnica que permite la obtención y recopilación de información contenida en documentos relacionados con el problema de investigación (Carrasco Díaz, 2005). 3.5.2 Instrumentos a) Guía de entrevista b) Ficha de revisión Documentaria 3.6 Validez y Confiabilidad de Instrumentos Los instrumentos, tanto de la variable como de las dimensiones fueron construidos a partir de las bases teóricas, ambos instrumentos se sometieron a la modalidad de juicio de expertos por especialistas que validaron los instrumentos. Los docentes expertos utilizaron 34 el formato de validación de instrumentos en la Universidad Andina de Cusco, estas serán colocadas en los anexos del trabajo de investigación. 3.7 Plan de Análisis de Datos Para procesar los datos del presente trabajo de investigación, los cuales fueron obtenidos mediante la utilización de técnicas e instrumentos, en donde se recopilaron información de diferentes documentos de la entidad, estos fueron procesados utilizando la hoja de cálculo Excel para realizar las tablas correspondientes. 35 Capitulo IV Resultados de la Investigación 4.1 Resultados Respecto a los Objetivos Específicos 4.1.1 Resultados del objetivo específico (a) “Describir como se han ejecutado los ingresos del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020” Tabla 1 Asignación del presupuesto por Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones, Periodo 2019 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones Proyectos PIA 2019 PIM 2019 2000032: Apoyo A La Producción Agropecuaria 1,210,000 2,110,000 2000634: Fortalecimiento Institucional - 1,245,009 2001621: Estudios De Pre-Inversión 75,000 195,000 2003071: Ampliación De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable - 30,000 2005481: Construcción Y Equipamiento De Comedores 300,000 - 2006048: Construcción De Locales Comunales - 234,594 2007748: Construcción De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable 1,069,798 86,676 2008365: Construcción Y Equipamiento De Locales Comunales 200,000 257,008 2011303: Mejoramiento De Sistema De Riego 1,625,000 - 2011427: Mejoramiento De Palacio Municipal - 355,559 2011547: Mejoramiento De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable - 257,700 2013016: Construcción Y Equipamiento De Museos 300,000 - 2017436: Ampliación Del Servicio De Serenazgo - 253,170 2269271: Instalación Del Sistema De Saneamiento Básico En La Comunidad De - 90,750 Ccahuaya Iv Etapa Sector Chipta Y Dique, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2309998: Instalación Del Servicio De Agua Del Sistema De Riego Sector Porvenir- - 8,820,410 Patiquista En La Comunidad Campesina De Ccahuaya, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2311771: Mejoramiento De Los Servicios Educativos En La Institución Educativa - 31,000 Secundaria General Juan Velasco Alvarado, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2449232: Creación De La Capacidad Operativa Del Servicio De Seguridad Ciudadana - 24,000 Vecinal Y Comunal En El Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2449236: Mejoramiento Del Servicio Integral Educativo, Cultural Y Deportivo En Las - 28,500 Comunidades Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2453190: Creación Del Servicio De Agua Para Riego Mediante Sistema De Bombeo - 33,000 Con Paneles Solares En La Cc Mollocahua, Sector Charmo Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2465853: Creación Del Centro Cívico Para La Prestación De Servicios Comunales En - 16,500 La Cc De Mollocahua Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Total 4,779,798 14,068,876 Nota: Fuente de elaboración propia en base a la asignación del presupuesto por el Canon 2019. 36 Interpretación.- La tabla 1 describe la asignación del presupuesto por Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones en tiempos de COVID-19, Periodo 2019, donde el presupuesto institucional de apertura asciende a un total de 4,779,798 soles y el presupuesto institucional modificado asciende a un total de 14,068,876 soles dando como resultado que el Presupuesto Institucional Modificado tenga un incremento de 9,289,078.00 soles, por otro lado el mayor incremento de fondos se dio al programa de Instalación Del Servicio De Agua Del Sistema De Riego Sector Porvenir-Patiquista En La Comunidad Campesina De Ccahuaya, Distrito De Alto Pichigua - Espinar – Cusco, con un total de 8,820,410 soles. Tabla 2 Asignación del presupuesto por Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones en tiempos de COVID-19, Periodo 2020 CANON GASIFERO, REGALIAS Proyectos PIA 2020 PIM 2020 2000032: Apoyo A La Produccion Agropecuaria 500,000 384,023 2000634: Fortalecimiento Institucional 0 25,000 2001621: Estudios De Pre-Inversion 153,501 153,501 2006048: Construccion De Locales Comunales 156,530 0 2007304: Construccion De Puentes 924,071 0 2008365: Construccion Y Equipamiento De Locales Comunales 200,000 12,954 2011303: Mejoramiento De Sistema De Riego 900,000 325,116 2011547: Mejoramiento De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable 0 42,605 2013016: Construccion Y Equipamiento De Museos 200,000 0 2238599: Instalacion De Atajos Rusticos Para Cosechas De Aguas En Las Comunidades, 0 153,023 Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2249276: Mejoramiento Del Servicio De Agua Potable En El Sector De Lliptamayo Comunidad 0 250,000 De Ccahuaya, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2269271: Instalacion Del Sistema De Saneamiento Basico En La Comunidad De Ccahuaya Iv 0 15,000 Etapa Sector Chipta Y Dique, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2309998: Instalacion Del Servicio De Agua Del Sistema De Riego Sector Porvenir-Patiquista En 0 561,272 La Comunidad Campesina De Ccahuaya, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2449232: Creacion De La Capacidad Operativa Del Servicio De Seguridad Ciudadana Vecinal Y 0 180,050 Comunal En El Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2449236: Mejoramiento Del Servicio Integral Educativo, Cultural Y Deportivo En Las 0 200,000 Comunidades Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2480430: Mejoramiento En La Competitividad De La Cadena Productiva De Ganado Vacuno 0 851,151 Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2491288: Mejoramiento De Los Servicios De Gestion Comunal En La Comunidad Campesina 0 370,935 De Ccollana Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2491478: Mejoramiento Y Ampliacion Del Servicio De Agua Potable Y Alcantarillado En El 0 67,000 Centro Poblado De Villa Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2491661: Creacion De Los Servicios Deportivos Y Recreativos En La Comunidad Campesina 0 18,000 De Ccahuaya Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2495073: Mejoramiento Y Ampliacion Del Servicio Educativo En La I.E. Primaria Nº 56185 De 0 33,950 Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2499085: Creacion De Atajos Rusticos Para Cosecha De Aguas Pluviales En La Comunidad 0 22,000 Campesina De Kanamarca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Total 3,034,102 3,665,580 Nota: Fuente de elaboración propia en base a la asignación del presupuesto por el Canon 2019. 37 Interpretación.- La tabla 2 describe la asignación del presupuesto por Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones en tiempos de COVID-19, Periodo 2020, donde el presupuesto institucional de apertura asciende a un total de 3,034,102 soles y el presupuesto institucional modificado asciende a un total de 3,665,580 soles dando como resultado que el Presupuesto Institucional Modificado tenga un incremento de 631,478 soles, por otro lado el mayor incremento de fondos se dio al programa de Mejoramiento En La Competitividad De La Cadena Productiva De Ganado Vacuno Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco con un total de 851,151 soles. Tabla 3 Comparación del presupuesto institucional modificado por Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones Proyectos PIM 2019 PIM 2020 2000032: Apoyo A La Produccion Agropecuaria 2,110,000 384,023 2000634: Fortalecimiento Institucional 1,245,009 25,000 2001621: Estudios De Pre-Inversion 195,000 153,501 2003071: Ampliacion De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable 30,000 - 2005481: Construccion Y Equipamiento De Comedores - - 2006048: Construccion De Locales Comunales 234,594.00 - 2007748: Construccion De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable 86,676 - 2008365: Construccion Y Equipamiento De Locales Comunales 257,008 12,954 2011303: Mejoramiento De Sistema De Riego - 325,116 2011427: Mejoramiento De Palacio Municipal 355,559 - 2011547: Mejoramiento De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable 257,700 42,605 2013016: Construccion Y Equipamiento De Museos - - 2238599: Instalacion De Atajos Rusticos Para Cosechas De Aguas En Las - 153,023 Comunidades, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2249276: Mejoramiento Del Servicio De Agua Potable En El Sector De - 250,000 Lliptamayo Comunidad De Ccahuaya, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2017436: Ampliación Del Servicio De Serenazgo 253,170 - 2269271: Instalación Del Sistema De Saneamiento Básico En La 90,750 15,000 Comunidad De Ccahuaya Iv Etapa Sector Chipta Y Dique, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2309998: Instalacion Del Servicio De Agua Del Sistema De Riego Sector 8,820,410 561,272 Porvenir-Patiquista En La Comunidad Campesina De Ccahuaya, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2311771: Mejoramiento De Los Servicios Educativos En La Institución 31,000 - Educativa Secundaria General Juan Velasco Alvarado, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco 2449232: Creacion De La Capacidad Operativa Del Servicio De Seguridad 24,000 180,050 Ciudadana Vecinal Y Comunal En El Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 38 2449236: Mejoramiento Del Servicio Integral Educativo, Cultural Y 28,500 200,000 Deportivo En Las Comunidades Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2453190: Creacion Del Servicio De Agua Para Riego Mediante Sistema De 33,000 - Bombeo Con Paneles Solares En La Cc Mollocahua, Sector Charmo Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2465853: Creacion Del Centro Civico Para La Prestacion De Servicios 16,500 - Comunales En La Cc De Mollocahua Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2480430: Mejoramiento En La Competitividad De La Cadena Productiva - 851,151 De Ganado Vacuno Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2491288: Mejoramiento De Los Servicios De Gestion Comunal En La - 370,935 Comunidad Campesina De Ccollana Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2491478: Mejoramiento Y Ampliacion Del Servicio De Agua Potable Y - 67,000 Alcantarillado En El Centro Poblado De Villa Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2491661: Creacion De Los Servicios Deportivos Y Recreativos En La - 18,000 Comunidad Campesina De Ccahuaya Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2495073: Mejoramiento Y Ampliacion Del Servicio Educativo En La I.E. - 33,950 Primaria Nº 56185 De Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco 2499085: Creacion De Atajos Rusticos Para Cosecha De Aguas Pluviales - 22,000 En La Comunidad Campesina De Kanamarca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Total 14,068,876 3,665,580 Nota: Fuente de elaboración propia en base a la asignación del presupuesto por el Canon 2019. Interpretación.- La tabla 3 compara del presupuesto institucional modificado por Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones en tiempos de COVID- 19, Periodo 2019-2020, donde el presupuesto institucional modificado para el 2019 asciende a un total de 14,068,876 soles y el presupuesto institucional modificado para el 2020 asciende a un total de 3,665,580 soles dando como resultado una disminución de 10,403,296 soles. 39 4.1.2 Resultados del objetivo específico (b) “Comparar los gastos ejecutados en los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020” Tabla 4 Gastos ejecutados con las Regalías por Canon Gasífero en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 Canon Gasífero, Regalías Proyectos Devengado Devengado 2019 2020 Ampliación Del Servicio De Serenazgo 20,710.00 - Apoyo A La Producción Agropecuaria 153,535.56 - Construcción De Locales Comunales 779.66 - Estudios De Pre-Inversión 13,600.00 - Fortalecimiento Institucional 200,802.59 - Instalación Del Servicio De Agua Del Sistema De Riego Sector Porvenir- -36,279.10 - Patiquista En La Comunidad Campesina De Ccahuaya, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco Mejoramiento De Palacio Municipal 14,199.13 - Mejoramiento De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable 19,700.00 - Creación De La Capacidad Operativa Del Servicio De Seguridad Ciudadana - 67,230.97 Vecinal Y Comunal En El Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Mejoramiento De Los Servicios De Gestión Comunal - 74,433.90 Mejoramiento Del Servicio Integral Educativo, Cultural Y Deportivo En Las - 59,515.00 Comunidades Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Mejoramiento En La Competitividad De La Cadena Productiva De Ganado - 109,586.15 Vacuno Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Total 387,047.84 310,766.02 Nota: Fuente de elaboración propia en base a gastos ejecutados del Canon 2019 y 2020. Interpretación.- La tabla 4 describe los Gastos ejecutados con las Regalías por Canon Gasífero en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020, donde el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 387,047.84 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 310,766.02 soles dando como resultado una disminución 40 de 76,281.82 soles, de los cuales, de los cuales se puede observar que la mayoría de los proyectos de inversión se eliminaron para el 2020 como ampliación del servicio de Serenazgo en específico por la adquisición de implementos de seguridad. Tabla 5 Gastos ejecutados con las Rentas por Canon Gasífero en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 Canon Gasífero, Renta Proyectos Devengado Devengado 2019 2020 Ampliación Del Servicio De Serenazgo 21,249.00 - Apoyo A La Producción Agropecuaria 72,465.50 86,950.41 Construcción De Locales Comunales 2,120.00 - Estudios De Pre-Inversión 5,000.00 4,750.00 Fortalecimiento Institucional 93,409.29 - Mejoramiento De Palacio Municipal 27,678.23 - Mejoramiento De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable 34,926.51 - Creación De La Capacidad Operativa Del Servicio De Seguridad Ciudadana - 41,947.00 Vecinal Y Comunal En El Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Mejoramiento De Los Servicios De Gestion Comunal - 24,150.00 Mejoramiento Del Servicio Integral Educativo, Cultural Y Deportivo En Las - 10,678.00 Comunidades Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Mejoramiento En La Competitividad De La Cadena Productiva De Ganado - 954,722.52 Vacuno Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Total 256,848.53 1,123,197.93 Nota: Fuente de elaboración propia en base a gastos ejecutados del Canon 2019 y 2020. Interpretación.- La tabla 5 describe los Gastos ejecutados con las Rentas por Canon Gasífero en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020, donde el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 256,848.53 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 1,123,197.93 soles dando como resultado un incremento de 866,349.40 soles. 41 Tabla 6 Gastos ejecutados con el Canon Hidroenergetico en tiempos de COVID-19, Periodo 2019- 2020 CANON HIDROENERGETICO Proyectos Devengado Devengado 2019 2020 Mejoramiento En La Competitividad De La Cadena Productiva De Ganado - 27,575.40 Vacuno Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Apoyo A La Producción Agropecuaria 14,010.00 - Estudios De Pre-Inversión 5,300.00 - Fortalecimiento Institucional 20,000.00 - Mejoramiento De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable 4,500.00 - Creación Del Centro Civico Para La Prestacion De Servicios Comunales En La 16,500.00 - Cc De Mollocahua Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Total 60,310.00 27,575.40 Nota: Fuente de elaboración propia en base a gastos ejecutados del Canon 2019 y 2020. Interpretación.- La tabla 6 describe los Gastos ejecutados con el Canon Hidroenergetico en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020, donde el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 60,310.00 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 27,575.40 soles dando como resultado una disminución de 32,734.60 soles. 42 Tabla 7 Gastos ejecutados con el Canon Minero en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 CANON MINERO Proyectos Devengado Devengado 2019 2020 Ampliación Del Servicio De Serenazgo 14,190.00 Apoyo A La Producción Agropecuaria 1,096,113.69 916,482.02 Construcción De Locales Comunales 6,683.35 Estudios De Pre-Inversión 23,300.00 47,588.33 Fortalecimiento Institucional 99,590.44 Mejoramiento De Palacio Municipal 3,623.03 Mejoramiento De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable 28,593.90 50,600.00 Creación De La Capacidad Operativa Del Servicio De Seguridad - 352,759.61 Ciudadana Vecinal Y Comunal En El Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Instalación De Atajos Rústicos Para Cosechas De Aguas En Las - 157,522.98 Comunidades, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco Instalación Del Sistema De Saneamiento Básico En La Comunidad De - 17,000.00 Ccahuaya Iv Etapa Sector Chipta Y Dique, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco Mejoramiento De Los Servicios De Gestión Comunal En La Comunidad - 77,139.60 Campesina De Ccollana Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Mejoramiento Del Servicio Integral Educativo, Cultural Y Deportivo En - 222,614.92 Las Comunidades Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Mejoramiento En La Competitividad De La Cadena Productiva De Ganado - 548,869.35 Vacuno Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Total 1,272,094.41 2,390,576.81 Nota: Fuente de elaboración propia en base a gastos ejecutados del Canon 2019 y 2020. Interpretación.- La tabla 7 describe los Gastos ejecutados con el Canon Minero en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020, donde el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 1,272,094.41 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 2,390,576.81 soles dando como resultado un incremento de 1,118,482.40 soles. 43 Tabla 8 Gastos ejecutados con las Regalías Mineras en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 Regalías Mineras Proyectos Devengado Devengado 2019 2020 Ampliación Del Servicio De Serenazgo 46,430.00 - Apoyo A La Producción Agropecuaria 212,986.40 8,200.00 Camino Vecinal Con Mantenimiento Vial 1,821.31 - Construcción De Locales Comunales 16,791.05 - Estudios De Pre-Inversión 13,021.50 32,209.40 Fortalecimiento Institucional 72,835.44 - Mejoramiento De Palacio Municipal 51,685.00 - Mejoramiento De Sistema De Abastecimiento De Agua Potable 38,895.57 - Mejoramiento Del Servicio Integral Educativo, Cultural Y Deportivo En Las 28,500.00 2,600.00 Comunidades Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Creación De La Capacidad Operativa Del Servicio De Seguridad Ciudadana - 45,253.23 Vecinal Y Comunal En El Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Mejoramiento De Los Servicios De Gestión Comunal En La Comunidad - 228,135.96 Campesina De Ccollana Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Mejoramiento Del Servicio De Agua Potable En El Sector De Lliptamayo - 1,500.00 Comunidad De Ccahuaya, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco Mejoramiento En La Competitividad De La Cadena Productiva De Ganado - 144,934.78 Vacuno Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Mejoramiento Y Ampliación Del Servicio Educativo En La I.E. Primaria Nº - 21,475.00 56185 De Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Total 482,966.27 484,308.37 Nota: Fuente de elaboración propia en base a gastos ejecutados del Canon 2019 y 2020. Interpretación.- La tabla 8 describe los Gastos ejecutados con las Regalías Mineras en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020, donde el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 482,966.27 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 484,308.37 soles dando como resultado un incremento de 1,342.10 soles. 44 Tabla 9 Gastos ejecutados con las Participaciones del Fondo Mi Riego en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 Participaciones Fondo 'Mi Riego' Proyectos Devengado Devengado 2019 2020 Instalación Del Servicio De Agua Del Sistema De Riego Sector Porvenir- 2,569,354.60 505,688.08 Patiquista En La Comunidad Campesina De Ccahuaya, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco Mejoramiento En La Competitividad De La Cadena Productiva De Ganado - 10,460.00 Vacuno Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco Total 2,569,354.60 516,148.08 Nota: Fuente de elaboración propia en base a gastos ejecutados del Canon 2019 y 2020. Interpretación.- La tabla 9 describe los Gastos ejecutados con las Participaciones del Fondo Mi Riego en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020, donde el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 2,569,354.60 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 516,148.08 soles dando como resultado una disminución de 2,053,206.52 soles. Tabla 10 Gastos ejecutados con la asignación con el Plan De Incentivos A La Mejora De La Gestión Y Modernización Municipal en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020 Plan De Incentivos A La Mejora De La Gestión Y Modernización Municipal Proyectos Devengado Devengado 2019 2020 Mejoramiento Del Servicio De Agua Potable En El Sector De Lliptamayo - 35,061.50 Comunidad De Ccahuaya, Distrito De Alto Pichigua - Espinar - Cusco Nota: Fuente de elaboración propia en base a gastos ejecutados del Canon 2019 y 2020. Interpretación.- La tabla 10 describe los Gastos ejecutados con las Participaciones del Fondo Mi Riego en tiempos de COVID-19, Periodo 2019-2020, donde no cuenta con presupuesto ejecutado para el 2019 mientras que el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 35,061.50. 45 4.2 Resultados respecto al Objetivo general “Analizar la ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020” Tabla 11 Ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020 Proyectos Devengado Devengado % 2019 2020 Canon Gasífero, Regalías 387047.84 310766.02 -20 % Canon Gasífero, Renta 256848.53 1123197.93 337 % Canon Hidroenergetico 60310 27575.4 -54 % Canon Minero 1272094.41 2390576.81 88 % Regalías Mineras 482966.27 484308.37 0 % Participaciones Fondo 'Mi Riego' 2569354.6 516148.08 -80 % Plan De Incentivos A La Mejora De La Gestión Y Modernización 0 35061.5 Incorporado Municipal 5028621.65 4887634.11 -3 % Nota: Fuente de elaboración propia en base a gastos ejecutados del Canon 2019 y 2020. Interpretación.- La tabla 11 describe la Ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020, donde el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 5028621.65 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 4887634.11 soles dando como resultado una disminución de 3 %, de los cuales la ejecución de las regalías del Canon Gasífero se redujo en un 20 %, la ejecución de las rentas del Canon Gasífero se incrementaron en un 337 %, la ejecución del Canon Hidroenergetico se redujo en un 54 %, 46 la ejecución del Canon Minero se incrementó en un 88%, la ejecución de las regalías Mineras no tuvo diferencia porcentual, la ejecución por Participaciones del Fondo 'Mi Riego' se redujo en un 80 %, y para finalizar se agregó un nuevo rubro presupuestario para el gasto asignado por el Plan De Incentivos A La Mejora De La Gestión Y Modernización Municipal. Tabla 12 Ejecución y variación presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020 Canon 2019 2020 Variación Presupuesto Institucional Modificado 14,068,876 3,665,580 -74% Devengado 5,028,622 4,887,634 -3% Ejecución 36 % 133% Nota: Fuente de elaboración propia en base a gastos ejecutados del Canon 2019 y 2020. Interpretación.- La tabla 12 describe la Ejecución y variación presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020, donde la ejecución para el año 2019 fue del 36 % y para el 2020 la ejecución fue de un 133 %; mientras que de acuerdo al presupuesto institucional modificado del año 2020 el presupuesto se redujo en un 74 % sobre el 2019 y la ejecución se redujo en un 3 % sobre el año 2019. 47 Capítulo V Discusión En el presente capítulo se tratarán los aspectos más importantes del trabajo de investigación, asimismo se diagnosticará y analizará los resultados obtenidos en base al desarrollo de la variable y sus indicadores, los cuales sustentan los resultados referidos al objetivo general y específico. 5.1 Descripción de los Hallazgos más Relevantes y Significativos (RESUMEN) a) Respecto al análisis de la ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020, donde para el 2019 el presupuesto institucional de apertura asciende a un total de 4,779,798 soles y el presupuesto institucional modificado asciende a un total de 14,068,876 soles dando como resultado que el Presupuesto Institucional Modificado tenga un incremento de 9,289,078.00 soles, por otro lado el mayor incremento de fondos se dio al programa de Instalación Del Servicio De Agua Del Sistema De Riego Sector Porvenir-Patiquista En La Comunidad Campesina De Ccahuaya, Distrito De Alto Pichigua - Espinar – Cusco, con un total de 8,820,410 soles (tabla 1), mientras que para el 2020 el presupuesto institucional de apertura asciende a un total de 3,034,102 soles y el presupuesto institucional modificado asciende a un total de 3,665,580 soles dando como resultado que el Presupuesto Institucional Modificado tenga un incremento de 631,478 soles, por otro lado el mayor incremento de fondos se dio al programa de Mejoramiento En La Competitividad De La Cadena Productiva De Ganado 48 Vacuno Accocunca Del Distrito De Alto Pichigua - Provincia De Espinar - Departamento De Cusco con un total de 851,151 soles (tabla 2), de los cuales los datos más importantes muestran que el presupuesto institucional modificado para el 2019 asciende a un total de 14,068,876 soles y el presupuesto institucional modificado para el 2020 asciende a un total de 3,665,580 soles dando como resultado una disminución de 10,403,296 soles (tabla 3), de los cuales podemos concluir que dado que las restricciones por el COVID 19 empezaron en marzo estas no afectaron al presupuesto institucional de la entidad. b) Respecto a Comparar los gastos ejecutados en los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020, donde: De los Gastos ejecutados con las Regalías por Canon Gasífero en tiempos de COVID- 19, el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 387,047.84 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 310,766.02 soles dando como resultado una disminución de 76,281.82 soles (tabla 4). De los Gastos ejecutados con las Rentas por Canon Gasífero en tiempos de COVID- 19, el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 256,848.53 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 1,123,197.93 soles dando como resultado un incremento de 866,349.40 soles (tabla 5). De los Gastos ejecutados con el Canon Hidroenergetico en tiempos de COVID-19, el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 60,310.00 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 27,575.40 soles dando como resultado una disminución de 32,734.60 soles (tabla 6). De los Gastos ejecutados con el Canon Minero en tiempos de COVID-19, el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 1,272,094.41 soles y el presupuesto 49 ejecutado para el 2020 asciende a un total de 2,390,576.81 soles dando como resultado un incremento de 1,118,482.40 soles (tabla 7). De los Gastos ejecutados con las Regalías Mineras en tiempos de COVID-19, el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 482,966.27 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 484,308.37 soles dando como resultado un incremento de 1,342.10 soles (tabla 8). De los Gastos ejecutados con las Participaciones del Fondo Mi Riego en tiempos de COVID-19, el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 2,569,354.60 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 516,148.08 soles dando como resultado una disminución de 2,053,206.52 soles (tabla 9). De los Gastos ejecutados con las Participaciones del Fondo Mi Riego en tiempos de COVID-19, no cuenta con presupuesto ejecutado para el 2019 mientras que el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 35,061.50 soles (tabla 10). 5.2 Limitaciones del estudio En el desarrollo del presente trabajo de investigación no se tuvo ninguna limitación en cuanto al acceso de la información. 5.3 Comparación Crítico con la Literatura existente Comparación N° 1.- Según Santa Cruz Herrera & García Cruz (2018), con el objetivo de identificar los criterios de distribución de los recursos del canon minero y gasífero en el presupuesto de las municipalidades de la provincia de Canchis, periodo 2014- 2015, de acuerdo a los resultados se ha planteado como objetivo general el de identificar los criterios aplicados en la distribución de los recursos del canon minero y gasífero en el presupuesto de las municipalidades de la Provincia de Canchis, se aplican en forma parcial los criterios de presupuesto participativo y las funciones que son de su competencia. La 50 ejecución del presupuesto por funciones, en las municipalidades de la Provincia de Canchis no es uniforme, la función Agropecuaria es ejecutada prioritariamente por las Municipalidades Distritales de Combapata, San Pablo, San Pedro y Tinta, mientras que la Municipalidad Distrital de Maranganí prioriza la función de Educación, Pitumarca la función de Ambiente y la Municipalidad Provincial de Canchis ejecuta proyectos de Saneamiento como función principal; y para finalizar, el autor, mientras que en el trabajo referido se indica que la ejecución presupuestaria es parcial y que las función agropecuaria es prioridad pero no es uniforme y las otras entidades priorizan ambiente y saneamiento, pero el presente trabajo se enfoca netamente a la ejecución del canon en tiempos de COVID 19, donde el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 5028621.65 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 4887634.11 soles dando como resultado una disminución de 3 %. Antecedente 2.- Según el autor De la Cruz & Figueroa (2018), con el objetivo de determinar en qué medida se realiza la ejecución presupuestaria del canon minero en relación a proyectos de desarrollo sostenible en la Municipalidad Provincial de Huaraz del periodo 2016 – 2017, según los resultados se planteó que la ejecución presupuestaria de proyectos con recursos del canon minero para el año 2016 es 95.1 % según el Presupuesto Institucional Modificado, mientras que para el año 2017 es al 62,4 %. Sin embargo, en ambos años, los fondos del Canon minero no han sido destinados a la ejecución de proyectos que promuevan el desarrollo integral y por ende el cumplimiento de los tres aspectos como el económico, social, y ambiental, viéndose reflejado en los 38 proyectos que fueron programados y ejecutados en el año 2016 y 2017, mientras que en el presente trabajo de investigación indica que la ejecución presupuestaria es mínima, este se enfoca netamente a la ejecución del canon en tiempos de COVID 19, donde el presupuesto ejecutado para el 2019 asciende a un total de 5028621.65 soles y el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 51 4887634.11 de las cuales la ejecución para el año 2019 fue del 36 % y para el 2020 la ejecución fue de un 133 %; mientras que de acuerdo al presupuesto institucional de apretura del año 2020 el presupuesto se redujo en un 74 % sobre el 2019 %. 5.4 Implicancia del estudio El presente trabajo de investigación beneficia a los responsables de los proyectos de inversión de la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, porque los resultados muestran la ejecución de ingresos y gastos del canon y sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones para los proyectos de inversión y se compararan los gastos para analizar el impacto que ocasionó el COVID-19 en la ejecución del canon, mostrando cuáles fueron los proyectos más afectados, siendo esta información también útil para la población beneficiada por los proyectos puesto que una ejecución optima de los recursos generan mejores servicios en favor de la población dando como resultado la propuesta de recomendaciones útiles que los funcionarios públicos pueden considerar a futuro, para la toma decisiones y así optimizar la asignación de los recursos del canon según los proyectos de inversión que necesiten mayor prioridad, mejorando así la educación, la protección social, la salud y el resto de funciones beneficiadas por los recursos del canon y sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones en favor de la población. 52 Conclusiones y Recomendaciones Conclusiones 1) En la ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 de la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, el presupuesto institucional de apretura del año 2020 se redujo en un 74 % sobre el 2019 y la ejecución se redujo en un 3 % sobre el año 2019, por otro lado la ejecución para el año 2019 fue del 36 % y para el 2020 la ejecución fue de un 133 %; dando la ejecución de nuevos proyectos de inversión para remplazar los proyectos que necesitaban la incorporación de personal a planilla para su ejecución. 2) En la asignación de los ingresos del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19, el presupuesto institucional modificado para el 2019 asciende a un total de 14,068,876 soles y el presupuesto institucional modificado para el 2020 asciende a un total de 3,665,580 soles dando como resultado una disminución de 10,403,296 soles (tabla 3), de los cuales en tiempos de COVID 19 el presupuesto institucional de apretura para el año 2020 se redujo en un 74 % sobre el 2019. 3) En la comparación de los gastos ejecutados en los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, el presupuesto ejecutado para el 2020 tuvo una disminución de 76,281.82 soles sobre lo ejecutado en el 2019 (tabla 4), de los Gastos ejecutados con las Rentas por Canon Gasífero el presupuesto ejecutado para el 2020 tuvo un incremento de 866,349.40 soles (tabla 5), de los Gastos ejecutados con el Canon Hidroenergetico el presupuesto ejecutado tuvo una disminución de 32,734.60 soles (tabla 6), de los Gastos ejecutados con el Canon Minero el presupuesto ejecutado un incremento de 1,118,482.40 soles (tabla 7), de los Gastos ejecutados con las 53 Regalías Mineras el presupuesto ejecutado tuvo un incremento de 1,342.10 soles (tabla 8), de los Gastos ejecutados con las Participaciones del Fondo Mi Riego el presupuesto ejecutado tuvo una disminución de 2,053,206.52 soles (tabla 9), de los Gastos ejecutados con las Participaciones del Fondo Mi Riego el presupuesto ejecutado para el 2020 asciende a un total de 35,061.50 soles (tabla 10), dando como resultado la eliminación de proyectos comunes como Ampliación Del Servicio De Serenazgo, Apoyo A La Producción Agropecuaria, Construcción De Locales Comunales, Estudios De Pre-Inversión y Fortalecimiento Institucional que tradicionalmente se venían dando cada año dando paso a la Instalación Del Servicio De Agua, Mejoramiento De Los Servicios Educativos, Creación De La Capacidad Operativa Del Servicio De Seguridad Ciudadana Vecinal y Creación Del Servicio De Agua Para Riego Mediante Sistema De Bombeo Con Paneles Solares. 54 Recomendaciones 1) Se recomienda para la ejecución presupuestaria de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 de la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, que el titular de la entidad en coordinación con el área administrativa y el responsable de presupuesto de la Unidad, implemente un plan de seguimiento y evaluación de las metas y objetivos debidamente articulado al POI de la entidad, para un mejor cumplimiento de los objetivos institucionales en el cumplimiento de los proyectos de inversión, los cuales busca mejorar la calidad del gasto sin descuidar el fortalecimiento y mejoramiento en la gestión administrativa, que proporcione un fin específico hacia la población como son la Ampliación Del Servicio De Serenazgo, el Apoyo A La Producción Agropecuaria, y el Mejoramiento De Los Servicios Educativos. 2) Se recomienda para los ingresos ejecutados en los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 de la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, que el titular de la entidad invierta en sus estudios de pre inversión tomando en cuenta todas las limitaciones ocasionadas para mejorar los proyectos de inversión en tiempos de pandemia, dado que el contexto ocasionado por el COVID 19 es permanente y se deben tomar en cuenta las medidas necesarias para el cumplimiento progresivo de todas las necesidades de la población que cubren los proyectos de inversión . 3) Se recomienda para los gastos ejecutados en los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, que el titular de la entidad desarrolle una evaluación a los efectos que pudieran ocasionar los proyectos de inversión que fueron omitidos, puesto que solo ejecutarlo al año siguiente no compensa su omisión, cada proyecto tiene tu ficha técnica con el objetivo de cumplir sus metas en favor de la población como la Ampliación Del Servicio De Serenazgo, el Apoyo A La Producción Agropecuaria, y el Mejoramiento De Los Servicios Educativos. 55 Bibliografías Alvarez, J. 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Repositorio Institucional, ULADECH. 59 Anexos 60 MATRIZ DE CONSISTENCIA Título: “Ejecución Presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020” Problema de Objetivos de Formulación Operacionalización de Variables Metodología Investigación Investigación de Hipótesis Variable Dimensiones Indicadores Problema General Objetivo General En el presente • Ejecución de Ingresos • Canon Tipo ¿Cómo se ha ejecutado el Analizar la ejecución trabajo no se • Sub Cuenta - Canon Básico Presupuesto del Canon y presupuestaria del Canon y formula Minero Enfoque • Sub Cuenta - Canon Sobrecanon, Regalías, Sobrecanon, Regalías, hipótesis por ser Cuantitativo Hidroenergetico Renta de Aduanas y Renta de Aduanas y un trabajo de Diseño • Sub Cuenta - Canon Participaciones de los Participaciones de los alcance Gasífero, Renta No experimental de tipo proyectos de inversión en proyectos de inversión en descriptivo en el • Sub Cuenta - Canon Transversal tiempos de COVID-19 en tiempos de COVID-19 en que no se puede Gasífero, Regalías Alcance la Municipalidad Distrital la Municipalidad Distrital pronosticar los • Sub Cuenta - Regalías Descriptivo de Alto Pichigua, Periodo de Alto Pichigua, Periodo datos Mineras Población 2019-2020? 2019-2020 (Hernández & • Sub Cuenta - El registro Excel de la Problemas Específicos Objetivos Específicos Mendoza, Participaciones Fondo ejecución presupuestaria Mi Riego' a) ¿Cómo se han ejecutado a) Describir como se han 2018). del canon en proyectos los ingresos del Canon y ejecutado los ingresos del de inversión y el jefe de • Devengado 2019 Sobrecanon, Regalías, Canon y Sobrecanon, • Ejecución de gastos • Devengado 2020 are de presupuesto Renta de Aduanas y Regalías, Renta de • Variación Muestra Participaciones de los Aduanas y Participaciones El registro Excel de la proyectos de inversión en de los proyectos de ejecución presupuestaria tiempos de COVID-19 en inversión en tiempos de del canon en proyectos Proyectos del Sector la Municipalidad Distrital COVID-19 en la de inversión y el jefe de Planeamiento, Gestión y Reserva de Alto Pichigua, Periodo Municipalidad Distrital de are de presupuesto de Contingencia 2019-2020? Alto Pichigua, Periodo Técnicas de recolección Proyectos del Sector Orden 2019-2020 Publico y Seguridad de datos b) ¿Cómo se han Ejecutado b) Comparar los gastos Proyectos del Sector -Entrevista los Gasto en los proyectos ejecutados en los proyectos Agropecuaria -Revisión Documentaria de inversión en tiempos de de inversión en tiempos de Proyectos del Sector Saneamiento Instrumentos COVID-19 en la COVID-19 en la Proyectos del Sector Cultura y -Guía de entrevista Municipalidad Distrital de Municipalidad Distrital de Deporte -Ficha de revisión Proyectos del Sector Educación Alto Pichigua, Periodo Alto Pichigua, Periodo Documentaria Proyectos del Sector Protección 2019-2020? 2019-2020 Social Variable 2: Variable 1: proyectos de inversión Ejecución Presupuestaria 61 MATRIZ DEL INSTRUMENTO Título de la “Ejecución Presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de Tesis COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020” Objetivo Analizar la ejecución presupuestaria del Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones de los proyectos de inversión en tiempos de COVID-19 en la Municipalidad Distrital de Alto Pichigua, Periodo 2019-2020 Variables Dimensiones Indicadores Ítems y/o Reactivos Ejecución • Ejecución de • Canon Ficha de Revisión documentaria Presupuestaria Ingresos • Sub Cuenta - Canon Pregunta 1: ¿Cuál fue la base para desarrollar la determinación de los créditos presupuestarios asignados? Minero Pregunta 2: ¿El Presupuesto Institucional Modificado es suficiente para cumplir las necesidades vigentes? • Sub Cuenta - Canon Pregunta 3: ¿Cuáles fueron las principales Fuentes de Financiamiento que se utilizaron para el cumplimiento Hidroenergetico de los objetivos? • Sub Cuenta - Canon Gasífero, Renta • Sub Cuenta - Canon Gasífero, Regalías • Sub Cuenta - Regalías Mineras • Sub Cuenta - Participaciones Fondo Mi Riego' Ficha de Revisión documentaria • Devengado 2019 • Ejecución de • Devengado 2020 Pregunta 4: ¿Cuáles fueron los gastos asignados en las regalías mineras? gastos Variación Pregunta 5: ¿Cuáles fueron los gastos asignados al canon gasífero? Pregunta 6: ¿Cuáles fueron los gastos asignados al canon hidroenergetico? Pregunta 7: ¿Cuáles fueron los gastos asignados al canon minero? Pregunta 8: ¿Cuáles fueron los gastos asignados al canon participaciones fondo? Pregunta 9: ¿Cuáles fueron los gastos asignados al canon regalías mineras? Pregunta 10: ¿Cuáles fueron los proyectos de inversión afectados por el covid 19? Pregunta 11: ¿Cuáles fueron los protocolos de protección de bioseguridad? Pregunta 12: ¿Qué base legal ha utilizado para la formulación y aprobación del presupuesto de la Municipalidad? Pregunta 13:¿Con qué criterios se ha distribuido los recursos en el presupuesto de la Municipalidad? Pregunta 14:¿Considera que se ha aplicado la normatividad que corresponde en la aprobación y ejecución del presupuesto? Pregunta 15:¿Considera que el presupuesto aprobado tiene relación con las competencias establecidas para la Municipalidad? Pregunta 16:¿La ejecución del gasto se ha realizado en base al presupuesto? 62 INSTRUMENTOS Ficha de Revisión Documental 2019 y 2020 Ejecución Presupuestaria del canon y los proyectos de Inversión CADENA PROGRAMÁTICA PRESUPUESTO CÓDIGO PROGRAMA PRESUPUESTAL FUNCIÓN DIVISIÓN FUNCIONAL GRUPO FUNCIONAL GENÉRICA RUBRO PIA PIM EJECUCION TOTAL 63 VALIDACIÓN DE INSTRUMENTOS 64 65 Solicitud Para Aplicar Cuestionario Del Trabajo De Investigación