UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO 
ESCUELA DE POSGRADO 
MAESTRIA EN CONTABILIDAD CON MENCION EN 
AUDITORIA Y CONTROL INTERNO 
 
                                                                TESIS 
 
“CONTROL INTERNO Y EL PROCESO DE RECUPERACION DE 
CREDITOS DEL SUB CAFAE CUSCO PERIODO 2017” 
 
TESIS PARA OPTAR EL GRADO 
ACADEMICO DE MAESTRO EN 
CONTABILIDAD CON MENCION EN 
AUDITORIA Y CONTROL INTERNO   
Presentado por: 
Bach. Dany Luque Flórez 
Asesor:  
Mgt. Javier Orlando Cunza Valdeiglesias 
 
                                              CUSCO – PERÚ 
                                                 2021 
iv 
 
RESUMEN 
El presente trabajo tiene por objetivo analizar la relación entre el control interno y el proceso 
de recuperaciones de créditos del Sub Cafae S.E. Cusco en el periodo 2017, y toma como 
referencia para su análisis el comportamiento general de otros años (2007-2019), planteando 
finalmente alternativas de solución a los problemas detectados. El método de investigación 
tiene un enfoque cuantitativo siendo de alcance descriptivo-correlacional y de diseño no 
experimental de corte transversal, habiéndose aplicado cuestionarios a los colaboradores 
inmersos en el proceso de recuperaciones, complementada con información documental 
proporcionada por la institución para su posterior tratamiento y análisis. La finalidad del trabajo 
es presentar la situación del control interno en el proceso de recuperaciones de créditos del Sub 
Cafae S.E. Cusco en el período 2017 aplicando la metodología COSO, llegándose a las 
siguientes conclusiones: Existe una relación significativa entre el cumplimiento de 
procedimientos de control interno y el proceso de recuperaciones de créditos dentro de la 
institución, donde el incumplimiento de los procedimientos de control interno repercuten 
negativamente en un 86% aproximadamente en el proceso de recuperación de créditos. El 
cumplimiento de procedimientos de control interno en sus cinco dimensiones alcanzó 
porcentajes bajos en su mayoría, poniendo así en alto riesgo las operaciones financieras de la 
institución, lo que se evidenció con los altos niveles de morosidad alcanzados en el período de 
estudio y que se mantuvieron a lo largo de los últimos 12 años (2007-2019) comparados con 
los ratios de morosidad manejados en el sistema financiero nacional. Finalmente, los 
indicadores de gestión muestran una cartera de riesgo muy elevada con alto riesgo de no poder 
ser cobrada, procesos judiciales escasos mediante los cuales se recuperan montos muy bajos, y 
una deserción de usuarios que se acentúa con el correr de los años. 
Palabras Claves: Control Interno, Proceso de recuperación de créditos. 
 
 
v 
 
           ABSTRACT 
The present work aims to analyze the relationship between internal control and the process of 
credit recoveries of Sub Cafae S.E. Cusco in the period 2017, and takes as a reference for its 
analysis the general behavior of other years (2007-2019), finally proposing alternative solutions 
to the problems detected. The research method has a quantitative approach being descriptive-
correlational in scope and non-experimental cross-sectional design, having applied 
questionnaires to collaborators immersed in the recovery process, complemented with 
documentary information provided by the institution for further treatment and analysis. The 
purpose of the work is to present the situation of internal control in the process of credit 
recoveries of sub Cafae S.E. Cusco in the period 2017 applying the COSO methodology, 
reaching the following conclusions: There is a significant relationship between compliance with 
internal control procedures and the process of credit recovery within the institution, where non-
compliance with internal control procedures has a negative impact on approximately 86% of 
the credit recovery process. Compliance with internal control procedures in its five dimensions 
reached mostly low percentages, thus putting the financial operations of the institution at high 
risk, which was evidenced by the high levels of delinquency achieved in the study period and 
that were maintained throughout the last 12 years (2007-2019) compared to the delinquency 
ratios managed in the national financial system. Finally, the management indicators show a 
very high risk portfolio with a high risk of not being able to be collected, scarce judicial 
processes through which very low amounts are recovered, and a desertion of users that is 
accentuated over the years. 
Keywords: Internal Control, Credit Recovery Process.