UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TESIS COSTOS LABORALES Y LA RENTABILIDAD FINANCIERA DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES INTERPROVINCIAL SOL ANDINO S. R. LTDA CUSCO PERIODO 2018 PRESENTADO POR: Bach. Liz Kharol Letona Chuquimia Bach. Fryshua Chillihua Oblea Para optar el Título profesional de Contador Público ASESOR: CPCC. Juan José Girón Gutiérrez CUSCO – PERÚ 2020 ii Presentación Señor Decano de la Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables de la Universidad Andina del Cusco. Conforme con la disposición establecida al Reglamento de Grados y Títulos de la Escuela Profesional de Contabilidad, mediante Resolución N°067-CU-2017-UAC y cumpliendo con las recomendaciones para el repositorio de la UAC según Resolución N°357-CU-2017- UAC, ponemos a vuestra disposición el presente trabajo de investigación titulada “Costos Laborales y la Rentabilidad Financiera de la Empresa de Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda Cusco Periodo 2018” para optar el Título Profesional de Contador Público La presente investigación cuenta con el objetivo de identificar los costos laborales y conocer el efecto en la rentabilidad de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco periodo 2018, además tiene la finalidad de y poner en práctica los conocimientos adquiridos durante nuestra formación profesional contable en la universidad Andina del Cusco. La presente investigación se realizó mediante el asesoramiento del CPCC Juan José Girón Gutiérrez. Bach. Liz Kharol Letona Chuquimia Bach. Fryshua Chillihua Oblea iii Agradecimiento Agradecimiento a Dios por darnos la sabiduría, la oportunidad de vivir y estar junto a nosotros en cada paso que damos y la fuerza para culminar esta etapa académica A la universidad Andina del Cusco, por darnos la oportunidad de ser unas personas profesionales. Gracias a nuestros maestros por la enseñanza que nos brindaron durante nuestra formación académica en esta casa superior de estudios, a las personas que laboran en esta Universidad que siempre estuvieron llanos a apoyarnos, a nuestros compañeros que siempre nos motivaron para salir adelante en el desarrollo de la tesis. A nuestro asesor de tesis por su asesoría brindada para el desarrollo y culminación de la tesis. Agradecer a la empresa de transportes Sol Andino S. R. Ltda quienes nos brindaron la información necesaria para realizar nuestra investigación. Bach. Liz Kharol Letona Chuquimia Bach. Fryshua Chillihua Oblea iv Dedicatoria Primeramente, gracias a Dios por ser mi guía, a Jesús por ser mi inspiración, modelo, por estar siempre a mi lado, y por ser el ejemplo más grande de amor en este mundo. A mi Papá Mario por ser un ejemplo de responsabilidad y fortaleza, a mi mamá María por el sacrificio y la perseverancia; ambos son un ejemplo de fidelidad y rectitud, gracias a sus valores de honestidad, lealtad, sinceridad, respeto, amabilidad y apoyo incondicional me ha permitido ser una persona de bien, pero sobre todo gracias a su amor, por darme el ejemplo de vida a seguir. A mis hermanos por el estímulo y el apoyo incondicional en todo momento y por ser ellos la inspiración para finaliza este proyecto. Bach. Fryshua Chillihua Oblea v Dedicatoria A Dios por la vida, fortaleza, y guía en mi vida, y por ser el ejemplo de amor más grande en este mundo. A mi madre Juana Chuquimia Mamani quien ha estado a mi lado todo este tiempo en que eh trabajado en este proyecto, por sus sabios consejos. A mi padre Fortunato Letona y a mi hermana Frenny Khaterine por ser mi apoyo incondicional. A pesar de muchas adversidades y pruebas de la vida siempre supe salir adelante con el apoyo de mi familia, por ello este libro con mucho cariño y muy grande agradecimiento. A la memoria de mi abuelita Eusebia Mamani, por velar siempre de mí y exigirme a que realice las cosas en su debido momento y no dejarlas para otro día, Gracias abuelita por protegernos desde el cielo a toda la familia. Bach. Liz Kharol Letona Chuquimia vi Nombres y Apellidos del Jurado de la Tesis y del Asesor DICTAMINANTES: - MGT. Magna Asiscla Cusimayta Quispe - MGT. Estela Quispe Ramos REPLICANTES: - MGT. Nélida Paullo Dávalos - CPC. Pavel Miguel Figueroa Alcántara ASESOR: - CPC. Juan José Girón Gutiérrez vii Índice Presentación ......................................................................................................................... ii Agradecimiento ................................................................................................................... iii Dedicatoria .......................................................................................................................... iv Dedicatoria ........................................................................................................................... v Nombres y Apellidos del Jurado de la Tesis y del Asesor ............................................... vi Índice .................................................................................................................................. vii Índice de Tablas .................................................................................................................. xi Índice de Figuras .............................................................................................................. xiv Resumen ............................................................................................................................. xv Abstract ............................................................................................................................. xvi Listado de Abreviaturas .................................................................................................. xvii CAPITULO I: INTRODUCCIÓN .................................................................................... 1 1.1. Planteamiento del Problema ......................................................................................... 1 1.2. Formulación del Problema ........................................................................................... 3 1.2.1. Problema general .......................................................................................................... 3 1.2.2. Problemas específicos .................................................................................................. 3 1.3. Objetivos de la Investigación ....................................................................................... 3 1.3.1. Objetivo general ........................................................................................................... 3 1.3.2. Objetivos específicos ................................................................................................... 4 1.4. Justificación de la Investigación .................................................................................. 4 1.4.1. Relevancia social .......................................................................................................... 4 1.4.2. Implicancias prácticas .................................................................................................. 4 1.4.3. Valor teórico................................................................................................................. 4 1.4.4. Utilidad metodológica .................................................................................................. 5 1.4.5. Viabilidad o Factibilidad .............................................................................................. 5 viii 1.5. Delimitación de la Investigación .................................................................................. 5 1.5.1. Delimitación temporal .................................................................................................. 5 1.5.2. Delimitación espacial ................................................................................................... 5 1.5.3. Delimitación conceptual............................................................................................... 5 CAPITULO II: MARCO TEORICO ............................................................................... 6 2.1. Antecedentes de Estudio .............................................................................................. 6 2.1.1. Antecedentes Internacionales ....................................................................................... 6 2.1.2. Antecedentes Nacionales ............................................................................................. 7 2.1.3. Antecedentes Locales ................................................................................................. 11 2.2. Bases Legales ............................................................................................................. 13 2.2.1 Constitución Política del Perú .................................................................................. 13 2.2.2 Decreto Supremo N° 002-2019-TR Decreto Supremo que aprueba el reglamento del Decreto Legislativo N° 1405. .............................................................................................. 14 2.2.3 Ley N°27056 Ley de creación de seguro social ......................................................... 14 2.2.4 Ley N°26790 Ley de modernización de la seguridad social en salud ........................ 14 2.2.5 Ley N°25129 Ley de Asignación Familiar ................................................................. 15 2.2.6 Decreto Supremo N°004-97-TR- Reglamento de la ley de compensación por tiempo de servicios .......................................................................................................................... 16 2.2.7 Ley N°27735, ley que regula el otorgamiento de gratificaciones para trabajadores del régimen privado por fiestas de patrias y navidad ................................................................ 16 2.2.8 Texto único ordenado Decreto legislativo 728 ley de productividad y competitividad laboral .................................................................................................................................. 17 2.2.9 Norma Internacional de Contabilidad 19: Beneficios a los Empleados ..................... 17 2.2.10. Decreto Legislativo N.° 1269, Decreto Legislativo que crea el Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta, publicado 20.12.2016. ................................................ 18 2.2.11 Ley Nº27181 Ley general de transporte y tránsito terrestre ..................................... 18 2.2.12 Decreto Supremo N° 017-2009-Ministerio Transporte y Cultura reglamento Nacional de Administración de Transporte ......................................................................... 18 ix 2.3. Bases Teóricas ............................................................................................................ 19 2.3.1 Costos Laborales en las empresas privadas ................................................................ 19 2.3.2 Costos laborales de la contabilidad ............................................................................ 20 2.3.3 Composición de los costos laborales en las empresas privadas ................................. 27 2.3.4 Incidencia de los costos laborales en las empresas privadas ...................................... 36 2.3.5 Rentabilidad en las empresas ...................................................................................... 37 2.3.6 Empresa de Transportes Interprovinciales Sol Andino S.R.Ltda. .............................. 42 2.4 Marco Conceptual ...................................................................................................... 44 2.5 Formulación de Hipótesis .......................................................................................... 46 2.5.1. Hipótesis General ....................................................................................................... 46 2.5.2. Hipótesis Específicos ................................................................................................. 46 2.6 Variables de Estudio .................................................................................................. 46 2.6.1 Variables ..................................................................................................................... 46 2.6.2 Conceptualización de las Variables ............................................................................ 46 2.6.3 Operacionalización de variables ................................................................................. 48 CAPITULO III: METODO DE INVESTIGACION .................................................... 50 3.1. Tipo de Investigación ................................................................................................. 50 3.2. Enfoque de la Investigación ....................................................................................... 50 3.3. Diseño de la Investigación ......................................................................................... 50 3.4. Alcance de la Investigación ....................................................................................... 51 3.5. Población y muestra de la Investigación .................................................................... 51 3.5.1. Población .................................................................................................................... 51 3.5.2. Muestra ....................................................................................................................... 51 3.6. Técnicas e Instrumentos de recolección de Datos...................................................... 52 3.6.1. Técnicas...................................................................................................................... 52 3.6.2. Instrumentos ............................................................................................................... 52 3.7. Procesamiento de Datos ............................................................................................. 53 x CAPÍTULO IV: RESULTADO DE LA INVESTIGACIÓN ....................................... 54 4.1 Resultados según objetivo general ................................................................................ 54 4.2 Resultados de los objetivos específicos ..................................................................... 62 4.2.1 Resultado según objetivo específico N°1 ................................................................... 62 4.2.2 Resultados según objetivo específico Nº2 .................................................................. 80 CAPITULO V DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS ................................................. 83 5.1 Descripción de los hallazgos más relevantes y significativos. ................................... 83 5.1.1 Hallazgos según objetivo general ............................................................................... 83 5.1.2 Hallazgos según objetivo específico 1........................................................................ 84 5.1.3 Hallazgos según objetivo específico 2........................................................................ 84 5.2 Limitaciones del Estudio ............................................................................................ 85 5.3 Comparación critica con la literatura existente .......................................................... 85 5.4 Implicancias del Estudio ............................................................................................ 88 CONCLUSIONES ............................................................................................................. 90 RECOMENDACIONES ................................................................................................... 92 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................................ 93 ANEXOS .......................................................................................................................... 100 Anexo N°01: Matriz de Consistencia ................................................................................ 101 Anexo N°02: Matriz del instrumento para la recolección de datos ................................... 102 Anexo N°03 Instrumentos de recolección de dato ............................................................ 104 Anexo N°04 Validación de Datos ..................................................................................... 108 Anexo N° 05: Solicitud de acceso a la información .......................................................... 109 Anexo N° 06: Ficha RUC .................................................................................................. 110 Anexo N° 07: Guía de análisis documental ....................................................................... 111 Anexo Nº08 Estados Financiero de la empresa Sol Andino S.R.LTDA ........................... 112 xi Índice de Tablas Tabla 1 Costos por mantener en planilla a un trabajador según régimen ........................ 27 Tabla 2 Costos laborales Salariales .................................................................................. 28 Tabla 3 Cálculo de horas Extra ......................................................................................... 33 Tabla 4 Costos laborales no salariales ............................................................................. 34 Tabla 5 Operacionalización de variables ........................................................................... 48 Tabla 6 Costos laborales de la Empresa interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco R.G - 2018 ..................................................................................................................... 55 Tabla 7 Significancia porcentual de los costos laborales R.G - 2018................................ 55 Tabla 8 Costos laborales de la Empresa interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. REMYPE - 2018 ....................................................................................................................... 57 Tabla 9 Significancia porcentual de los costos laborales REMYPE - 2018....................... 58 Tabla 10 Comparativa entre R.G & REMYPE .................................................................. 59 Tabla 11 Comparativa en el Estado de Resultados entre R.G & REMYPE ...................... 60 Tabla 12 Comparativa de los costos laborales en la rentabilidad financiera (ROE) - 2018 ............................................................................................................................... 61 Tabla 13 Pregunta 1 ¿Cuántos Trabajadores a tiempo completo tienen la empresa? ...... 62 Tabla 14 Pregunta 2 ¿Conoce usted, a qué régimen laboral están acogidos los trabajadores? ........................................................................................................ 63 Tabla 15 Pregunta 3 ¿La empresa otorga el salario de remuneración mínima vital establecida? ........................................................................................................... 63 Tabla 16 Pregunta 4 ¿Cuál es la frecuencia de remuneración al trabajador?................. 64 Tabla 17 Pregunta 5 ¿La empresa tiene remuneraciones retrasados a sus trabajadores? ............................................................................................................................... 64 Tabla 18 Pregunta 6 ¿La empresa compensa horas extras a los trabajadores? .............. 65 xii Tabla 19 Pregunta 7 ¿La empresa otorgó asignación familiar a los trabajares? ............ 66 Tabla 20 Pregunta 8 ¿La empresa otorga vacaciones a los trabajadores? ...................... 66 Tabla 21 Pregunta N°9 ¿La empresa pagó sueldo íntegro a los trabajadores por concepto de vacaciones? ...................................................................................................... 67 Tabla 22 Pregunta 10 ¿La empresa cuántos días por vacaciones otorgó a los trabajadores? ........................................................................................................ 67 Tabla 23 Pregunta 11 ¿La empresa consideró laborable los días feriados? .................... 68 Tabla 24 Pregunta 12 ¿La empresa pagó gratificaciones a los trabajadores? ................ 68 Tabla 25 Pregunta 13 ¿La empresa pagó Compensación de Tiempo de Servicios a los trabajadores? ........................................................................................................ 69 Tabla 26 Pregunta 14 ¿La empresa pago bonificaciones extraordinarias a los trabajadores? ........................................................................................................ 69 Tabla 27 Pregunta 15 ¿La empresa pagó algún seguro complementario de trabajo de riesgos? ................................................................................................................. 70 Tabla 28 Pregunta 16 ¿La empresa pagó capacitaciones dirigida a sus trabajadores? .. 71 Tabla 29 Resumen de pago de sueldos al trabajador, periodo 2018 ................................ 72 Tabla 30 Costos laborales salariales por concepto de asignación familiar, periodo 201873 Tabla 31 Costos laborales no salariales por concepto de EsSalud, periodo 2018 ........... 74 Tabla 32 Costos laborales Salariales por compensación de tiempo de servicio, 2018 .... 75 Tabla 33 Costos laborales Salariales por concepto de pago de Gratificación, periodo 2018 ....................................................................................................................... 76 Tabla 34 Costos laborales Salariales por concepto de vacaciones, periodo 2018 ........... 77 Tabla 35 Costos laborales no salariales por concepto de SCTR, periodo 2018 ............... 78 Tabla 36 Costos laborales no salariales por concepto de Capacitaciones ....................... 79 Tabla 37 Rentabilidad Financiera (ROE ) – 2018 ............................................................ 80 xiii Tabla 38 Margen del ROE 2018 ........................................................................................ 81 Tabla 39 Rotación del Activo ROE 2018 ........................................................................... 81 Tabla 40 Apalancamiento 2018 ......................................................................................... 82 Tabla 42 Guía de análisis documental ............................................................................ 111 xiv Índice de Figuras Figura 1 Proceso de cálculo de costos. ............................................................................... 25 Figura 2 Cancelación Sueldos y salarios ............................................................................ 26 Figura 3 Formula del ROE ................................................................................................. 39 Figura 4 Descomposición mediante DUPOUNT ............................................................... 41 Figura 5 Formula del margen de utilidad obtenida después de impuestos ......................... 41 Figura 6 Formula de Rotación de Activos .......................................................................... 42 Figura 7 Formula del apalancamiento ................................................................................ 42 Figura 8 Organigrama de la empresa de Transportes Sol Andino SCRL........................... 44 xv Resumen El presente trabajo de investigación lleva por título “Costos Laborales y la Rentabilidad Financiera de la Empresa de Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco Periodo 2018”. Cuenta con el objetivo principal de identificar los costos laborales y conocer el efecto en la rentabilidad de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco periodo 2018. La hipótesis no se formuló por ser de metodología descriptiva y no se pronostica un hecho en particular. El marco teórico estuvo compuesto por los antecedentes de la investigación, bases legales y toda la base teórica sobre los costos laborales y rentabilidad, la metodología empleada para esta investigación fue de nivel básico, con enfoque cuantitativa, con diseño no experimental, de alcance descriptivo, la investigación se realizó con una población de 22 trabajadores de la empresa, se utilizó una muestra 6 trabajadores de la empresa, para ello se aplicó la técnica de cuestionario y revisión documental las cuales fueron utilizados en la recolección de datos y registros de base de datos EXCEL. Se concluye que el nivel de costos laborales de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. al periodo 2018, representó un monto total por S/. 121,676.09, que tuvo una significancia porcentual del 61.90% adicional al sueldo al trabajador que la empresa afrontó por la continuidad de sus trabajadores operativos en la empresa. Así mismo de describe que el nivel determinado del costo laboral fue presentado en dos niveles por concepto de costos salariales por el total de S/. 95,678.96 y costos no salariales por el total de S/. 25,997.13. Así mismo se determinó que la rentabilidad financiera al año de estudio fue en un porcentaje del 4.76%. es decir que por cada S/.100 que los socios invirtieron en recursos propios obtuvieron un beneficio en moneda nacional por 4 soles con 76 centavos de sol. Así mismo se ha demostrado los costos laborales tuvieron relación en la rentabilidad financiera al periodo de 2018 describiendo que la rentabilidad financiera tiende a disminuir a la existencia de mayor nivel de costos laborales por pagar. Palabras Clave: Costos laborales, rentabilidad financiera, ROE. xvi Abstract This research work is entitled "Labor Costs and Financial Profitability of the Interprovincial Transport Company Sol Andino S. R. Ltda. Cusco Period 2018". It has the main objective of identifying labor costs and knowing the effect on the profitability of the Interprovincial Transport Company Sol Andino SR Ltda. Cusco period 2018. The hypothesis was not formulated because it is a descriptive methodology and a particular event is not predicted . The theoretical framework was composed of the background of the research, legal bases and the entire theoretical base on labor costs and profitability, the methodology used for this research was of a basic level, with a quantitative approach, with a non-experimental design, of descriptive scope, The research was carried out with a population of 22 company workers, a sample of 6 company workers was used, for this the questionnaire and document review technique was applied which were used in the collection of data and database records STANDING OUT. It is concluded that the level of labor costs of the Interprovincial Transportation Company Sol Andino S. R. Ltda. For the period 2018, represented a total amount of S /. 121,676.09, which had a percentage significance of 61.90% in addition to the worker's salary that the company faced due to the continuity of its operational workers in the company. It also describes that the determined level of labor cost was presented in two levels for salary costs for the total of S /. 95,678.96 and non-salary costs for a total of S /. 25,997.13. Likewise, it was determined that the financial profitability for the year of study was a percentage of 4.76%. In other words, for every S /. 100 that the partners invested in their own resources, they obtained a benefit in national currency for 4 soles and 76 cents. Likewise, it has been shown that labor costs were related to financial profitability for the period of 2018, describing that financial profitability tends to decrease due to the existence of a higher level of labor costs payable. Key Words: Labor costs, financial profitability, ROE xvii Listado de Abreviaturas − AFP : Administradora de Fondos de Pensiones − CTS : Compensación de Tiempo de Servicios − D.L : Decreto Legislativo − D.S : Decreto Supremo − S. R. Ltda : Sociedad de Responsabilidad Limitada − ESALUD : El Seguro Social de Salud − EPS : Entidad Promotora de Salud − MYPE : Pequeña y Mediana Empresa − REMYPE : Registro en Pequeña y Mediana Empresa − SUNAFIL : Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral − ONP : Oficina de Normalización previsional 1 CAPITULO I: INTRODUCCIÓN 1.1. Planteamiento del Problema A partir del año 1990 el Perú ingreso a un proceso de estabilización y reformas estructurales, que tendría impactos significativos sobre el nivel y composición del empleo. En este contexto, el tema de competitividad surge como uno de los principales temas de debate en el país ante las dificultades para generar empleo asalariado durante los primeros años de la década, este debate se orientó a la búsqueda de factores que podrían limitar este proceso, es decir la existencia de costos adicionales ocurridos en el mercado laboral, por lo que el argumento es sencillo y se explica que, para un empleador el contratar a un trabajador no sólo implica pagar su salario, si no, había además que considerar otros costos no salariales considerado como beneficios, contribuciones o impuestos, los cuales encarecían la mano de obra operativa e impedían la generación masiva de empleo en el país. (Chacaltana, 1998) En la actualidad los costos laborales se definen como los pagos adicionales a la remuneración que el empleador debe asumir, por tanto se describe que los costos laborales están comprendidos por costos derivados de beneficios adicionales, legales o contractuales, contribuciones y cualquier otro pago que se relacione con la contratación e incluso con el 2 despido de los trabajadores, es así que los laborales se dividen en costos salariales o directos y costos no salariales o indirectos. (Zavaleta, 2015) De tal manera se describe que el problema de los costos laborales en nuestro país afecta principalmente a empresas privadas la cual resulta una preocupación para cualquier empleador de empresas a nivel nacional, debido a que los costos laborales en el Perú se ubican entren los más altos a nivel Latinoamérica, llegando a superar el 50% de los costos laborales que incurre la empresa por emplear y mantener recursos humanos. Cabe precisar que la principal causa de los costos laborales en una empresa está asociada de acuerdo a al régimen laboral que se encuentre acogida. A dicha razón se expresa la gran importancia que adquiere el empresario en su interés de adquirir y mantenerse actualizado al conocimiento relacionado a los diferentes regímenes que la empresa pueda estar acogida mediante la realización de un previo análisis de utilidad para la buena toma de decisiones respecto al cumplimiento de la legislación laboral y sus modificatorias en el Perú. Por otro lado, se menciona acerca del efecto de los costos laborales en la disminución de la rentabilidad financiera de una empresa, debido que el costo laboral está relacionado con la cuenta contable de gasto de personal, la cual refleja cambios en la disminución la utilidad neta reflejada en el Estado de Resultado para lo cual se explica su influencia directamente proporcional a los resultados de la empresas. (Zelaya & Cabana, 2017) En cuanto a la problemática a nivel local se tomó como caso de investigación la empresa de Transportes Interprovincial Sol Andino S. R.L. perteneciente al sector privado, teniendo como razón de investigación obtenida mediante la observación y análisis realizada previamente, que la empresa efectúa elevado pago de costos laborales provenientes de costos salariales y no salariales que la empresa sostiene por emplear y mantener a sus trabajadores operativos. Además, se pretende que los costos laborales traen como consecuencia la 3 disminución de su rentabilidad financiera. En tal sentido la posible solución que pretende otorgar la investigación se sostiene en brindar un diagnostico enfocado en la identificación y descripción sobre la situación del nivel de costos laborales incurridos y realizados en una empresa en particular de tal forma se profundice mediante una explicación detallada sobre las diversas características y rasgos encontrados. Para lo cual serán descritos como hallazgos de investigación. Cabe resaltar que dicho diagnostico será de beneficio para la empresa a investigar debido a que los temas de investigación considerados como diagnósticos son considerados como una herramienta sencilla, pero que brinda mucha utilidad a los fines de la identificación y conocimiento actual sobre su situación de la empresa. 1.2. Formulación del Problema 1.2.1. Problema general ¿Cómo se presenta el nivel costos laborales y cuál es el efecto en la rentabilidad financiera en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco del periodo 2018? 1.2.2. Problemas específicos a) ¿Cuál es el nivel de costos laborales en la empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco del periodo 2018? b) ¿Cuál es la rentabilidad financiera de la Empresa de Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco del periodo 2018? 1.3. Objetivos de la Investigación 1.3.1. Objetivo general Determinar el nivel de costos laborales y conocer el efecto en la rentabilidad financiera en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco del periodo 2018 4 1.3.2. Objetivos específicos a) Determinar el nivel de costos laborales en la empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco del periodo 2018 b) Determinar la rentabilidad financiera de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco periodo 2018. 1.4. Justificación de la Investigación 1.4.1. Relevancia social El aporte que brinda la presente investigación socialmente está relacionado con los clientes que recurre a los servicios de transporte de la Empresa interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. debido que, se indica que el usuario se beneficia indirectamente en relación a la calidad de servicio que brinda la empresa según a su utilidad obtenida cada periodo. Por lo tanto, se debe entender que el proceso de mejora continua de la empresa, buscan la satisfacción de los clientes, participando activamente en el desarrollo de la prestación de servicios. 1.4.2. Implicancias prácticas Con el desarrollo de la presente investigación se busca identificar los costos laborales de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., así mismo pone en evidencia la necesidad de estructurar las mismas basadas en la aplicación de la norma para reducir la carga laboral, lo que al final constituye de aplicarse correctamente para obtener mayor rentabilidad financiera, y que a su vez sirva de ayuda para la toma de decisiones de forma analítica según los resultados obtenidos. 1.4.3. Valor teórico Desde el punto de vista teórico adquiere relevancia debido a que, mediante la recopilación de toda la información sobre los costos laborales en las empresas privadas y la 5 rentabilidad financiera permitirá analizar la pertinencia y aplicabilidad de la norma según el régimen al cual esté sujeta. Así mismo permitirá conocer nuevas teorías sobre la determinación de los costos laborales que permitirá en un futuro analizar nuevos estudios en la materia. 1.4.4. Utilidad metodológica El aporte que brinda la presente investigación metodológicamente permite ser un referente en cuestión de método, técnica e instrumentos empleados en la investigación siendo consideradas confiables y viables para la utilización en investigaciones futuras y ser utilizado como antecedentes de investigación que estén relacionados al tema. 1.4.5. Viabilidad o Factibilidad La presente investigación es viable porque cuenta con acceso a la información necesaria de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Además, es factible porque se cuenta con los recursos necesarios para la realización y culminación de la investigación. 1.5. Delimitación de la Investigación 1.5.1. Delimitación temporal La presente investigación estuvo orientada al año 2018 1.5.2. Delimitación espacial El presente trabajo de investigación se desarrolló en el departamento de Cusco, provincia del Cusco, en el distrito de Wanchaq, lugar donde se ubica la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. 1.5.3. Delimitación conceptual La Investigación se centra en la información de los documentos Laborales, tributarios y contables de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. (Línea de investigación en la rama de contabilidad privada) 6 CAPITULO II: MARCO TEORICO 2.1. Antecedentes de Estudio 2.1.1. Antecedentes Internacionales Antecedente internacional N° 1 Según el autor(a) Román Soraya (2014), que presentó la investigación titulada “Costos laborales, economía informal y reformas a la legislación laboral en Bolivia”, en la Universidad de Bolivia, Facultad de Economía y Negocios. Para obtener título de economista. País: Bolivia, Año: 2014. Problema: borda los efectos de las reformas laborales en el comportamiento del empleo en Bolivia, considerando el peso altamente significativo del empleo informal (superior al 60% desde la década del 80). Para ello, se ha realizado una revisión de la legislación laboral boliviana, encontrando que no existieron reformas significativas hasta el 2006. Para el periodo1989-2007, se observa que, al no haber existido cambios significativos en las normas laborales, costos laborales ni en el grado de fiscalización, se mantiene más o menos constante la relación entre el empleo formal e informal, salvo fluctuaciones cíclicas. La magnitud del empleo informal y los altos costos laborales hacen de Bolivia un caso interesante para estudiar el efecto de las legislaciones laborales en el empleo, producto y salarios, y el rol que jugaría el empleo informal en este sentido. Mas aun en este momento en el que Bolivia se encuentra realizando varias reformas, 7 entre ellas algunas referidas al mercado laboral. Entender los efectos de tales reformas y prever sus posibles consecuencias sería de utilidad para los hacedores de política. (Soraya, 2014). Objetivo: Evaluar los impactos de las últimas reformas laborales Metodología: La investigación es de campo, de carácter descriptivo, no experimental. Conclusión: Se concluye que, la Ley de Pensiones 065/2010, que incrementa los costos laborales para financiar la “pensión solidaria para la vejez”. También se evalúan los posibles efectos de una reforma de Ley General del Trabajo, que aumente los costos laborales de despido y contratación, por lo que, los efectos de las reformas laborales en el cumplimiento del empleo en Bolivia considerándose altamente elevado conlleva al empleo informal (Soraya, 2014). 2.1.2. Antecedentes Nacionales Antecedente Nacional N°1 Según el autor(a) Sánchez Enríquez Cesar Vidal (2016), que presentó su tesis titulada: “Incidencia en los costos laborales en la rentabilidad de la MYPE seguridad servicios e inteligencia de la ciudad de Chiclayo 2016”; Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, de la facultad de Ciencias Empresariales. Para obtener el título profesional de contador público Lugar: Chiclayo-Perú, Año: 2018. Problema: En la actualidad con la globalización las empresas enfrentan situaciones complejas en el mercado, específicamente las empresas emergentes por los altos costos laborales. Es decir, más altos son los costos, mayor es el número de actividades cuyo precio de mercado queda por debajo del precio establecido en la ley, entendiendo por este precio el de la remuneración mínima vital, más los beneficios laborales, etc. de tal manera que los costos laborales en su mayoría son sumamente altos lo que genera menores ingresos esto debido a los incrementos de la remuneración mínima vital y en consecuencia eleva los demás costos (las gratificaciones, bonificaciones, compensación por tiempo de servicios y otros) establecidos por la ley 8 (Sanchez Enriquez, 2016). Objetivo: Determinar la incidencia de los costos laborales y la rentabilidad de la empresa, orientado a buscar y recoger información de los Costos Laborales y Rentabilidad de la empresa, además el estudio persigue medir el grado de relación entre las variables antes mencionadas. Metodología: Tipo de investigación descriptiva de nivel descriptivo, y diseño no experimental, siendo la población 4 personas de (1) gerente, (2), administrador, (1) operador. utilizando la técnica de recolección de datos de encuesta. Hallazgos: Los costos del servicio prestado fue 89% respecto de los ingreso otorgados por la empresas públicas y privadas por el servicio de vigilancia; asimismo se investigaron los costos laborales entre ellos: las remuneraciones, horas extras, gratificaciones, bonificaciones, compensación por tiempo de servicios (CTS), capacitaciones y movilidad; que por ley 30056 de la Mype, correspondió reconocer al empleador, pero deficiente toma de decisiones, la inadecuada gestión empresarial fue el resultado que impactaron en la rentabilidad económica, financiera y de inversión al final del ejercicio, además, el impacto de la rentabilidad fue negativo por la deficiente gestión empresarial, por tanto, no se cubrieron los gastos operativos y administrativos; siendo la rentabilidad económica y financiera afectadas con el -23% y -57% respectivamente y se representó en moneda nacional de S/ -124,727.00 soles de perdida en el ejercicio investigado (Sanchez Enriquez, 2016). Conclusión La situación financiera no fue positiva y en consecuencia se descapitalizó por la insuficiente rentabilidad generada por el exceso de los costos laborales, endeudándose con los proveedores para la adquisición de implementos de seguridad y armamento afín de satisfacer a los clientes, los que a su vez no cancelaron los servicios prestados, generando incobrabilidad y baja liquidez, así como una limitada autonomía financiera. (Sanchez Enriquez, 2016). 9 Antecedente Nacional N°2 Según el autor(a) Bravo Chapoñan (2017), que presento su tesis titulada: “Incidencia del sobre costo laboral caso Maderera selva EIRL de la provincia de Chepén, al año 2017”; Universidad Católica de los ángeles de Chimbote de la facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas. Para obtener el título profesional de contador público Lugar: Chiclayo-Perú, Año: 2017. Problema: Los costos laborales en las empresas y en especial los sobrecostos, ha determinado que las pequeñas empresas no se formalicen, el cual no ha permitido una demanda laboral formal, y que tiene incidencia en su desarrollo económico y empresarial, además que se tiene conocimiento que, las empresas asumen un 60% de estos sobrecostos debido a la rigidez de la actual legislación laboral, una de las que mayores beneficios otorga en la región y que es uno de los principales factores que impiden la formalización y le restan competitividad al sector productivo, esto quiere decir que además del pago por el trabajo efectivo, el empleador debe aportar adicionalmente el 60% de la remuneración para cumplir con lo establecido en la regulación laboral, convirtiéndose en un sobrecosto laboral. (Champoñan, 2017) Objetivo: Determinar la incidencia del sobrecosto laboral en las Mypes, caso concreto empresa Maderera Selva E.I.R.L. de la provincia de Chepén año 2017. Metodología: La investigación es no experimental descriptiva, que plantea el recojo de la información teniendo en cuenta la pregunta que se plantea para investigar el problema, con una muestra de gerente, contador, administrador de la empresa, con técnica de entrevista e análisis documental, con instrumento de guía de entrevista, y fichas de utilización de la empresa. Hallazgos: La empresa Maderera Selva EIRL, si tiene sobrecostos laborales que afectan la economía y desarrollo de la empresa, teniendo como acecho el pago la Indemnización por despido intempestivo de 20 remuneraciones diarias por cada año completo de servicios con un 10 máximo de 120 remuneraciones, no tiene formalizados a todos sus trabajadores, porque existen trabajadores sin contrato a los que les denomina eventuales, se cumple con entregar copia de contrato a sus trabajadores y les informa a sus trabajadores que tipo de contrato se ha suscrito, el gerente no acepta tomar medida alguna, sin embargo a lo vertido por el contador y administrador la empresa Maderera Selva EIRL, en estos casos para no afectarse en el pago de beneficios sociales, cancela el adiciona a la remuneración mínima, como un bono o bonificación extraordinaria, que en la empresa ya no contratan otro seguro adicional con el que cuentan a favor de sus trabajadores, existe una afirmación similar respecto al cumplimiento de pago de beneficios sociales a los trabajadores de acuerdo a lo que señala la ley. (Champoñan, 2017). Conclusión: De la entrevista realizada al gerente, contador y administrador de la empresa Maderera Selva EIRL, de la provincia de Chepén, manifiestan que si han tenido incidencia de sobrecosto laboral, en el periodo 2017, por el cual se ven obligados a efectos de reducir estos sobrecostos, con la informalidad en la contratación de la mano de obra, además, los encuestados coinciden que el sobrecosto en la Mype Maderera Selva EIRL, está dado en el pago del S.C.T.R., seguro de vida, gratificaciones y otros derechos laborales reconocidos por la ley, y que se ven obligados de eludir con diversas estrategias no legales, en base a las respuestas vertidas por los entrevistados, manifiestan que la empresa Maderera Selva EIRL de la provincia de Chepén, si ha sido afectado por los sobrecostos laborales en el periodo económico 2017 en un 30% por ser pequeña empresa encontrándose en el régimen laboral especial, mientras que las empresa en el régimen laboral general su sobrecosto es mayor (Champoñan, 2017). 11 2.1.3. Antecedentes Locales Antecedente Local N°1 Según el autor(a) Bustamante Gretel & Álvarez Pilares & Carlos Ricardo (2015), que presento su tesis titulada: “Análisis de la estructura de los costos de recursos humanos y de las obligaciones laborales en la empresa constructora generación Argus EIRL periodo 2015”; Universidad Andina del Cusco de la facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables. Para optar el título de Contador Público; Lugar: Cusco –Perú, Año: 2016. (Bustamante & Pilares, 2015). Problema: Cuya problemática radica en que actualmente las empresas constructoras solo cumplen en parte algunos costos laborales en el tratamiento de sus colaboradores, so pretexto de que la mayor parte de ellos son eventuales, por contrata, por destajo o tareo, por metro cuadrado, por punto de instalación sanitaria, eléctrica, etc, lo que a nuestro parecer no es lo establecido por las normas vigentes aplicadas al sector construcción civil , por otro lado existe también la falta irresponsable de los constructores de no considerar a sus colaboradores en planilla solo lo hacen a través del recibo por honorario incluso cuando estos colaboradores son alfabetos y los otros analfabetos los ignoran, los incumplimientos a las obligaciones laborales más notorios en la empresa materia del presente trabajo de investigación sin considerar priorización son: no los consideran en las planillas de remuneraciones, no les pagan sus gratificaciones legales, ni depositan sus CTS, tampoco consideran la asignación familiar que la ley lo obliga en todos los casos (Bustamante & Pilares, 2015). Objetivo: Analizar la estructura de costos de los Recursos Humanos e identificar las obligaciones laborales de la empresa constructora Generación Argus E.I.R.L periodo 2015. Metodología: La investigación es no experimental descriptiva, que plantea el recojo de la información teniendo en cuenta la pregunta que se plantea para investigar el problema, con una muestra de gerente, contador, administrador de la empresa 12 más 12 colaboradores de mano de obra, con técnica de entrevista e análisis documental, con instrumento de guía de entrevista, y fichas de utilización de la empresa. Hallazgos: La empresa no registra a todos sus trabajadores en planilla, existiendo así una planilla paralela no registrada contablemente, el área contable no cumple la normatividad respecto al registro de los derechos y beneficios de los trabajadores, existiendo incumplimiento en el pago de CTS y Gratificaciones, la práctica de la empresa es retirar a los trabajadores durante periodos alternados los cuales emiten recibos por honorarios, este hecho va a generar contingencias tributarias porque no están conforme a ley, cometen infracciones, por lo que existe un inadecuado tratamiento de los contratos de los trabajadores en determinados periodos considerándose como rentas de cuarta categoría cuando el tratamiento normado establece que debe ser considerado como rentas de quinta categoría (Bustamante & Pilares, 2015). Conclusión: Se verificó que la empresa constructora Generación Argus E.I.R.L ha incurrido en incumplimiento de obligaciones laborales referidas al pago de Compensación por Tiempo de Servicio y Gratificaciones, lo cual va generar contingencias laborales que van a afectar su estructura financiera, la empresa constructora Generación Argus E.I.R.L registra el pago de las remuneraciones de su personal a través de dos medios, el primero por el uso de planillas de jornales que considera todos los aspectos laborales del trabajador, por efecto del incumplimiento de los aspectos laborales de Compensación por Tiempo de Servicio y Gratificaciones en los que incurre la empresa constructora Generación Argus E.I.R.L , presenta un monto acumulado anual que afecta la estructura de costos de cada proyecto de la construcción que desarrolla (Bustamante & Pilares, 2015). 13 2.2. Bases Legales 2.2.1 Constitución Política del Perú Según su artículo 23° indica sobre la atención prioritaria del Estado en sus diversas modalidades del trabajo, mencionando así que el Estado promueve condiciones para el progreso social y económico, en especial mediante políticas de fomento del empleo para el trabajo. Adicionalmente indica que ninguna relación laboral puede limitar el ejercicio de los derechos constitucionales, ni desconocer o rebajar la dignidad del trabajador, y, además, nadie está obligado a prestar trabajo sin retribución o sin su libre consentimiento. (Constitucion Politica del Perú, 1993, pág. 10) Según el artículo 24° menciona sobre los derechos del trabajado, explicando así que el trabajador tiene derecho una remuneración equitativa y suficiente, que procure, para él y su familia, el bienestar material y espiritual. El pago de la remuneración y de los beneficios sociales del trabajador tiene prioridad sobre cualquiera otra obligación del empleador. Las remuneraciones mínimas se regulan por el Estado con participación de las organizaciones representativas de los trabajadores y de los empleadores. (Constitucion Politica del Perú, 1993, pág. 10) Según su artículo 25° menciona sobre la jornada ordinaria de trabajo siendo de 8 horas diarias o cuarenta ocho horas semanales como máximo, en caso de jornadas acumulativas o atípicas, el promedio de horas trabajadas en el período correspondiente no puede superar dicho máximo, de la misma manera en su artículo dispone que los trabajadores tienen derecho a descanso semanal y anual remunerados debiéndose regular por ley o por convenio su disfrute y compensación. (Constitucion Politica del Perú, 1993, pág. 11). 14 2.2.2 Decreto Supremo N° 002-2019-TR Decreto Supremo que aprueba el reglamento del Decreto Legislativo N° 1405. Decreto legislativo que establece regulaciones para que el disfrute del descanso vacacional remunerado favorezca la conciliación de la vida laboral y familiar, para el sector privado. Según el presente Decreto Supremo establece las regulaciones para que el disfrute de descanso vacacional remunerado favorezca la conciliación de la vida laboral y familiar, para el sector privado el mismo que forma parte integrante del presente decreto supremo, por lo que dicho decreto supremo menciona que, el descanso vacacional es de treinta (30) días calendario y comprende los días de descanso semanal, feriados, días no laborables y otros supuestos sobrevenidos de suspensión de labores que ocurran durante el respectivo periodo vacacional; salvo decisión unilateral del empleador, acuerdo de partes, convenio colectivo o costumbre más favorable. (D.S N°002-2019-TR, 2019) 2.2.3 Ley N°27056 Ley de creación de seguro social La presente Ley tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a través del otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas, y prestaciones sociales que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, así como otros seguros de riesgos humanos. (Ley N°27056, 1999) 2.2.4 Ley N°26790 Ley de modernización de la seguridad social en salud Dicha ley menciona sobre la Seguridad Social en Salud y se fundamenta en los principios constitucionales que reconocen el derecho al bienestar y garantizan el libre acceso a prestaciones a cargo de entidades públicas, privadas o mixtas y se desarrolla en un marco de equidad, solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a los servicios de salud, por lo que, el Estado promueve los sistemas de previsión para la salud y la integración de esfuerzos de 15 las entidades que brindan servicios de salud, cualquiera que sea su naturaleza, además, explica que, los asegurados son los trabajadores de activos que laboran bajo relación de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores; Los pensionistas que perciben pensión de jubilación, incapacidad o de sobrevivencia; por lo que ,el Seguro Social de Salud es de carácter obligatorio para los afiliados regulares y los demás que señale la ley y todas las empresas empleadoras están en la obligación de registrar y afiliar a sus trabajadores en actividad, además explica sobre sobre el SCTR siendo, la obligación de contratar y pagar este seguro es de las y los empleadores que realizan actividades de riesgo, así como toda institución que destaque personal hacia centros de trabajo donde se ejecuten las actividades de riesgo y regulada por la presente ley. (Ley N° 26790, 1999) 2.2.5 Ley N°25129 Ley de Asignación Familiar Según presente Ley menciona que a partir de la vigencia de la presente Ley, los trabajadores de la actividad privada cuyas remuneraciones no se regulan por negociación colectiva, percibirán el equivalente al 10% del ingreso mínimo legal por todo concepto de Asignación Familiar y tienen derecho a percibir esta asignación los trabajadores que tengan a su cargo uno o más hijos menores de 18 años, en el caso de que el hijo al cumplir la mayoría de edad se encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio se extenderá hasta que termine dichos estudios, hasta un máximo de 6 años posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad, en caso de que el trabajador perciba beneficio igual o superior por el concepto de Asignación Familiar, se optará por el que le otorgue mayor beneficio en efectivo. (Ley N°25129, 1989) 16 2.2.6 Decreto Supremo N°004-97-TR- Reglamento de la ley de compensación por tiempo de servicios Según el presente Decreto Supremo menciona sobre el reglamento de la compensación de tiempo de servicios, mencionando así que la CTS la reciben todos los trabajadores del sector privado que cumplan en promedio una jornada mínima de 4 horas diarias, si trabajas en una micro, pequeña, mediana o gran empresa y cumples con la jornada establecida para recibir el beneficio, tu empleador deberá realizar el depósito respectivo, por lo que, el trabajador, por documento escrito, precisa el tipo de cuenta y moneda en la que el empleador vaya a realizar el depósito, ya sea en bancos, financieras, cajas municipales, cajas rurales o cooperativas de ahorro y crédito. Siendo la CTS un equivalente a medio sueldo en cada depósito, es decir, que al año se recibe el promedio de un sueldo completo. (Decreto supremo N°004-97-TR, 2000) 2.2.7 Ley N°27735, ley que regula el otorgamiento de gratificaciones para trabajadores del régimen privado por fiestas de patrias y navidad Según la presente Ley tiene como finalidad explicar el derecho de los trabajadores sujetos al régimen laboral privado a percibir gratificaciones en el año, por motivos de fiestas patrias y fiestas de navidad, siendo la gratificación un derecho laboral que tienen los trabajadores en planilla que están sujetos al Régimen Laboral de la actividad privada y que comprende tanto al sector privado, dichos trabajadores recibirán el íntegro de su sueldo como concepto de gratificación por Fiestas Patrias más una bonificación extraordinaria del 9% en el caso de estar afiliado a ESSALUD, cabe resaltar que el cálculo de gratificación está dada como se dijo es integro al sueldo si el trabajador laboró durante todo el semestre, es decir 6 meses, las gratificaciones no tienen descuentos, por ello, no se le restara los aportes de AFP o ONP como normalmente se hace en el mes. (Ley 27735, 2001) 17 2.2.8 Texto único ordenado Decreto legislativo 728 ley de productividad y competitividad laboral Según su artículo 84° menciona que el empleador está obligado en proporcionar la capacitación de su trabajador a fin de mejorar la productividad en la empresa, además que explica, que el empleador y los representantes de los trabajadores o de la organización sindical correspondiente, podrán establecer de común acuerdo programas de capacitación y productividad, organizados a través de comisiones paritarias con fines de incrementar productividad, actualizar y perfeccionar los conocimientos y aptitudes del trabajador en la actividad que realiza, proporcionar información al trabajador sobre la aplicación de nueva tecnología en la actividad que desempeña, preparar al trabajador para ocupar una vacante o puesto de nueva creación, prevenir riesgos de trabajo. (Decreto legislativo 728 , 2018, pág. 15) 2.2.8 Decreto Supremo N°004-2018-TR decreto supremo que incrementa la remuneración mínima vital de los trabajadores en la actividad privada Según Decreto Supremo en su Artículo 1° menciona sobre el incremento en S/ 80.00 (ochenta y 00/100 Soles) la Remuneración Mínima Vital de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, con lo que la Remuneración Mínima Vital pasará de S/ 850.00 (ochocientos cincuenta y 00/100 Soles) a S/ 930.00 (novecientos treinta y 00/100 Soles), siendo el incremento de la Remuneración Mínima Vital establecido en el artículo anterior se aplica desde el 1 de mayo de 2018 a las microempresas inscritas en el Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa – REMYPE (D.S N°004-2018-TR, 2018) 2.2.9 Norma Internacional de Contabilidad 19: Beneficios a los Empleados La presente NIC 19 cuenta con objetivo de prescribir el tratamiento contable y la información a revelar sobre los beneficios a los empleados, por lo que, la Norma requiere que una entidad reconozca, es decir, corresponde exactamente a aquellos derechos 18 reconocidos a los trabajadores y que también son de carácter obligatorio que van más allá de las remuneraciones normales y periódicas que reciben por su trabajo, para lo cual se consideran como beneficios a los empleados a corto plazo, tales como los siguientes, si se esperan liquidar totalmente antes de los doce meses posteriores al final del periodo anual sobre el que se informa en el que los empleados presten los servicios relacionados. (NIC 19, 2014) 2.2.10. Decreto Legislativo N.° 1269, Decreto Legislativo que crea el Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta, publicado 20.12.2016. El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el Régimen MYPE Tributario - RMT que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable. Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, en lo no previsto en el presente decreto legislativo, en tanto no se le opongan. 2.2.11 Ley Nº27181 Ley general de transporte y tránsito terrestre Mediante la presente Ley en su artículo 1° menciona sobre los lineamientos generales económicos, organizacionales y reglamentarios del transporte y tránsito terrestre y rige en todo el territorio de la República, por lo que, no se encuentra comprendido en el ámbito de aplicación de la presente Ley, el transporte por cable, por fajas transportadoras y por ductos y para efectos de la aplicación de la presente Ley. (Ley N°27181, 2009, pág. 1) 2.2.12 Decreto Supremo N° 017-2009-Ministerio Transporte y Cultura reglamento Nacional de Administración de Transporte Se menciona sobre Aprobación del Reglamento Nacional de Administración de Transporte, la cual expone las disposiciones complementarias transitorias y derogatorias. 19 Dicho reglamento tiene por objeto regular el servicio de transporte terrestre de personas y mercancías de conformidad con los lineamientos previstos en la Ley. En tal sentido el presente reglamento no comprende, dentro de su ámbito, el servicio de transporte ferroviario y el servicio de transporte especial de usuarios en vehículos menores motorizados o no motorizados, los que se rigen por sus leyes y reglamentos respectivos. Para lo cual se aplica en forma complementaria a los acuerdos sobre transporte internacional vigentes en el país. Para lo cual se expone y se indica que la investigación está relacionada con dicha base legal debido a que la empresa a investigar se encuentra dentro del rubro de transporte terrestre en conformidad a la ley. 2.3. Bases Teóricas 2.3.1 Costos Laborales en las empresas privadas Según el autor Rodriguez (2014) menciona que los costos laborales se definen aquellos egresos del empleador relativos al inicio, mantenimiento y terminación de la relación de trabajo, vinculados entre sí por efectos de las disposiciones legales y/o convencionales, desde el propio salario hasta los costos derivados de beneficios adicionales, legales o contractuales, contribuciones, y cualquier otro gasto independiente de los gastos administrativos que se relacione con la contratación, e incluso con el despido de los trabajadores. Según el autor Rodriguez (2014) considera los costos laborales como: Aquellos que están a cargo del empleador, considerado como desembolsos adicionales a la remuneración, de carácter obligatorio, permanente y no administrativo, por lo que, los costos laborales generalmente se agrupan en tres grandes rubros: aportes, contribuciones e impuestos; otras formas de remuneración, 20 y, previsiones para el cese, que involucra únicamente a la compensación por tiempo de servicios. (Rodriguez, 2014, pág. 17). − Aportes, contribuciones e impuestos: Comprende el seguro de salud (Es-salud 9% de la remuneración bruta, o un seguro privado de salud EPS), las pensiones (Sistema Nacional de Pensiones SNP ò Sistema Privado de Pensiones AFP), el seguro complementario de trabajo de riesgo (SCTR), el seguro vida ley, y la contribución al SENATI (0.75% Remuneración Bruta). (Rodriguez, 2014, pág. 17). − Otras formas de remuneración: comprende otros desembolsos que forman parte del paquete de compensación efectiva del trabajador pero que son adicionales a la remuneración básica u ordinaria: las gratificaciones legales, los descansos remunerados (vacaciones, descanso semanal obligatorio, feriados no laborables) y la asignación familiar (10% de la remuneración mínima vital). (Rodriguez, 2014, pág. 18). − Las previsiones para el cese: Conocido comúnmente la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), el cual es un fondo de contingencia ante la eventualidad del término de una relación laboral, por lo que, a lo largo de los años el gobierno ha realizado importantes cambios en la legislación laboral, en donde la tendencia ha sido hacia la flexibilidad de las relaciones laborales en particular (Rodriguez, 2014, pág. 18). 2.3.2 Costos laborales de la contabilidad En el meollo de esta taxonomía podemos encontrar la explicación de por qué el tema de los costos laborales es tan conflictivo. Ello ocurre en razón de que involucra a tres actores importantísimos en las relaciones de trabajo: al empleador y trabajador, como partes del 21 vínculo laboral; y, al Estado como regulador y perceptor de los tributos que gravan a las remuneraciones. Siendo más explícitos: cuando hablamos de costos laborales lo hacemos, indefectiblemente, desde la perspectiva del empleador; pues, esos mismos costos significan para el trabajador el monto de sus remuneraciones, beneficios sociales y derechos; y, para el Estado un importante ingreso a la caja fiscal. Una política de reducción de costos significa, en consecuencia, menores ingresos para los dos últimos actores; al menos, en el corto y mediano plazo. (Ruiz Huamán & Ramírez Mayanga , 2017) Como contadores, tenemos muchas opciones de trabajar en el área de recursos humanos, haciendo actividades de cálculo de planillas y muchas veces hemos necesitado transformar todos los costos laborales de un prospecto a un % de tasa de incremento sobre la base de una remuneración. Cuando tienen la labor como empleadores, de hacer negociaciones de aumento de remuneraciones para empleados talentosos, es relevante conocer los detalles de los costos laborales en el Perú, pero antes es necesario ubicarse en una de las categorías empresariales. (Ruiz Huamán & Ramírez Mayanga , 2017) 2.3.2.1 identificación del tipo de mano de obra: Para la determinación de costos laborales es necesario identificar el tipo de mano de obra que se va requerir contratar de tal forma se distingue: a) Mano de obra directa: Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un producto terminado que puede asociarse con este con facilidad y que representa un importante costo de mano de obra en la elaboración de un producto. b) Mano de obra indirecta: Es aquella involucrada en la fabricación de un producto que no se considera mano de obra directa, es decir, que no se asigna directamente a un producto, corresponde a trabajadores que tienen a su cargo funciones de dirección, supervisión, asistencia y auxilio a la producción. La mano de obra indirecta se incluye como 22 parte de los costos indirectos de fabricación. Tan sólo se puede medir y valorar de forma global, ya que corresponde a varios productos o centros de coste, por lo que debe repartirse entre los mismos empleando una adecuada clave de reparto. c) Supervisión: La consideración del coste de personal como fijo o variable dependerá de si las retribuciones al personal se realizan con relación al nivel de producción o ventas, en cuyo caso se considerará variable o por el contrario se realizan de forma independiente, siendo por tanto fijos. Del mismo modo, el personal contratado temporalmente constituye un coste variable. (Ruiz Huamán & Ramírez Mayanga , 2017) 2.3.2.2 Identificación del contrato de trabajo. - Es un acuerdo de voluntades entre dos partes, una llamada empleador y el otro trabajador, por el cual una de ellas se compromete a prestar sus servicios en forma personal y remunerada (el trabajador) y la otra (empleador), que se obliga al pago de la remuneración correspondiente y que, en virtud de un vínculo de subordinación (dependencia), goza de las facultades de dirigir, fiscalizar y sancionarlos servicios prestados. Entonces, estamos ante un contrato por cuenta ajena remunerado (servicios dependientes del trabajador prestados para el contratante llamado empleador) y, por ello, los frutos o resultados de los servicios pertenecen al empleador (persona jurídica o natural) y este asume los riesgos propios del negocio. (Ruiz Huamán & Ramírez Mayanga , 2017) - El contrato a tiempo indeterminado. - Contratos sujetos a modalidad (plazo fijo) - Contratos de naturaleza temporal - Contrato por inicio de actividad o incremento de actividad - Contrato por necesidades de mercado - Contratos de naturaleza accidental 23 - Contrato temporal de suplencia - Contratos de obra o servicio específico - Contrato de obra o servicio específico - Contrato intermitente - Contrato de temporada - Contrato de emergencia - Otros contratos sujetos a modalidad De acuerdo a la identificación de la modalidad de contratación también se adicionarán las diferentes retribuciones económicas las cuales se describen: - Horas extras - Gratificaciones - Vacaciones - Compensación de tiempo de servicio (CTS); CTS Trunca - Indemnización por vacaciones no gozadas - Salarios días feriados - Jornada Nocturna - Complementos salariales personales - Complementos salariales por puesto - Complementos salariales por calidad de trabajo - Complementos salariales por rendimiento. - Pagos extraordinarios - Participación en beneficios - Otros 24 Adicionalmente también se adicionarán las diferentes retribuciones no económicas o cargas obligatorias por disposiciones legales y contractuales: - Prestaciones de es salud - Impuestos y contribuciones a cargo del trabajador - Determinación del impuesto mensual de renta de quinta categoría 2.3.2.3 Contabilización. - Para poder llevar a cabo la contabilización de la mano de obra es necesario basarse en los datos obtenidos en el control de la mano de obra. La función administrativa de control permite evaluar y corregir el desempeño de las actividades. La mano de obra, al igual que los materiales, requiere de un adecuado control interno que permita la recolección, cálculo, clasificación, distribución y registro de sus costos de una manera efectiva y oportuna. Debido que, los sueldos y salarios que reciben los empleados a cambio del trabajo que éstos invierten en el proceso de producción constituyen una parte sustancial del costo de un negocio. De acuerdo a la función principal de las empresas, la mano de obra se clasifica en tres categorías generales: administración (ejecutivos y empleados de oficina), ventas (vendedores) y producción (trabajadores de fábrica). Los costos de la mano de obra de administración y ventas se tratan como gastos del periodo y los costos de la mano de obra de producción o fabricación se asignan a los productos elaborados. (Ruiz Huamán & Ramírez Mayanga , 2017) 2.3.2.4 Ciclo contable - Determinar los ingresos devengados por el trabajador - Realizar las deducciones correspondientes - Calcular el monto a cancelar a cada trabajador. - Calcular los aportes correspondientes al periodo. 25 - Distribuir el costo de la mano de obra según su clasificación en administrativa, de ventas y de producción. - Los costos correspondientes a las áreas de administración y ventas se cargan a la cuenta de gastos de administración y gastos de ventas respectivamente Figura 1 Proceso de cálculo de costos. Fuente (Ruiz Huamán & Ramírez Mayanga , 2017) 2.3.2.5 Pago de sueldos y salarios. - Como procedimiento de control interno se plantea que contabilidad por ser la unidad responsable de la custodia y resguardo de los bienes de la empresa, no puede manejar recursos financieros, por lo tanto, después de haber constatado que la nómina está elaborada adecuadamente procede a autorizar a tesorería para que emita la orden de pago al banco y de esta forma se efectúe la cancelación de los sueldos y salarios. Con la orden de pago y la nómina presentada por el departamento de personal como soportes, la unidad de contabilidad procede a efectuar el registro correspondiente. 26 Figura 2 Cancelación Sueldos y salarios Fuente (Ruiz Huamán & Ramírez Mayanga , 2017) De las cuales la nómina se descompone en tres secciones: a) Ingresos devengados: incluyen el salario o sueldo básico acordado por el trabajador y el empleador, las remuneraciones adicionales por concepto de horas extras o sobretiempo, bonos nocturnos, primas o bonificaciones como estímulo al rendimiento, y cualquier otra remuneración adicional por viáticos, cargas familiares, entre otras b) Las deducciones: constituyen aquellas retenciones que el empleador tiene derecho, por Ley o contrato laboral, a realizar a sus trabajadores. Las retenciones estipuladas en la Ley son: Impuesto sobre la Renta, Es SALUD o entidad particular, AFP o ONP. Los tipos más comunes de retenciones administrativas o las que se establecen en la contratación colectiva son: caja de ahorro, cuota sindical, primas de seguro, préstamos a trabajadores, entre otras. Cabe señalar, que desde el momento en que la empresa realiza la retención adquiere un pasivo con el organismo al cual debe enterar el monto retenido. c) Los sueldos y salarios netos por pagar: representan la diferencia entre los ingresos devengados y las deducciones. (Ruiz Huamán & Ramírez Mayanga , 2017) 27 2.3.2.6 Costo de mantener un trabajador en planilla. - Para calcular los costos laborales en el Perú, dependerá en cuál de estas categorías se encuentra la empresa, claro, en función a tus niveles de ventas y a otros requisitos que tendrás que cumplir seguramente. Tabla 1 Costos por mantener en planilla a un trabajador según régimen Conceptos Régimen general Micro empresa Pequeña empresa Gratificación 1 sueldo por No corresponde ½ sueldo por semestre semestre CTS 1 sueldo por año No corresponde ½ sueldo por semestre Vacaciones 30 días por año 15 días por año 15 días por año Es salud / Sis 9% remuneración 2% remuneración 9% remuneración Bonificación de 9% remuneración 9% remuneración gratificación Fuente: (Cruz, 2019) 2.3.3 Composición de los costos laborales en las empresas privadas La composición de los costos laborales comprende del total las remuneraciones, tanto en metálico como en especie, realizadas a los trabajadores por la prestación profesional de los servicios laborales por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la forma de remuneración, o los periodos de descanso computables como de trabajo y se definen de la siguiente manera. (Rodriguez, 2014, pág. 18) 2.3.3.1 Costos Salariales. - Están consideradas como la remuneración recibida por los trabajadores directamente por los servicios que brinda a su empleador dentro de ellas se menciona: 28 Tabla 2 Costos laborales Salariales Costos salariales Costos salariales ➢ Remuneraciones ➢ Compensación de tiempo de Servicios (CTS) ➢ Gratificaciones ➢ Vacaciones ➢ Asignación Familiar ➢ Horas Extra ➢ Bonificaciones Extraordinarias Nota: Tabla de elaboración propia, Fuente: Contadores &Empresas (2013), a) Remuneraciones.- La remuneración es la principal expresión patrimonial de una relación laboral, ya que el carácter contraprestativo de esta revela el Valor del trabajo realizado por un trabajador en un determinado periodo de tiempo, además de ello, este concepto sirve como factor de cálculo de los beneficios sociales que el empleador se encuentra obligado a asumir en virtud de la normativa laboral según conforme a lo indicado en el artículo 6° de la ley de productividad y competitividad laboral, se denomina remuneración a toda aquella prestación en dinero, en especie o en dinero y especie, que el trabajador percibe por los servicios realizados a favor del empleador, siempre que sea de su libre disposición. (D.L N° 728, 1997, pág. 8) b) Compensación por tiempo de servicio (CTS). -Es un beneficio que las empresas brindan a sus trabajadores para que cuando la relación laboral con el empleado termine, este pueda disponer de un fondo y así pueda prever los riesgos que afrontará durante el tiempo que esté desempleado, por lo que, están comprendidos en este beneficio los 29 trabajadores sujetos al régimen laboral común de la actividad privada que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mínima diaria de cuatro horas. (D.S Nº 001-97-TR, 2018). - Devengo de la CTS: La compensación de tiempo de servicio se devenga desde el primer mes de iniciado el vínculo laboral cumplido este requisito, toda fracción se computa por treintavos, el derecho a la compensación por tiempo de servicios, al igual que el vacacional, se origina a partir del mes de labor, si el contrato de trabajo se extingue por cualquier motivo antes de cumplido el primer mes de servicios, no corresponde pago alguno al trabajador en concepto de compensación, dado que no alcanzó a tener la antigüedad necesaria para permitir el nacimiento del derecho. (D.S Nº 001-97-TR, 2018). - Plazo para el depósito de la CTS: La CTS se deposita semestralmente en la institución elegida por el trabajador dentro de los primeros quince (15) días naturales de los meses de mayo y noviembre de cada año, si el último día es inhábil, el depósito puede efectuarse el primer día hábil siguiente. (D.S Nº 001-97-TR, 2018) c) Gratificaciones. - La gratificación es un derecho laboral que está normado por las leyes del trabajo del Estado Peruano, es un pago adicional que se suma a la remuneración o sueldo de los trabajadores, en el Perú la gratificación se entrega en los meses de julio y diciembre, por lo que, quienes reciben la gratificación los trabajadores del sector privado que estén en planilla y que cuenten con un contrato a tiempo indefinido, a plazo fijo, o a tiempo parcial. (Ley 27735, 2001). - Cálculo de Gratificaciones. - El cálculo de gratificaciones en el sector privado, es un beneficio monetario entregado cada cierto periodo de 6 meses, es decir 2 veces al 30 año y se rige en base a la ley 27735, para poder determinar el monto de dicho beneficio, se va a utilizar ciertos criterios que es importante tenerlo presente a fin de evitar errores en el proceder de su cálculo, por lo que, se tiene que tomar en cuenta la remuneración básica, la asignación familiar y las remuneraciones regulares percibidas, en caso el colaborador perciba remuneraciones variadas como comisiones, horas extras, etc. se adicionará a la gratificación siempre y cuando hayan sido percibidos durante tres meses en un periodo de seis. Se sumará estos montos y se dividirá entre seis y se adicionará a la remuneración computables, es decir a todos los beneficios regulares que percibe el colaborador y que es de su libre disposición. Finalmente, este resultado se dividirá entre seis meses y se multiplicará por el número de meses efectivamente laborados. Si el trabajador tiene menos de un mes laborado no le corresponde este beneficio y en caso, haya tenido alguna falta se hará el descuento en proporción a un treintavo (Ley 27735, 2001). d) Remuneración Vacacional.- La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiere percibido habitual y regularmente en caso de continuar laborando. El descanso vacacional en principio, será fijada de común acuerdo entre el empleador y el trabajador teniendo en cuenta las necesidades de funcionamiento de la empresa y los intereses propios del trabajador, a falta de acuerdo decidirá el empleador en uso de su facultad directriz, las vacaciones deberán ser otorgadas al trabajador, en el periodo anual sucesivo a aquel en que alcanzó el derecho al goce del descanso respectivo, el descanso vacacional no podrá ser otorgado cuando el trabajador esté incapacitado por enfermedad o accidente, salvo que la incapacidad sobrevenga durante el periodo de vacaciones, excepto el caso de incapacidad del trabajador, establecida la oportunidad del descanso vacacional, esta se inicia aun cuando coincida con el día de descanso semanal, feriado o día no laborable 31 en el centro de trabajo, por lo que, el descanso vacacional debe ser disfrutado por el trabajador en forma ininterrumpida, salvo que solicite por escrito a su empleador su goce vacacional en periodos que no podrán ser inferiores a siete (7) días naturales, en consecuencia, no tendrán efecto alguno aquellos acuerdos por los cuales se otorgan descansos por periodos menores a siete días con cargo a futuras vacaciones. Consideramos que estas se tratarían de licencias con goce de haber. (D.L. N° 1405, 2019) - Vacaciones no gozadas. - Los trabajadores que no disfrutaron del descanso vacacional dentro del año siguiente a aquel en el que adquirieron el derecho, percibirán tres remuneraciones, computándose tomando criterios de una remuneración por el trabajo realizado en el mes del descanso vacacional, una remuneración por el descanso vacacional adquirido y no gozado, una indemnización equivalente a una remuneración por no haber disfrutado del descanso vacacional. Esta indemnización no está sujeta a pago o retención de ninguna aportación, contribución o tributo, el monto de las remuneraciones indicadas será el que se encuentre percibiendo el trabajador en la oportunidad en que se efectúe el pago, por lo cual se debe considerar que dicha indemnización no alcanza a los gerentes o representantes de la empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional, esto tiene sentido por el hecho de que son ellos los que representan el control administrativo de la empresa. (D.L. N° 1405, 2019) - Vacaciones truncas. - Los trabajadores que cesen después de cumplido el año de servicios y el correspondiente récord, sin haber disfrutado del descanso, tendrán derecho al abono del íntegro de la remuneración vacacional, ahora bien, para que proceda el abono de récord trunco vacacional el trabajador debe acreditar un mes de 32 servicios a su empleador, de tal manera que después de haber cumplido este requisito, el récord trunco será compensado a razón de tanto dozavo y treintavos de la remuneración como meses y días computables hubiera laborado, respectivamente. (D.L. N° 1405, 2019) e) Asignación familiar. – Siendo considerado un beneficio que gozan los trabajadores de la actividad del régimen privado cuyas remuneraciones no se regulan por negociación colectiva, para lo cual es de naturaleza remunerativa y computable para el cálculo de los beneficios sociales, los trabajadores de actividad privada que tengan a carga a uno o más hijos menores de 18 años, tienen derecho a la asignación familiar, siendo el beneficio del 10% de la remuneración mínima vital establecido por ley. (Ley N°25129, 1989) f) Horas extras. - Las horas extras, también llamadas horas extraordinarias, son el tiempo adicional que un empleado dedica a sus actividades laborales más allá de su horario habitual, de acuerdo al derecho laboral, estas horas deben pagarse más que las horas convencionales, la jornada laboral se compone de la cantidad de horas que una persona debe trabajar por día de acuerdo a sus condiciones de contratación, por lo general, esta jornada consta de ocho horas, si un individuo que debe trabajar ocho horas termina dedicando diez horas a sus obligaciones, ese día habrá trabajado dos horas extra, para lo cual, el cálculo de horas extra se paga un recargo del 25% por las primeras horas extra y de 35% a partir de la tercera hora extra, de igual manera el cargo de las horas extra en tiempo nocturno es de 35% en las horas nocturnas. (D.L N°854, 2006) - Cálculo de las horas extras. - Las horas extras se calculan por día, las dos primeras se pagan con un recargo del 25% del valor de la hora sobre la remuneración mensual 33 del trabajador. Las horas extras posteriores se pagan con una sobretasa del 35% del valor hora. (D.L N°854, 2006) Tabla 3 Cálculo de horas Extra Cálculo de horas extra Pago por día Remuneración ordinaria / días del mes = Remuneración diaria Pago por hora Remuneración diaria / horas diarias = Valor por hora Cálculo de hora extra Primera hora = Valor por hora + (Valor por hora x 25%) Segunda hora = Valor por hora + (Valor por hora x 25%) Tercera hora = Valor por hora + (Valor por hora x 35%) Total, Horas extras al día = Σ (1º + 2º + 3º) hora en el día Fuente: (D.L N°854, 2006) g) Bonificaciones Extraordinarias por productividad. – Es la retribución variable por cumplimiento de metas, bono por desempeño, estímulo a la productividad, bonificación por producción, entre otras denominaciones que pudiera percibir, es aquel beneficio variable, fijado generalmente en forma unilateral por la compañía, cuyo propósito es recompensar el esfuerzo del trabajador por conseguir determinada meta establecida por la Alta Dirección de la empresa, en términos jurídicos constituye un complemento salarial variable percibido en adición a la remuneración por los servicios prestados por el trabajador. (D.L N° 728, 1997) 2.3.3.2 Costos laborales no salariales. - Se calculan tomando a las remuneraciones como referencia: pero, en cambio a los salariales, los no salariales se trasladan a un tercero, público o privado, en forma de contribuciones o impuestos, como son: 34 Tabla 4 Costos laborales no salariales Costos no salariales ➢ ESSALUD ➢ Seguro complementario de Trabajo Concepto de Riesgos (SCTR) ➢ SENATI ➢ Capacitaciones Nota: Tabla de elaboración propia Fuente (Contadores &Empresas, 2013). a) Seguridad Social (ESSALUD).- Son asegurados del seguro social de salud los afiliados regulares y potestativos y los derechohabientes, así mismo los trabajadores activos que laboran bajo relación de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, y los pensionistas que reciben pensión de jubilación, incapacidad o sobrevivencia, el aporte de los afiliados regulares en actividad, incluyendo tanto los que laboran bajo relación de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneración o ingreso. Es de cargo obligatorio de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos mensualmente al ESSALUD, sin efectuar retención alguna al trabajador (Ley N°27056, 1999) b) Seguro complementario de Trabajo de riesgo (SCTR). - El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo es aquel que debe ser contratado por tu empleador si desempeñas labores de riesgo, como lo son: la pesca, producción de petróleo crudo y gas natural, extracción de minerales metálicos, industria del tabaco, fabricación de textiles, cuero y sucedáneos, madera y corcho, sustancias químicas industriales, fabricación de productos plásticos y de vidrio, industria básica del hierro y acero, construcción de maquinarias, electricidad, gas y vapor, construcción, servicios de saneamiento, entre otras actividades según indica el Anexo 5 del D.S. N°009-97-SA. (Ley N° 26790, 2006). 35 c) SENATI. - La Contribución a SENATI es una aportación creada por la Ley No. 26272, que genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y la formación de profesionales competentes en el desempeño de actividades productivas de tipo industrial, siendo la tasa de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que laboren en las actividades gravadas y el pago de la contribución se realizará de manera mensual dentro de los primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones, las personas sujetas al beneficio son, las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme. d) Otros costos laborales. – Se menciona que la movilidad para el desempeño de las labores es la suma de dinero que el empleador entrega a los trabajadores para que éste cumpla efectivamente con las labores, siendo ésta la causa de su entrega, estamos entonces ante una condición de trabajo, siendo los requisitos que el monto otorgado bajo la denominación de movilidad no debe ser de libre disposición del trabajador, y por lo que en caso de la movilidad supeditada a la asistencia debe ser destinada a cubrir el pasaje urbano, mientras que en el caso de movilidad condición de trabajo; como la suma otorgada debe ser destinada para que el trabajador ejecute las labores, que el monto otorgado sea razonable, y debe existir una causa objetiva válida que pueda ser demostrable y que justifique su entrega, este último requisito específicamente para la movilidad otorgada como condición de trabajo, puesto que, si el empleador no otorga esta suma, al trabajador no podrá ejecutar las labores para las cuales fue contratado. Adicionalmente la capacitación al trabajador, y se menciona que nuestro país necesita de mano de obra calificada para incrementar la productividad en las empresas y avanzar de 36 la mano con el vertiginoso adelanto tecnológico y salir del subdesarrollo, poner límite a este tipo de inversión en los trabajadores le pondrá freno a los empleadores que deseen capacitar a los trabajadores, ya que tendrán el cuidado de no excederse del límite establecido, por lo tanto no habrá inversión en capacitación más allá de lo permitido para deducir el gasto, para lo cual, es importante que la capacitación brindada al trabajador esté relacionada con la labor que desempeña el trabajador en la empresa, pues con la capacitación podrá realizar de manera adecuada su trabajo, esto reafirma el principio de causalidad puesto que el gasto es necesario para generar ingresos y además es normal que toda empresa trate de contar con personal adecuadamente preparado para el puesto que desempeñe y para mantenerse competitiva en el mercado. 2.3.4 Incidencia de los costos laborales en las empresas privadas Los costos laborales, mal denominados también sobrecostos laborales, afectan la competitividad y los salarios, por lo que a mayores costes se tendrá más informalidad en el Perú, así como mayor precariedad en el empleo en sectores de baja productividad, y menores salarios promedio, señaló la Asociación para el Fomento de la Infraestructura Nacional, en cuanto a informalidad por países, la Asociación para el Fomento de la Infraestructura Nacional señaló que Perú tiene un nivel de 68.8% de población trabajadora informal, lo que coloca al país en el liderato de América Latina en cuanto a este factor de atraso, junto con Bolivia, por lo que, el problema del empleo y la informalidad en el Perú se potencia por la existencia de regímenes especiales para las pequeñas y micro empresas que se formalizan, supuestamente transitorios y supuestamente promotores y no funciona porque si cualquier pequeña empresa que se formaliza tiene éxito y supera el monto anual de ventas permitido o llega a contratar más personal del permitido en su norma promotora, pasaría a estar dentro del régimen general con costos laborales que duplican los de las pequeñas empresas, este 37 salto es demasiado oneroso, imposible de enfrentar para la enorme mayoría de pequeñas empresas que se formalizan y acogen a los beneficios de su régimen especial, por lo que usualmente sucede en Perú es que cuando las pequeñas empresas formales crecen al límite de su régimen, y caen en el riesgo de ser fiscalizadas y verse obligadas a pasar al régimen general, optan por una de dos posibilidades, esas posibilidades son: caer en la informalidad de nuevo, lo que ocasiona la gran rotación de pequeñas empresas formales, que entran y salen del mercado formal cada año o se comienzan a dividir en varias pequeñas empresas formales de un mismo grupo para evitar las mayores cargas laborales del régimen general (Gestion, 2014) 2.3.5 Rentabilidad en las empresas La rentabilidad es la relación que existe entre la utilidad y la inversión necesaria para lograrla, ya que mide tanto la efectividad de la gerencia de una empresa, demostrada por las utilidades obtenidas de las ventas realizadas y utilización de inversiones, su categoría y regularidad es la tendencia de las utilidades, estas utilidades a su vez, son la conclusión de una administración competente, una planeación integral de costos y gastos y en general de la observancia de cualquier medida tendiente a la obtención de utilidades, por lo que, la rentabilidad también es entendida como una noción que se aplica a toda acción económica en la que se movilizan los medios, materiales, humanos y financieros con el fin de obtener los resultados esperados, por lo que, en la literatura económica, aunque el término de rentabilidad se utiliza de forma muy variada, y son muchas las aproximaciones doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma, en sentido general se denomina a la rentabilidad a la medida del rendimiento que en un determinado periodo produce los capitales utilizados en el mismo, por lo que, esto supone la comparación entre la renta generada y los medio 38 utilizados para obtenerla con el fin de permitir la elección entre alternativas o a juzgar por la eficiencia de la acciones realizadas. (Zamora Torres, 2008) 2.3.5.1 Importancia de la Rentabilidad.- La importancia del análisis de la rentabilidad viene determinada porque, aun partiendo de la multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una empresa, basados unos en la rentabilidad o beneficio, otros en el crecimiento, la estabilidad e incluso en el servicio a la colectividad, en todo análisis empresarial el centro de la discusión tiende a situarse en la polaridad entre rentabilidad y seguridad o solvencia como variables fundamentales de toda actividad económica, es decir la importancia de la rentabilidad recae en la medición de solvencia entendida como la capacidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones financieras (devolución de principal y gastos financieros), consecuencia del endeudamiento, a su vencimiento, en resumen la rentabilidad indica la capacidad para generar utilidades, controlar gastos y determinar una utilidad optima sobre los recursos invertidos en una empresa. (Zamora Torres, 2008) 2.3.5.2 Medición de la rentabilidad. –Según el autor Zamora Torres, (2008), menciona que la rentabilidad hace referencia al beneficio, lucro, utilidad o ganancia que se ha obtenido de un recuso o dinero invertido, por lo que, la rentabilidad se considera también como la remuneración recibida por el dinero invertido, para lo cual se hace uso de indicadores financieros, índices, ratios o razones de rentabilidad, de los cuales, los principales son los siguientes: ➢ Rendimiento sobre el patrimonio (ROE), que mide la rentabilidad Financiera a) Rentabilidad Financiera. – Para el autor Pedrosa (2017), es una medida, referida a un determinado periodo de tiempo, del rendimiento obtenido por esos capitales propios, generalmente con independencia de la distribución del resultado. La rentabilidad financiera 39 puede considerarse así una medida de rentabilidad más cercana a los accionistas o propietarios que la rentabilidad económica, y de ahí que teóricamente, y según la opinión más extendida, sea el indicador de rentabilidad que los directivos buscan maximizar en interés de los propietarios. Además, una rentabilidad financiera insuficiente supone una limitación por dos vías en el acceso a nuevos fondos propios. Primero, porque ese bajo nivel de rentabilidad financiera es indicativo de los fondos generados internamente por la empresa; y segundo, porque puede restringir la financiación externa. Menciona que el objetivo de los accionistas o socios de cualquier empresa es, o al menos debería ser, la obtención de una rentabilidad de su inversión inicial superior a la que podría obtener en cualquier otro producto con menor riesgo; de cualquier otra forma, al inversor le compensará mantener sus capitales líquidos o bien en productos financieros de menor o, incluso, riesgo nulo, es por tal motivo que es necesario medir de manera precisa el rendimiento del capital empleado en una inversión. El indicador financiero más preciso para valorar la rentabilidad del capital es el rendimiento sobre el patrimonio (ROE), para lo cual, este ratio mide el rendimiento que obtienen los accionistas de los fondos invertidos en la sociedad, es decir, el ROE trata de medir la capacidad que tiene la empresa de remunerar a sus accionistas, para lo cual la fórmula de la rentabilidad financiera está dada por: 𝐵𝑒𝑛𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑜𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑜𝑠 𝑟𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑒𝑙 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 (𝑅𝑂𝐸) = 𝑟𝑒𝑐𝑢𝑟𝑠𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑝𝑖𝑜𝑠 Figura 3 Formula del ROE Para lo cual el Beneficio Neto son los resultados obtenidos a lo largo de un ejercicio económico, significa lo que han ganado los propietarios de la empresa una vez deducidos los intereses e impuestos correspondientes que se encontrarán en el estado de resultados, y, para los recursos propios, se componen del capital y las reservas de la empresa, que se 40 emplean para la obtención de beneficios lo cual se encuentran en el estado de situación financiera (Pedrosa, 2017). - Interpretación del ROE. – Se interpreta según al monto que los inversionistas han invertido en la compañía, para lo cual, cuanto más elevado sea el ROE, mejor será para los propietarios de la empresa, se podría decir que como mínimo la rentabilidad financiera ha de ser positiva e igual o superior a las expectativas que tengan depositadas los propietarios en su negocio debido a la cuestión aquí es si existe algún modo de medir, de forma general, dichas expectativas, evidentemente estas no tienen por qué ser iguales para todos los empresarios, los habrá más ambiciosos y otros que tendrán menores objetivos de rentabilidad, por ejemplo, el ROE del negocio puede compararse con el tipo de interés ofrecido por la emisión de deuda pública a cinco años, como alternativa de inversión sin riesgo, por lo cual bajo este planteamiento, solamente un ROE que se mantenga por encima de dicho tipo de interés, compensará haber arriesgado el dinero en la aventura empresarial, para analizar el ROE, lo más conveniente es compararla con las de empresas que pertenezcan al sector de la compañía analizada, destacando por aquellas empresas que presenten mayores ROE, existen determinadas empresas en las que se tarda mucho tiempo en generar beneficios, porque son muy intensivas en el capital y, las ampliaciones de capital, utilizadas por muchas sociedades en épocas de crisis como la actual, son una de las operaciones financieras que afectan directamente en el ROE de una empresa ya que amplían el denominador, para lo cual, en general, los analistas financieros consideran que el retorno de los ratios de capital en el rango de 15 a 20% como la representación de los niveles de calidad de inversión atractivas porque están vinculadas a empresas de alto crecimiento, pero se considera un buen índice de ROE cuando este supera del 41 interés de préstamo realizado en la inversión para el proyecto de negocio, lo cual no representa ningún riesgo (Catalapiedra, 2015). - Descomposición del ROE mediante DuPount. - A efectos de poder realizar un análisis más detallado de las causas que generan rentabilidad en la empresa y además poder comprobar los resultados de rentabilidad financiera, DuPont desarrolló a principios del siglo XX la fórmula de DuPont que desagrega la fórmula anterior en tres términos (Pedrosa, 2017). Formula de comprobación 𝑅𝑂𝐸 = M𝑎𝑔𝑒𝑛 𝑋 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑋 𝐴𝑝𝑎𝑙𝑎𝑛𝑐𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 mediante DuPount Figura 4 Descomposición mediante DUPOUNT - Margen.- Según Pedrosa, (2017) el margen es la utilidad obtenida por la empresa después de pagar todos los gastos e impuestos llamada también utilidad neta, además de los costos de producción que inciden directamente sobre el valor del producto, también deberás pagar las cuentas como el alquiler, el agua y la electricidad, los préstamos bancarios y los ingresos fiscales, de tal forma, su interpretación está dada que, por cada S./100 que entran a la caja de tu empresa, se genera un rendimiento después de pagar todos los costos necesarios para la fabricación del producto, los gastos fijos y variables y los impuestos, para lo cual no existe un nivel óptimo, pero mientras mayor sea el porcentaje será mejor para invertir siendo su fórmula aplicable la siguiente : Formula del margen de la utilidad 𝑏𝑒𝑛𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 = 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 antes de impuestos e intereses Figura 5 Formula del margen de utilidad obtenida después de impuestos 42 - Rotación de activos. – Según Pedrosa, (2017) menciona que la rotación de activos está considerada como la eficiencia en la utilización del activo total se mide a través de esta relación que indica también el número de veces que, en un determinado nivel de ventas, se utilizan los activos, adicionalmente se indica que, mientras mayor sea el volumen de ventas que se pueda realizar con determinada inversión, más eficiente será la dirección del negocio, siendo su formula la siguiente: 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 Formula rotación de activos 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 Figura 6 Formula de Rotación de Activos - El apalancamiento.- Según Pedrosa, (2017) menciona que el apalancamiento consiste en utilizar deuda para realizar una inversión, y así esa inversión se financiará en parte con fondos propios y en parte con fondos ajenos, la intención es aumentar la rentabilidad del capital propio mediante el aumento del importe total invertido y esto se conseguirá gracias al dinero recibido en préstamo y su interpretación indica que, cuando el ratio de apalancamiento financiero es mayor que 1 indica que es rentable recurrir a la financiación ajena y cuando, el ratio de apalancamiento financiero es menor que 1 indica que el coste de la financiación ajena hace que la rentabilidad sea inferior que si solo se invierte capital propio, siendo su formula la siguiente: 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 Formula del apalancamiento 𝐴𝑝𝑎𝑙𝑎𝑛𝑐𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 = 𝑅𝑒𝑐𝑢𝑟𝑠𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑝𝑖𝑜 Figura 7 Formula del apalancamiento 2.3.6 Empresa de Transportes Interprovinciales Sol Andino S.R.Ltda. Esta empresa fue fundada el 03 de Julio de 1993, registrada dentro de las sociedades mercantiles y comerciales como una sociedad comercial de responsabilidad Limitada, inició 43 sus actividades económicas el 01 de Enero de 1989, se encuentra dentro del sector transporte urbano y suburbano de pasajeros por vía terrestre, la empresa de transportes interprovincial Sol Andino SRL con nombre comercial SOL ANDINO SCRL se encuentra en la dirección Av. Manco Ccapac huayruropata Nro. 810 (frente Estadio Garcilaso A 20 Metros) en la provincia de Cusco ciudad del Cusco distrito de Wanchaq. a) Situación Tributaria de la empresa - Registrada en la SUNAT con RUC (Registro Único de Contribuyente) número 20154434217, actualmente se encuentra como estado de contribuyente activo y condición habido. La empresa se encuentra ligada al régimen general tributario de tercera categoría, la cual realiza pagos de impuesto general a las ventas (IGV) e impuesto a la renta (IR), además de realizar las obligaciones tributarias laborales, de ESSALUD, ONP y AFP. b) Situación Contable de la empresa – La empresa está en la obligación de presentar libros contables de Registro de compras, Registro de ventas e ingresos, Libro mayor, Libro diario y se encuentra afiliado al programa de libros electrónicos, desde el 01 de enero de 2015, además de realizar el pago de planillas a los trabajadores o colaboradores de la empresa. c) Misión de la Empresa. - Tiene la misión de brindar y garantizar un servicio de transporte seguro y de excelencia reconocida por los clientes, basado en un sistema de gestión y control de nuestras unidades móviles en el servicio de transporte interprovincial de pasajeros y turismo. d) Visión de la Empresa. - tiene la visión de ser líderes y reconocidos en el mercado como una empresa de transporte de pasajeros de excelencia a nivel nacional. 44 Figura 8 Organigrama de la empresa de Transportes Sol Andino SCRL e) Régimen General laboral. – Por lo que se indica que la empresa pertenece al régimen general laboral debido al nivel de sus ingresos, en el régimen laboral general paga los beneficios según establece el código tributario. 2.4 Marco Conceptual a) Costo Laboral: Son aquellos desembolsos adicionales al haber de carácter obligatorio y permanente, que realiza el empleador tras el contrato de trabajo. (Castillo Guzman, 2009) b) Compensación por Tiempo de Servicios (CTS): Es un fondo de provisión de las contingencias que origina el cese del trabajador. Se devenga desde el primer mes iniciado el vínculo laboral (Bermuy Alvarez, 2010) c) Capacitación: La capacitación o desarrollo de personal, es toda actividad que realiza una organización, respondiendo a las necesidades, que busca mejorar la actitud, conocimiento, habilidades o conductas de su personal. (Abanto Revilla, 2010) 45 d) Estado del resultado del periodo: También se puede denominar como Estado de resultado integral, tiene como finalidad consolidar el total de ingresos y gastos reconocidos en un periodo (Ugarte Gonzales, 2010) e) Gasto: Podemos decir entonces que un gasto es el costo que nos ha producido un beneficio en el presente y que ha caducado (Abanto Revilla, 2010) f) Gratificación: Son beneficios otorgados a los trabajadores los cuales deben ser entregados de manera obligatoria en el mes de julio por lo que es denominada gratificación por fiestas patrias, y en el mes de diciembre, por lo que es denominada gratificación por navidad (Empresas, 2017) g) Vacaciones Laborales: Es el derecho que todo trabajador tiene luego de cumplir con ciertos requisitos, a disfrutar de 30 días calendarios de descanso físico remunerado de manera ininterrumpida por cada año completo de servicios. El descanso vacacional puede reducirse de treinta a quince días, con la respectiva compensación de quince días de remuneración. Por tratarse de una MYPE se considera que se puede reducir el 50 por ciento de los días que corresponde a esta norma especial: 15 días de descanso remunerado al año (Ugarte Gonzales, 2010) h) Rentabilidad. - Es cualquier acción económica en la que se movilizan una serie de medios, materiales, recursos humanos y recursos financieros con el objetivo de obtener una serie de resultados. Es decir, la rentabilidad es el rendimiento que producen una serie de capitales en un determinado periodo de tiempo (Mollinedo, 2012) 46 i) Rentabilidad financiera. - Rentabilidad es una noción que se aplica a toda acción económica en la que se movilizan unos medios, materiales, humanos y financieros con el fin de obtener unos resultados (Mollinedo, 2012) j) Sociedad comercial de responsabilidad limitada. - Es una sociedad que tiene naturaleza cerrada, fundada sobre una base familiar, donde los socios se conocen, y no permite que ingresen extraños, por eso las participaciones no están incluidas en títulos valores ni en acciones, además que, su capital está dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse acciones. Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las obligaciones sociales. (Vasquez Rebaza, 2010) 2.5 Formulación de Hipótesis 2.5.1. Hipótesis General La presente investigación no cuenta con hipótesis debido a que la investigación de metodología descriptiva y no pretende pronosticar un hecho en particular. 2.5.2. Hipótesis Específicos La presente investigación no cuenta con hipótesis debido a que la investigación de metodología descriptiva y no pretende pronosticar un hecho en particular. 2.6 Variables de Estudio 2.6.1 Variables Variable 1: Costos Laborales Variable 2: Rentabilidad Financiera 2.6.2 Conceptualización de las Variables a) Costos Laborales: Se definen como aquellos egresos del empleador relativos al inicio, mantenimiento y terminación de la relación de trabajo, vinculados entre sí por efectos 47 de las disposiciones legales y/o convencionales, desde el propio salario hasta los costos derivados de beneficios adicionales, legales o contractuales, contribuciones, y cualquier otro gasto independiente de los gastos administrativos que se relacione con la contratación, e incluso con el despido de los trabajadores. (Rodriguez, 2014) b) Rentabilidad Financiera: Es una medida, referida a un determinado periodo de tiempo, del rendimiento obtenido por esos capitales propios, generalmente con independencia de la distribución del resultado. La rentabilidad financiera puede considerarse así una medida de rentabilidad más cercana a los accionistas o propietarios que la rentabilidad económica, y de ahí que teóricamente, y según la opinión más extendida, sea el indicador de rentabilidad que los directivos buscan maximizar en interés de los propietarios. (Pedrosa, 2017). 48 2.6.3 Operacionalización de variables Tabla 5 Operacionalización de variables VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICION OPERACIONAL DIMENSIONES INDICADORES los costos laborales se definen Los costos laborales considerados - Importe de remuneración aquellos egresos del empleador operacionalmente para la investigación mínima relativos al inicio, mantenimiento están considerados como costos - Importe de horas extras y terminación de la relación de salariales; siendo compuesto las - Bonificaciones trabajo, vinculados entre sí por retribuciones que percibe el trabajador de extraordinarias efectos de las disposiciones forma pecuniaria y costos no salariales; legales y/o convencionales, desde siendo compuestas por los beneficios no - Importe de el propio salario hasta los costos pecuniarias que recibe el trabajado, Costos Salariales compensación de tiempo derivados de beneficios generalmente se considera obligaciones de servicios (CTS) V1. adicionales, legales o con el estado y beneficios de salud. Costos - Importe de contractuales, contribuciones, y laborales gratificaciones cualquier otro gasto independiente - Importe de de los gastos administrativos que se relacione con la contratación, e gratificaciones incluso con el despido de los - Asignación Familiar trabajadores. (Rodriguez, 2014) - Importe de ESSALUD - Seguro complementario Costos no salariales de riesgo (SCTR) - Capacitaciones 49 VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICION OPERACIONAL DIMENSIONES INDICADORES La rentabilidad financiera mide el Es una medida, referida a un rendimiento que obtienen los accionistas determinado periodo de tiempo, de los fondos invertidos en la sociedad; es del rendimiento obtenido por esos decir, mide la capacidad que tiene la capitales propios, generalmente empresa de remunerar a sus accionistas. con independencia de la La cual para realizar dicho cálculo es distribución del resultado. La necesario el uso del ratio de rendimiento rentabilidad financiera puede sobre los activos ROE - Ratio de Rendimiento V2. considerarse así una medida de Nivel de sobre los activos (ROE) Rentabilidad rentabilidad más cercana a los rentabilidad - Ratio de margen Financiera accionistas o propietarios que la financiera - Ratio de Rotación rentabilidad económica, y de ahí - Ratio de Apalancamiento que teóricamente, y según la opinión más extendida, sea el indicador de rentabilidad que los directivos buscan maximizar en interés de los propietarios. (Pedrosa, 2017). 50 CAPITULO III: METODO DE INVESTIGACION 3.1. Tipo de Investigación La presente investigación fue de nivel básico debido a que fue realizado mediante análisis y el desarrollo de conocimientos de teorías referidas a las variables de investigación, con el propósito de recopilar y explicar conocimientos teóricos para así poder profundizar en la investigación. (Hernandez, Baptista, & Fernandez, 2014) 3.2. Enfoque de la Investigación La presente investigación fue de enfoque cuantitativo debido a que se desarrolla con información medible relacionada a los costos laborales y utilización de ratios financieros numéricamente, con la finalidad de medir y analizar los datos, además de aplicar los conocimientos teóricos en el análisis de una situación real actual, de tal forma que pueda servir para dar una respuesta al problema (Hernandez, Baptista, & Fernandez, 2014) 3.3. Diseño de la Investigación La presente investigación fue de diseño es no experimental puesto que se estudió el fenómeno en su contexto natural, en un momento determinado, explicando que la investigación no experimental es aquel estudio que se realiza sin la manipulación deliberada 51 de las variables y en los que solo se observaran los fenómenos en su ambiente natural para analizarlos. (Hernandez, Baptista, & Fernandez, 2014) 3.4. Alcance de la Investigación La presente investigación es de alcance descriptivo - correlacional, debido a que busca especificar propiedades, características y rasgos importantes en la descripción de los costos laborales y correlacional porque se busca la relación con la rentabilidad en la empresa de transportes interprovinciales Sol Andino S.C.R.L (Hernandez, Baptista, & Fernandez, 2014) 3.5. Población y muestra de la Investigación 3.5.1. Población La presente investigación de estudio estuvo conformada principalmente por toda la documentación contable referida al año de estudio, en primera instancia los documentos o informes sobre el pago de planillas de remuneraciones mensuales y el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados. En segunda instancia se utilizó una población conformada de 22 trabajadores de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. 3.5.2. Muestra Para fines de la investigación se utilizó muestreo no probabilístico en vista que se utilizó todos los documentos e informes adquiridos para la realización de la investigación. Y se aplicó un muestreo no probabilístico por conveniencia de 6 trabajadores de la empresa de transportes interprovinciales Sol Andino S.C.R.L 52 3.6. Técnicas e Instrumentos de recolección de Datos 3.6.1. Técnicas a) Revisión documental. - Es una técnica de observación complementaria que se utilizara en base al registro de información que fueron de utilidad en la investigación, de tal forma, se revisó documentación contable del año de estudio, en primera instancia los documentos o informes sobre el pago de planillas de remuneraciones mensuales, las cuales fueron de utilidad para describir los costos laborales en la empresa mencionada. Y además se revisó el Estado de Situación Financiera con la finalidad de determinar las ratios financieras de rentabilidad financiera de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. b) Encuesta. - Es una técnica que consiste en realizar un procedimiento dentro de los diseños de una investigación descriptiva debido a que dicha técnica sirve para recopilar datos mediante un cuestionario previamente diseñado y validado. Las preguntas a formular serán referidas a los costos laborales en la empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, de tal forma que se pueda corroborar con la revisión documental. 3.6.2. Instrumentos a) Hojas de trabajo – Es un instrumento que será de utilidad en el llenado de la información recopilada en la revisión documental sobre los documentos o informes sobre el pago de planillas de remuneraciones mensuales y también sobre el Estado de Situación Financiera con la finalidad de desarrollar tablas y figuras que ayuden al desarrollo de la investigación para una mejor comprensión. b) Cuestionario. – Es un instrumento que se utilizó en la investigación que consiste en formular una serie de preguntas el propósito de obtener información de los expertos y 53 conocedores del tema de los costos laborales en la empresa mencionada, debido a que dicho personal tiene experiencia amplia en aspectos teóricos y prácticos, de tal forma sirva para realizar un análisis estadístico de frecuencia absoluta y relativa de las respuestas. 3.7. Procesamiento de Datos Los datos fueron recolectados de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda fueron registrados y procesados en una hoja automatizada de Excel en base estrictamente en coherencia con los objetivos de la investigación, para lo cual el Software Excel nos facilitó: a) Registro Manual: Se aplicó esta técnica para digitar la información de la aplicación de los resultados del instrumento de cuestionario realizada a los colaboradores de la empresa de investigación, además se registraron los datos de la revisión documental; Estado de situación financiera, el Estado de resultado y el pago de planillas de remuneraciones a los trabajadores. b) Ordenamiento y clasificación: Después de realizar el registro manual se ordenó y clasificó toda la información en base a los objetivos formulados en la investigación. c) Elaboración de tablas de frecuencia absoluta y porcentual: Gracias a que Excel cuenta con funciones para el conteo sistemático de datos estableciéndose para ello criterio determinados. 54 CAPÍTULO IV: RESULTADO DE LA INVESTIGACIÓN En el presente capitulo se mostrarán los resultados que fueron obtenidos en el proceso de la investigación mediante la aplicación del cuestionario y la revisión documentaria en la empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco periodo 2018 la cual fueron presentados mediante tablas de frecuencias según a los objetivos planteados en la investigación para lo cual se explica que se utilizarán los siguientes criterios: Objetivo general : Cuestionario y revisión documentaria Objetivo específico N°1 : Cuestionario y revisión documentaria Objetivo específico N°2 : Revisión Documentaria 4.1 Resultados según objetivo general Determinar el nivel de costos laborales y conocer el efecto en la rentabilidad financiera en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco del periodo 2018 55 Tabla 6 Costos laborales de la Empresa interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco R.G - 2018 Análisis Costos laborales Concepto Monto Anual S/. Vertical Asignación Familiar 19,656.00 16.15% CTS 20,698.56 17.01% Costos laborales salariales Gratificaciones 36,036.00 29.62% Bonificaciones Extraordinarias 2,948.40 2.42% Vacaciones 16,340.00 13.43% Total, costos laborales salariales 95,678.96 78.63% Essalud 19,459.44 15.99% Costos laborales no SCTR 2,417.69 1.99% salariales Capacitaciones 4,120.00 3.39% Total, costos laborales no salariales 25,997.13 21.37% Total costo laboral 121,676.09 100.00% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 6 muestra los costos laborales incurridos en la empresa Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda al año 2018. Se indica que los costos laborales salariales en la empresa fueron por un total por S/. 95,678.96 y se menciona estuvo compuesto por asignación familiar por el 16.15%, CTS por el 17.01%, Gratificaciones por el 29.62%, Bonificaciones extraordinarias por el 2.42%, Vacaciones por el 13.43%. Los costos laborales no salariales en la empresa fueron por un total por S/. 25,997.16 y estuvo representado por EsSalud por el 15.99%, Seguro Comentario de Trabajo de Riesgo por el 1.99%, y capacitaciones por el 3.39% de total del costo laboral incurrido en la empresa. Realizando análisis de la información de indica que la empresa interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco periodo 2018 asumió un total de costo laboral por S/. 121,676.09 adicionales que la empresa incurre por emplear personal operativo. 56 Tabla 7 Significancia porcentual de los costos laborales R.G - 2018 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑙𝑎𝑏𝑜𝑟𝑎𝑙𝑒𝑠 2018 𝑆𝑖𝑔𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑋100% 𝑅𝑒𝑚𝑢𝑛𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑙 2018 121,676.13 𝑆𝑖𝑔𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑋100% 196,560.00 𝑆𝑖𝑔𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 = 0.619027727 𝑋100% 𝑆𝑖𝑔𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 = 61.90% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 7 muestra la significancia porcentual de los costos laborales en la empresa Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda al año 2018 mediante el uso de la fórmula: costos laborales determinados entre las remuneraciones. El resultado determinado fue de 61.90% que la empresa pagó adicionalmente por mantener a los trabajadores operativos en la empresa. 57 Tabla 8 Costos laborales de la Empresa interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. REMYPE - 2018 Análisis Costos laborales Concepto Monto Anual S/. Vertical 0 0.00% Asignación Familiar 9,408.44 15.39% CTS Costos laborales 17,854.20 29.20% salariales Gratificaciones 1,474 2.41% Bonificaciones Extraordinarias 8,170.00 13.36% Vacaciones Total, costos laborales salariales 36,906.64 60.37% Essalud 17,690.40 28.94% Costos laborales no SCTR 2,417.69 3.95% salariales Capacitaciones 4,120.00 6.74% Total, costos laborales no salariales 24,228.09 39.63% Total, costo laboral REMYPE 61,134.73 100.00% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 8 muestra los costos laborales si la empresa se acogiera a un régimen Micro y Pequeña empresa en la empresa Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda al año 2018. Se indica que los costos laborales dinerarios en la empresa serian por un total por S/. 36,906.64 y se menciona estaría compuesto por asignación familiar por el 0%, CTS por el 15.39%, Gratificaciones por el 29.20%, Bonificaciones extraordinarias por el 2.41%, Vacaciones por el 13.36%. Los costos laborales no dinerarios en la empresa fueron por un total por S/. 25,997.13 y estaría representado por EsSalud por el 28.94%, Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo por el 3.95%, y capacitaciones por el 6.74% de total del costo laboral incurrido. Realizando análisis de la información de indica que la empresa interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco periodo 2018 asumiría un total de costo laboral por S/. 61,134.73 adicionales que la empresa incurre por emplear personal operativo. 58 Tabla 9 Significancia porcentual de los costos laborales REMYPE - 2018 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑙𝑎𝑏𝑜𝑟𝑎𝑙𝑒𝑠 2018 𝑆𝑖𝑔𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑋100% 𝑅𝑒𝑚𝑢𝑛𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 2018 61,134.73 𝑆𝑖𝑔𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑋100% 196,560.00 𝑆𝑖𝑔𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 = 0.31102325 𝑋100% 𝑆𝑖𝑔𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 = 31.10% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 9 muestra la significancia porcentual de los costos laborales en la empresa Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda al año 2018 mediante el uso de la fórmula: Remuneraciones entre los costos laborales determinados. El resultado determinado fue de 31.10% que la empresa pagaría adicionalmente por mantener a los trabajadores operativos en la empresa si se acoge al régimen REMYPE. 59 Tabla 10 Comparativa entre R.G & REMYPE R. G REMYPE Variación Aumento o Monto Aumento o Monto diminución Anual S/. diminución Anual S/. % S/. Asignación Familiar 19,656.00 0 -19,656.00 -100.00% CTS 20,698.56 9,408.44 -11,290.12 -54.55% Costos Gratificaciones 36,036.00 17,854.20 -18,181.80 -50.45% laborales Bonificaciones 2,948.40 1,474 -1,474.40 -50.01% salariales Extraordinarias Vacaciones 16,340.00 8,170.00 -8,170.00 -50.00% Total, costos laborales salariales 95,678.96 36,906.64 -58,772.32 -61.43% Costos Essalud 19,459.44 17,690.40 -1,769.04 -9.09% laborales no SCTR 2,417.69 2,417.69 0.00 0.00% salariales Capacitaciones 4,120.00 4,120.00 0.00 0.00% Total, costos laborales no salariales 25,997.13 24,228.09 -1,769.04 -6.80% Total, costo laboral 121,676.09 61,134.73 -60,541.36 -49.76% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 10 muestra la comparativa de costos laborales según régimen en la empresa Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda al año 2018, se menciona que las variaciones del Régimen General al Régimen Micro y Pequeña empresa serian: Disminución por concepto de asignación familiar por S/.19,656.00 con significancia del 100%, disminución por concepto de CTS por S/.11,290.12 con significancia del 54.55%, disminución por concepto de gratificaciones por S/.18,181.80 con significancia del 50.45%, disminución de las bonificaciones extraordinarias por S/.1,474.40 con significancia del 50.01%, disminución por concepto de vacaciones por S/.8,170.00 con significancia del 50.00%. 60 Realizando análisis se menciona que existiría una disminución de los costos laborales salariales totales por S/. 58,772.32 significancia porcentualmente 61.43%. Se indica únicamente una disminución por S/. 1,769.04 con significancia porcentualmente del 9.09% de los costos laborales no dinerarios por concepto de ESSALUD. Se menciona que los costos laborales en su totalidad disminuirían un monto total por S/. 60,541.36 y significancia porcentual del 49.76% Tabla 11 Comparativa en el Estado de Resultados entre R.G & REMYPE Año 2018 Análisis Horizontal Variación Variación R. G REMYPE absoluta Relativa A B C= A-B C/A Ventas netas 1,758,661.19 1,758,661.19 0 0 Costo de ventas -1,329,673.80 -1,329,673.80 0 0 Resultado bruto 428,987.38 428,987.38 - - Gastos de venta -172,427.39 -111,886.03 -60,541.36 35.11% Gasto de administración -114,951.59 -114,951.59 0 0 Resultado de 141,608.40 202,149.76 +60,541.36 +42.75% operación Gastos financieros - - - - Ingresos financieros - - - - Otros ingresos - - - - Gastos diversos - - - - Utilidad antes de 141,608.40 202,149.76 +60,541.36 +42.75% impuestos Impuesto a la renta 42,482.52 60,644.93 +18,162.41 +42.75% Resultado del ejercicio 99,125.88 141,504.83 +42,378.95 +42.75% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 11 muestra la comparativa de costos laborales según régimen en la empresa Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda al año 2018 en el estado de situación financiera. Se menciona que los resultados comparados entre el Régimen General y el Régimen 61 de Micro y Pequeña empresa tienen el efecto en la reducción de costos en: Gastos ventas por el 35.11% lo que genera que resultado de operación se aumente en 42.75% en resultados antes de operación, utilidad antes de impuestos e interés y al resultado de operación en mismo porcentaje. Tabla 12 Comparativa de los costos laborales en la rentabilidad financiera (ROE) - 2018 ROE 2018 (R.G) ROE 2018 (REMYPE) 𝐵𝑒𝑛𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜 𝐵𝑒𝑛𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜 𝑅𝑂𝐸 = 𝑋100% 𝑅𝑂𝐸 = 𝑋100% 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜 99,125.88 141,504.83 𝑅𝑂𝐸 = 𝑋100% 𝑅𝑂𝐸 = 𝑋100% 2,080,566.88 2,080,566.88 𝑅𝑂𝐸 = 0.047643688 𝑋100% 𝑅𝑂𝐸 = 0.068012633 𝑋100% 𝑅𝑂𝐸 = 4.76% 𝑅𝑂𝐸 = 6.80% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 12 muestra el efecto o variación de los costos laborales en el la rentabilidad Financiera de la empresa de transportes interprovincial Sol Andino S.R. Ltda al año 2018. Al primer recuadro se observa la rentabilidad financiera al año 2018 en el Régimen General y en el segundo recuadro se observa el efecto de los costos laborales en el Régimen Micro y Pequeña Empresa, cabe mencionar que los datos utilizados fueron obtenidos de la Tabla 11. Se observa que la rentabilidad financiera al año 2018 según el Régimen General fue 4.76% es decir que por cada S/.100 que los socios invierten en recursos propios obtienen un beneficio en moneda nacional de 4 soles con 76 centavos de sol. Según el Régimen Micro y Pequeña Empresa la rentabilidad al año 2018 hubiera sido por el 6.80% es decir que por cada S/.100 que los socios invierten en recursos propios obtienen un beneficio en moneda nacional 62 de 6 soles con 80 centavos de sol. Realizando análisis se menciona que existe una notoria variación de incremento en la rentabilidad financiera en consecuencia al Régimen labora tributario de la empresa. 4.2 Resultados de los objetivos específicos 4.2.1 Resultado según objetivo específico N°1 Determinar el nivel de costos laborales en la empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco del periodo 2018 Tabla 13 Pregunta 1 ¿Cuántos Trabajadores a tiempo completo tienen la empresa? N° de trabajadores f % Entre 11 a 20 4 66.67% Entre 6 a 10 0 0% Entre 0 a 5 0 0% No tiene 0 0% No sabe 2 33.33% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 13 se observa los resultados del cuestionario sobre el número de trabajadores a tiempo completo en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda periodo 2018, donde el 66.67% indicó que el número de trabajadores a tiempo completo en la empresa de transportes Sol Andino S. R. Ltda fue entre 11 a 20 trabajadores y el 33.33 indico que no sabe. Realizando análisis se explica que para poder determinar los costos laborales de la empresa fue necesario conocer el tiempo de jornada laboral de los trabajadores, debido a que de eso dependerá los pagos que la empresa está en la obligación de otorgar. 63 Tabla 14 Pregunta 2 ¿Conoce usted, a qué régimen laboral están acogidos los trabajadores? f % Si 4 66.67% No 0 0% No sabe 2 33.33% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 14 se observa los resultados del cuestionario sobre el régimen laboral de los trabajadores en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, de las cuales, donde el 66.67% indicó conocer el tipo de régimen laboral de los trabajadores de la empresa. Realizando análisis se explica que para poder determinar los costos laborales en la empresa fue necesario conocer el régimen laboral a la que pertenece la empresa, puesto que las obligaciones que tiene la empresa con el trabajador dependerán del tipo de régimen que se encuentra registrada la empresa en SUNAT. Se menciona mediante análisis documental que la empresa estuvo acogida al régimen laboral general regulada por el Decreto Legislativo Nº728. Tabla 15 Pregunta 3 ¿La empresa otorga el salario de remuneración mínima vital establecida? f % Si 6 100% No 0 0% No responde 0 0% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 15 se observa los resultados del cuestionario sobre el pago salario de remuneración mínima vital en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda 64 al periodo 2018, donde el 100% indicó que los trabajadores reciben el salario de remuneración mínima vital establecido y regulado por el Decreto Supremo N°004-2018-TR, dicho decreto establece que la remuneración mínima vital para los trabajadores es de S/. 930.00 a partir del 1 de abril del 2018. Por lo que los costos laborales a considerar tomaran como base imponible la Remuneración Mínima Vital establecida. Tabla 16 Pregunta 4 ¿Cuál es la frecuencia de remuneración al trabajador? f % Semanal 0 0% Quincenal 0 0% Mensual 6 100% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 16 se observa los resultados del cuestionario sobre la frecuencia de remuneración a los trabajadores en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, donde el 100% indicó que la remuneración a los trabajadores fue de manera mensual según regulado por el decreto legislativo N°728, además se explica que para poder determinar los costos laborales de la empresa es necesario conocer el tiempo que la empresa se hace cargo de los costos por emplear a los trabajadores. Tabla 17 Pregunta 5 ¿La empresa tiene remuneraciones retrasados a sus trabajadores? f % Si 0 0% No 6 100% No responde 6 0% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) 65 Interpretación: En la Tabla 17 se observa los resultados del cuestionario sobre los retrasos en remuneraciones a los trabajadores en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltd, donde el 100% indicó que no existe retrasos en los pagos a los trabajadores debido a que la empresa no contó con problemas de liquidez. Realizando análisis se menciona que para poder determinar los costos laborales fue necesario que la empresa no cuente con problemas de pagos atrasados a sus trabajadores por cuestiones de formalidad y cumplimiento. Tabla 18 Pregunta 6 ¿La empresa compensa horas extras a los trabajadores? f % Si 0 0% No 6 100% No responde 0 0% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 18 se observa los resultados del cuestionario sobre las horas extra en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, donde el 100% indicó que los trabajadores no poseen horas extra debido a que el trabajo está en base un cronograma establecido por la empresa. Para lo cual se menciona que las horas extras no fueron consideradas como costos laborales en la empresa de transportes para caso práctico, pero teóricamente es necesario determinar su existencia. 66 Tabla 19 Pregunta 7 ¿La empresa otorgó asignación familiar a los trabajares? f % Si 6 100% No 0 0% No sabe 0 0% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 19 se observa los resultados del cuestionario sobre la asignación familiar a los trabajadores en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, donde el 100% indicó que los trabajadores si reciben beneficio por asignación familiar siempre y cuando tengan como requisito mínimo un hijo(a) según lo estipula la Ley N°25129 “Ley de asignación familiar para los trabajadores”. Tabla 20 Pregunta 8 ¿La empresa otorga vacaciones a los trabajadores? f % Si 6 100% No 0 0% No sabe 0 0% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 20 se observa los resultados del cuestionario sobre el otorgamiento de vacaciones a trabajadores en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, donde el 100% indicó que los trabajadores si reciben vacaciones pactadas y acordadas con la empresa una vez al año. Realizando análisis se menciona el concepto de vacaciones está regulada mediante Decreto Legislativo N°728 “Ley de productividad y competitividad laboral”. 67 Tabla 21 Pregunta N°9 ¿La empresa pagó sueldo íntegro a los trabajadores por concepto de vacaciones? f % Si 6 100% No 0 0% No sabe 0 0% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 21 se observa los resultados del cuestionario sobre el sueldo de trabajadores en vacaciones en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, donde 100% indicó que los trabajadores reciben el sueldo íntegro por concepto de vacaciones ya que están sujetas al régimen laboral general y está regulado mediante el decreto supremo N°002-2019- TR decreto que regula el descanso vacacional y remunerado en la vida laboral del trabajador. Tabla 22 Pregunta 10 ¿La empresa cuántos días por vacaciones otorgó a los trabajadores? f % Una semana 0 0% Quince días 0 0% Un mes 6 50% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 22 se observa los resultados del cuestionario sobre la pregunta relacionado a los días de vacaciones remuneradas a los trabajadores en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, donde el 100% indicó que, los trabajadores reciben un mes de vacaciones remuneradas en amparo al decreto supremo N°002-2019-TR decreto que 68 regula el descanso vacacional y remunerado, para las cuales los trabajadores también pueden pedir adelanto de vacaciones sin ser remuneradas por cuestiones personales del trabajador. Tabla 23 Pregunta 11 ¿La empresa consideró laborable los días feriados? f % Si 0 0% No 6 100% No sabe 0 0% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 23 se observa los resultados del cuestionario sobre los días laborales en feriados en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, donde el 100% indicó que los trabajadores indicaron que laboraron en días feriados debido a que, es parte de la política de la empresa. Tabla 24 Pregunta 12 ¿La empresa pagó gratificaciones a los trabajadores? f % Si 6 100% No 0 0% No responde 0 0% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 24 se observa los resultados del cuestionario sobre las gratificaciones a trabajadores en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, donde el 100% indicó que los trabajadores indicaron que reciben gratificaciones dos veces al año, en los meses de julio por concepto de fiestas patrias y en el mes de diciembre por concepto de fiestas de navidad un sueldo íntegro mediante la Ley N° 27735 “Ley de gratificaciones” que menciona 69 que tienen derecho a recibir gratificaciones los trabajadores a la actividad privada un sueldo íntegro más la bonificación extraordinaria en amparo de la ley 29351. Tabla 25 Pregunta 13 ¿La empresa pagó Compensación de Tiempo de Servicios a los trabajadores? f % Si 6 100% No 0 0% No responde 0 0% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 25 se observa los resultados del cuestionario sobre el pago de CTS a los trabajadores en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, donde el 100% indicó que los trabajadores recibieron compensación de tiempo de servicio que fueron depositados cada 15 de mayo y 15 de noviembre de cada año cuyo propósito sirve para fondo previsor en caso de cese. Y se ampara mediante Decreto Supremo N°004-97-TR, decreto que autoriza el pago por compensación de tiempo de servicios, por lo que la empresa está obligada a realizar el depósito a los trabajadores que cumplan tiempo laboral diario mayor a 4 horas. Tabla 26 Pregunta 14 ¿La empresa pago bonificaciones extraordinarias a los trabajadores? f % Si 4 66.67% No 0 0% No sabe 2 33.33% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) 70 Interpretación: En la Tabla 26 se observa los resultados del cuestionario sobre las bonificaciones y/o incentivos a los trabajadores por buen desempeño en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda donde el 66.67% indicó que los trabajadores si reciben bonificaciones extraordinarias y el 33.33% indico no saber, Realizando análisis se indica que las bonificaciones extraordinarios únicamente son otorgadas por el 9% del cálculo de gratificaciones regulada por ley N°27735 Tabla 27 Pregunta 15 ¿La empresa pagó algún seguro complementario de trabajo de riesgos? f % Si 5 80% No 0 0% No sabe 1 20% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 27 se observa los resultados del cuestionario sobre sobre el seguro complementario de trabajo de riesgos (SCTR) la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, donde el 80% indicó que la empresa si realizó el pago concepto de SCTR y el 20% indico que no sabe . Realizando análisis se menciona que la empresa realiza el pago el 1.23% por pertenecer al rubro en segunda categoría de nivel de riesgo según Ley Nº26790 “Ley de modernización de la seguridad social en salud” que brinda prestaciones de salud y económicas, a los Afiliados Regulares del Seguro Social de Salud que desempeñan actividades de riesgo listadas en el Anexo N° 5 del Decreto Supremo N° 003-98-SA. 71 Tabla 28 pregunta 16 ¿La empresa pagó capacitaciones dirigida a sus trabajadores? f % Si 6 100% No 0 0% No responde 0 0% Total 6 100% Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: En la Tabla 28 se observa los resultados del cuestionario sobre la capacitación a los trabajadores en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda, donde el 100% indicó que los trabajadores recibieron capacitaciones en cuestiones de normativa de tránsito, Seguridad Vial y Sensibilización del Infractor, entre otros y además, todas estas capacitaciones lo cubrió la empresa y se realizaron alrededor de 3 veces al año en diferentes fechas. 72 Análisis de la revisión documentaria de los costos laborales Tabla 29 Resumen de pago de sueldos al trabajador, periodo 2018 Sueldo por Número de Importe sueldos Meses trabajador trabajadores S/. S/. Enero 18 850.00 15,300.00 Febrero 18 850.00 15,300.00 Marzo 18 850.00 15,300.00 Abril 18 930.00 16,740.00 Mayo 18 930.00 16,740.00 Junio 18 930.00 16,740.00 Julio 18 930.00 16,740.00 Agosto 18 930.00 16,740.00 Septiembre 18 930.00 16,740.00 Octubre 18 930.00 16,740.00 Noviembre 18 930.00 16,740.00 Diciembre 18 930.00 16,740.00 Total, de sueldos pagados al periodo 2018 196,560.00 Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 29 muestra los costos laborales salariales por concepto de sueldos que la empresa pagó durante el año 2018, desembolso de montos dinerarios por el servicio de los trabajadores operativos, siendo 18 el número de trabajadores operativos laborando en la entidad recibiendo la remuneración mínima vital de S/.850.00 en efectivo por lo que el importe mensual hasta el mes de abril del 2018 y posteriormente a S/.930.00 por el decreto supremo N°004- 2018-TR. Se menciona que por de cada mes llegó a pagarse un total de S/. 15,300.00 mensuales hasta el mes de abril y posterior de S/. 16,740.00, por lo que el sumatorio total de meses pagados 73 fue de S/. 196,560.00, así mismo se indica que la empresa cumplió con el pago a tiempo a los trabajadores de la empresa. Tabla 30 Costos laborales salariales por concepto de asignación familiar, periodo 2018 asignación por Importe Asignación Número de Meses trabajador Familiar trabajadores S/. S/. Enero 18 85.00 1,530.00 Febrero 18 85.00 1,530.00 Marzo 18 85.00 1,530.00 Abril 18 93.00 1,674.00 Mayo 18 93.00 1,674.00 Junio 18 93.00 1,674.00 Julio 18 93.00 1,674.00 Agosto 18 93.00 1,674.00 Septiembre 18 93.00 1,674.00 Octubre 18 93.00 1,674.00 Noviembre 18 93.00 1,674.00 Diciembre 18 93.00 1,674.00 Total, de asignación familiar pagada al periodo 2018 19,656.00 Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 30 muestra los costos laborales salariales por concepto de asignación familiar que la empresa pagó durante el año 2018 a los trabajadores que mediante la ley 25129 “Ley de asignación familiar” Ley que manifiesta que la asignación familiar es un pago perteneciente al régimen privado teniendo por derecho a todos aquellos trabajadores que tengan como mínimo un hijo(a), el pago del 10% de la remuneración mínima vital. En la empresa se otorgó el beneficio a 18 trabajadores por motivos que tienen un mínimo hijo (a), para lo cual se cargó al importe mensual a cada mes un total de S/. 1,530.00 hasta el mes de abril debido al 74 aumento de sueldo a partir de abril se pagó S/.1,674.00 mensualmente, por lo que la sumatoria total al año fue S/.19,656.00, así mismo se indica que la empresa cumplió con el pago a tiempo a los trabajadores de la empresa. Tabla 31 Costos laborales no salariales por concepto de EsSalud, periodo 2018 asignación por Número de Importe EsSalud Meses trabajador trabajadores S/. S/. Enero 18 84.15 1,514.70 Febrero 18 84.15 1,514.70 Marzo 18 84.15 1,514.70 Abril 18 92.07 1,657.26 Mayo 18 92.07 1,657.26 Junio 18 92.07 1,657.26 Julio 18 92.07 1,657.26 Agosto 18 92.07 1,657.26 Septiembre 18 92.07 1,657.26 Octubre 18 92.07 1,657.26 Noviembre 18 92.07 1,657.26 Diciembre 18 92.07 1,657.26 Total, costos laborales por concepto de EsSalud al periodo 2018 19,459.44 Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 31 muestra los costos laborales no salariales por concepto de EsSalud que la empresa pagó durante el año 2018, costo laboral no dinerario que la empresa afronto por ley obligatoria N° 27056 “Ley de la creación de seguro social de salud”, Ley que manifiesta sobre el pago de EsSalud de carácter obligatorio a los trabajadores de las entidades empleadoras. Se menciona que la empresa cumplió con la ley establecida realizado el pago por concepto de ESSALUD a los 18 trabajadores de la empresa. El pago por trabajador fue por un 75 coste de S/.84.15 y un importe total por S/1,514.70 en los meses de enero, febrero y abril del pago de la remuneración mínima vital, y en los meses posteriores meses a abril fue de un coste por trabajador de S/. 92.07 y un importe total por S/1,657.26. Cabe mencionar que los cambios de incremento fueron debido al posterior decreto de la remuneración mínima vital según N°004- 2018-TR. Tabla 32 Costos laborales Salariales por compensación de tiempo de servicio, 2018 asignación por Número de Importe (CTS) Meses trabajador trabajadores S/. S/. Mayo 18 553.17 9,957.06 Noviembre 18 596.75 10,741.50 Total, costos laborales de CTS al periodo 2018 20,698.56 Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 32 muestra los costos laborales salariales por concepto de compensación de tiempo de servicio (CTS) que la empresa pagó durante el año 2018 a los trabajadores mediante Decreto Supremo N°004-97-TR, decreto que autoriza y regula el pago por compensación de tiempo de servicios. La empresa realizó el depósito a los trabajadores que cumplieron el tiempo laboral diario mayor a 4 horas, por lo que los 18 trabajadores están sujetos a dicho pago del 1/6 de la gratificación más el pago del sueldo dividido entre los 6 meses trabajados, por lo que se indica que los 18 trabajadores cumplieron en el trabajo establecido por la empresa. Realizando análisis se menciona que la empresa canceló las 2 CTS correspondientes en los meses de mayo y de noviembre del año 2018. Se menciona que por trabajador la empresa afronto un monto por el mes de mayo S/.553.17 y un total por S/9,957.06 por todos los 76 trabajadores y al mes de noviembre afrontó un monto por S/596.75 por cada trabajador y un importe total por S/. 10,741.50. Se determinó CTS total al periodo por S/. 20,698.56. Tabla 33 Costos laborales Salariales por concepto de pago de Gratificación, periodo 2018 Bonificación Gratificación Total, a Importe total Número de extraordinaria por pagar por de Meses trabajadores por trabajador trabajador trabajador Gratificación S/. S/. S/. Julio 18 80.1 979.00 1059.1 19,063.80 Diciembre 18 83.7 1,023.00 1106.7 19,920.60 Total, costos laborales por pago de gratificaciones al periodo 38,984.40 2018 Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 33 muestra los costos laborales salariales por concepto de gratificaciones que la empresa pagó al año 2018 a trabajadores mediante Ley N° 27735 “Ley de gratificaciones” que indica que tienen derecho a recibir gratificaciones los trabajadores a la actividad privada un sueldo íntegro más la bonificación extraordinaria en amparo de Ley 29351. La empresa realizó pago por gratificaciones por trabajador S/.979.00 y una bonificación extraordinaria por S/.80.1 al mes de julio, teniendo como importe total al mes de julio S/. 19,063.80. Al mes de diciembre se realizó pago de gratificaciones por trabajador S/. 1,023.00 y una bonificación extraordinaria por S/.83.7, teniendo como importe total al mes de diciembre por S/. 19,920.60 y un importe total por concepto de gratificaciones por S/. 38,984.40 77 Tabla 34 Costos laborales Salariales por concepto de vacaciones, periodo 2018 Número de Sueldo por Importe de Meses trabajadores trabajador vacaciones Enero 2 850.00 1,700.00 Febrero 1 850.00 850.00 Marzo 2 850.00 1,700.00 Abril 1 930.00 930.00 Mayo 2 930.00 1,860.00 Junio 1 930.00 930.00 Julio 2 930.00 1,860.00 Agosto 1 930.00 930.00 Septiembre 2 930.00 1,860.00 Octubre 1 930.00 930.00 Noviembre 2 930.00 1,860.00 Diciembre 1 930.00 930.00 Total, costos laborales por vacaciones periodo 2018 16,340.00 Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 34 muestra los costos laborales salariales por concepto de vacaciones que la empresa pagó al año 2018 a trabajadores mediante Decreto Supremo N°002-2019-TR “Descanso vacacional remunerado para el sector privado” que indica que tienen derecho a recibir vacaciones remuneradas los trabajadores a la actividad privada por periodos de 30 días calendarios, por lo que la empresa realizó dicho beneficio con su respectivo pago a los 18 trabajadores por un monto de S/, 850.00 hasta antes de abril y S/.930.00 posterior a abril por cada trabajador, cabe resaltar que el mes pactado de vacaciones es previa coordinación. Se terminó un importe total de vacaciones por S/. 16,340.00 78 Tabla 35 Costos laborales no salariales por concepto de SCTR, periodo 2018 Número de Asignación por Importe de SCTR Meses trabajadores trabajador S/. Enero 18 10.5 188.19 Febrero 18 10.5 188.19 Marzo 18 10.5 188.19 Abril 18 11.44 205.902 Mayo 18 11.44 205.902 Junio 18 11.44 205.902 Julio 18 11.44 205.902 Agosto 18 11.44 205.902 Septiembre 18 11.44 205.902 Octubre 18 11.44 205.902 Noviembre 18 11.44 205.902 Diciembre 18 11.44 205.902 Total, total costos laborales por SCTR, periodo 2018 2,417.69 Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 35 muestra los costos laborales no salariales por concepto de SCTR que la empresa pagó al año 2018 a trabajadores mediante Ley Nº 26790 “Ley de modernización de la seguridad social en salud” que brinda prestaciones de salud y económicas, a los Afiliados Regulares del Seguro Social de Salud que desempeñan actividades de riesgo listadas en el Anexo N° 5 del Decreto Supremo N° 003-98-SA. Según el nivel II de riesgo comprendido por el 1.23% en la remuneración mensual. La empresa realizó el respectivo pago a los 18 trabajadores operativos por un monto de S/10.5 en los tres primeros meses y S/11.44 en los meses posteriores por trabajador operativo. Al periodo se realizó el pago total por S/. 2,417.69 al periodo 2018, por lo que la empresa cumplió con dichos pagos y los meses establecidos. 79 Tabla 36 Costos laborales no salariales por concepto de Capacitaciones Meses Veces al Mes Importe Total Enero 01 S/. 1,280.00 S/. 1,280.00 Abril 01 S/.1,750.00 S/. 1750.00 Julio 01 S/. 1,090.00 S/. 1,090.00 Total S/4,120.00 Fuente: Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda., (Elaboración propia) Interpretación: Según la Tabla 36 muestra los costos laborales no salariales por concepto de capacitaciones que la empresa pagó al año 2018 para sus trabajadores, para ello realizo pago total por S/4,120.00 por concepto de capacitaciones en los meses de enero, febrero y julio, por diversas capacitaciones y/o charlas dirigidas al personal operativo. 80 4.2.2 Resultados según objetivo específico Nº2 Determinar la rentabilidad financiera de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco periodo 2018. Tabla 37 Rentabilidad Financiera (ROE ) – 2018 Formula del ROE Descomposición (Dupont) y comprobación 𝐵𝑒𝑛𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 ROE = Margen x Rotación x apalancamiento 𝑅𝑂𝐸 = 𝑋100% 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜 ROE= (0.056364398) (0.816436082) (1.035328833) 99,125.88 𝑅𝑂𝐸 = 𝑋100% 2,080,566.88 ROE = (0.047643688) 𝑅𝑂𝐸 = 0.047643688 𝑋100% ROE = 4.76% 𝑅𝑂𝐸 = 4.76% Fuente: Sol Andino S. R. Ltda, (Elaboración Propia) Nota: datos de beneficio neto y patrimonio ver en Anexo 8 Interpretación: Según la Tabla 37 muestra el análisis de la rentabilidad financiera de la empresa de transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda del año 2018, para lo cual se aplicó la fórmula: Beneficio neto entre los recursos propio, dando como resultado que, por cada S/.100 que los socios invierten en recursos propios obtienen un beneficio de 4.76%, o en moneda nacional un valor de 4 soles con 76 centavos de sol, adicionalmente para comprobar los resultados obtenidos realizamos el mismo procedimiento con la descomposición de Dupont, la cual está compuesta por Margen multiplicado por rotación de activos y el apalancamiento la cual debe dar el mismo resultado para comprobar la fiabilidad de la formula en aplicación. 81 Tabla 38 Margen del ROE 2018 Margen Margen = Beneficio neto/ventas Margen = 99,125.88/1,758,661.19 Margen = 0.056364398 Margen = 5.63% Fuente: Sol Andino S. R. Ltda, (Elaboración Propia) Nota: datos de beneficio neto y ventas ver en Anexo 8 Interpretación: La Tabla 38 muestra el margen de rentabilidad Financiera de la empresa de transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda del año 2018, para lo cual se aplicó la fórmula: Beneficio Neto entre ventas, dando resultado que, por cada S/.100 que vendió la empresa obtuvo una utilidad neta de 5.63% o en moneda nacional un valor de 5 soles con 63 centavos de sol durante el año 2018, por lo que este ratio nos permitió evaluar si el esfuerzo hecho en la operación durante el periodo de análisis está produciendo una adecuada retribución al empresario. Tabla 39 Rotación del Activo ROE 2018 Rotación del activo Rotación del activo = ventas / (total del activo) Rotación del activo = 1758661.19/2154070.88 Rotación del activo = 0.81643608 Fuente: Sol Andino S. R. Ltda, (Elaboración Propia) Nota: datos de venta y total activo ver en Anexo 8 Interpretación: La Tabla 39 muestra la rotación del activo de la empresa de transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda del año 2018, para lo cual se aplicó la formula; Ventas entre el total del 82 activo, dando como resultado que, la empresa roto sus activos 0.8164 veces durante el año 2018 la cual nos es útil para evaluar la capacidad de la entidad para utilizar su base de activos en generación de ventas, por lo que la empresa está generando suficiente volumen de ventas en proporción a su inversión. Tabla 40 Apalancamiento 2018 Apalancamiento Apalancamiento = Activo / (Recursos Propios) Apalancamiento = 2154070.88/2080566.88 Apalancamiento = 1.035328833 Fuente: Sol Andino S. R. Ltda, (Elaboración Propia) Nota: datos de activo y recursos propios ver en Anexo 8 Interpretación: La Tabla 40 muestra el apalancamiento financiero de la empresa de transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda del año 2018, de las cuales se aplicó la formula; Activo entre recursos propios, de las cuales se obtuvo un valor de 1.035. Realizando análisis se menciona que estando por encima 1, implica que empresa de transportes podría aumentar su nivel de endeudamiento sin riesgos 83 CAPITULO V DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS 5.1 Descripción de los hallazgos más relevantes y significativos. 5.1.1 Hallazgos según objetivo general 1. Los costos laborales de la empresa de transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda al año 2018 estuvo conformada por pagos acogidos según al régimen laboral regulado por el Decreto Legislativo N° 728. 2. Los costos laborales de la empresa interprovincial representaron un total de S/. 121,676.09 significando porcentualmente el 61.90% adicionales a los sueldos pagados como obligación que la empresa adquiere para mantener a los trabajadores operativos en planilla. (Tabla 6, 7) 3. Los costos laborales al realizar cambio del Régimen general a Régimen Micro y pequeña empresa significarían una disminución de los costos laborales salariales por un importe total S/. 58,772.32 con significancia porcentual del 61.43%. En cuanto a los costos laborales no salariales únicamente se mostró disminución por concepto de EsSalud por un importe total S/. 1,769.04 con significancia porcentual del 9.09%. Se menciona en términos generales la disminución de costos laborales totales en 49.76% en reducción si se cambiara al régimen REMYPE (Tabla 8,9,10) 4. Los costos laborales al realizar cambio del Régimen general a Régimen Micro y pequeña empresa significarían una disminución principalmente al gasto de venta en 84 un 35.11% y un incremento en los resultados de operación, utilidad antes de interés e impuestos, y resultados al ejercicio en un mismo porcentaje. (Tabla 11) 5. Los costos laborales al realizar cambio del Régimen general a Régimen Micro y pequeña empresa significarían además un incremento en la rentabilidad financiera de 4.76% que se obtuvo al periodo a un 6.80% (Tabla 12) 5.1.2 Hallazgos según objetivo específico 1 1. Los costos laborales representaron un total de 61.90% adicionales a los sueldos pagados en el periodo como obligación que la empresa adquiere al mantener a los trabajadores operativos en la planilla. (Tabla 1-36) 2. Los costos laborales salariales fueron dados en su totalidad por S/. 95,678.96 con significancia del 78.63% conformado por: Asignación familiar, Compensación por Tiempo de Servicios, Gratificaciones, bonificaciones extraordinarias y vacaciones. (Tabla 1-36) 3. Los costos laborales no salariales fueron en su totalidad por S/. 25,997.13 con significancia del 21.37% conformado por: EsSalud, Seguro Complementario al Trabajo por Riesgo y capacitaciones. (Tabla 1-36) 4. Se menciona que se tuvo mayor costo laboral salarial en cuanto a la significancia monetaría y porcentual en comparación con los costos no salariales. (Tabla 1-36) 5.1.3 Hallazgos según objetivo específico 2 La rentabilidad Financiera de la empresa de transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda al año 2018, tuvo un índice de 4.76%, adicionalmente para comprobar los resultados obtenidos, realizamos el mismo procedimiento con la descomposición de Dupont, la cual está compuesta por Margen del ROE multiplicado por rotación de activos, la cual da 85 el mismo resultado. (Tabla 37-40), dando un análisis según el autor (Catalapiedra, 2015) indica que, el ratio ROE es uno de los ratios más importantes para los inversionistas según su inversión, cuanto mayor sea el ROE mejor será para los inversionistas y propietarios de la empresa, por lo que, básicamente un buen índice de ROE o rentabilidad es cuando supera el porcentaje de interés del préstamo, el cual no representa ningún riesgo en la inversión. Adicionalmente explica que, en la bolsa de mercado, el ratio mejor visto por los inversionistas está a partir del 15%, y según nuestros resultados obtenidos, afirma que la empresa no tiene un buen índice de ROE por ser 4.76%, pero si tiene un índice positivo para los préstamos bancarios, debido a que no pose ningún préstamo o pagos a entidades financieras. 5.2 Limitaciones del Estudio La investigación no tuvo limitaciones debido a que contábamos con el permiso solicitado a la empresa de Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda Cusco Periodo 2018, para la obtención de datos, ni tampoco se tuvo limitaciones al momento de aplicar el instrumento de trabajo. 5.3 Comparación critica con la literatura existente Según el antecedente internacional realizada por el autor(es): Roman Soraya, que presentó la investigación titulada: “Costos laborales, economía informal y reformas a la legislación laboral en Bolivia”, Universidad de Bolivia; para obtener título de economista País: Bolivia, Año: 2014. Cuya problemática eran que los efectos de las reformas laborales en el comportamiento del empleo informal y llegando a la conclusión que, la Ley de Pensiones 065/2010, que incrementa los costos laborales para financiar la “pensión solidaria para la vejez”. También se evalúan los posibles efectos de una reforma de la Ley General del Trabajo, que aumente los costos laborales de despido y contratación, por lo que, los 86 efectos de las reformas laborales en el cumplimiento del empleo en Bolivia considerándose altamente elevado conlleva al empleo informal. Para lo cual haciendo comparación con nuestro trabajo nos da a conocer sobre la informalidad que conlleva los costos laborales elevados según a las leyes laborales en la contratación en los regímenes privados, la cual observando nuestros resultados comprobamos que efectivamente los costos laborales resultan ser elevados y las empresas deben estar preparadas para los incrementos de remuneración mínima vital debido a que es la base para el cálculo de los beneficios sociales encontrados en Perú. Según el antecedente nacional realizada por el autor(es): Sánchez Enríquez Cesar Vidal (2018). Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo; para obtener el título profesional de contador público presentó su tesis titulada “Incidencia en los costos laborales en la rentabilidad de la MYPE seguridad servicios e inteligencia de la ciudad de Chiclayo 2016”. Lugar: Chiclayo-Perú, Año: 2018. Cuya problemática fue que las empresas enfrentan situaciones complejas en el mercado, específicamente las empresas emergentes por los altos costos laborales, concluyendo que, La situación financiera no fue positiva y en consecuencia se descapitalizó por la insuficiente rentabilidad generada por el exceso de los costos laborales, endeudándose con los proveedores para la adquisición de implementos de seguridad y armamento a fín de satisfacer a los clientes, los que a su vez no cancelaron los servicios prestados, generando incobrabilidad y baja liquidez, así como una limitada autonomía financiera, por lo que su impacto de la rentabilidad fue negativo por la deficiente gestión empresarial, por tanto, no se cubrieron los gastos operativos y administrativos; siendo la rentabilidad económica y financiera afectadas con el -23% y -57% respectivamente y se representó en moneda nacional de S/ -124,727.00 soles de perdida en el ejercicio investigado. Para lo cual haciendo comparación con nuestro trabajo nos sirvió de ayuda en 87 cuanto a la observación de los costos laborales incurridos en otra empresa del régimen privado del estado peruano, el cual nos permitió tener una visión más amplia de nuestros objetivos, además de poder observar la aplicación de fórmulas de rentabilidad Económica y Financiera, para lo cual concluimos al igual que los costos laborales afectan principalmente al Estado de Resultados en cuanto a la gastos operativos y gastos administrativos de la empresa en el régimen privado. Según el antecedente nacional realizada por el autor(es): Bravo Chapoñan, que presento su tesis titulada: “Incidencia del sobre costo laboral caso Maderera selva EIRL de la provincia de Chepén, al año 2017”; Universidad Católica de los ángeles de Chimbote; para obtener el título profesional de contador público Lugar: Chiclayo-Perú, Año: 2017.Cuya problemática fue, que los beneficios sociales generan sobre costos laborales y tal es el caso que las empresas no se formalicen, concluyendo que, la empresa sí ha tenido incidencia de sobrecosto laboral, en el periodo 2017 por el cual se ven obligados a efectos de reducir estos sobrecostos, con la informalidad en la contratación de la mano de obra, además los encuestados coinciden que el sobrecosto en la Mype Maderera Selva EIRL, está dado en el pago del S.C.T.R seguro de vida, gratificaciones y otros derechos laborales reconocidos por la ley y que se ven obligados de eludir con diversas estrategias no legales, para lo cual, haciendo comparación con los resultados obtenidos en nuestra investigación se indica que los resultados más elevados obtenidos en la empresa de transportes fueron la del pago de gratificaciones y CTS, por ende en la empresa no se observa ni se muestra irregularidades, pero si se ve afectada en cuanto a la rentabilidad económica y financiera. Según el antecedente local realizada por los autor(es): Bustamante Gretel & Álvarez Pilares, Carlos Ricardo, que presento su tesis titulada: “Análisis de la estructura de 88 los costos de recursos humanos y de las obligaciones laborales en la empresa constructora generación Argus EIRL periodo 2015”; Universidad Andina del Cusco para optar el título de Contador Público; Lugar: Cusco –Perú, Año: 2016, cuya problemática fue que, las empresas del rubro de construcción solo cumplían con algunos costos laborales a sus trabajadores con el pretexto de que la mano de obra es eventual y no periódicamente, la cual en la investigación se refleja falta de conocimiento por los trabajadores para no reclamar sus derechos correspondientes, llegando a la conclusión que, se verificó que la empresa constructora Generación Argus E.I.R.L ha incurrido en incumplimiento de obligaciones laborales referidas al pago de Compensación por Tiempo de Servicio y Gratificaciones, la cual explica mediante los instrumentos aplicados que, los costos laborales afectan su estructura financiera y es por ello que se ve reflejaba las irregularidades. Para lo cual haciendo comparación con nuestro trabajo nos sirvió de ayuda en cuanto a la observación del impacto de los costos laborales en una empresa del régimen privado. 5.4 Implicancias del Estudio La primera implicancia general de la presente investigación es que da a conocer el efecto que tienen los costos laborales en la empresa en cuanto a la rentabilidad Financiera determinados mediante índice de ratios financieros, la segunda implicancia de la presente investigación es que da a conocer todos los costos labores de la empresa de Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda de tal forma que se pueda observar su situación en cuanto a su responsabilidad que tiene la empresa hacia sus trabajadores y además de evaluar su cumplimiento, la tercera implicancia de la presente investigación es que da a conocer la rentabilidad Financiera con la que se tendrá un control exhaustivo con la finalidad de verificar el rendimiento de los activos frente a la utilidad antes de impuestos y además el rendimiento del patrimonio frente a la utilidad después de interés e impuestos con lo que 89 resulta de gran utilidad para la toma de decisiones de los socios, la cuarta implicancia de la investigación es la importancia de revisar la situación económica y financiera que pueda afectar su continuidad en el mercado. 90 CONCLUSIONES 1. Se concluye que el nivel de costos laborales de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. al periodo 2018, representó un monto total por S/. 121,676.09, que tuvo una significancia porcentual del 61.90% adicional al sueldo al trabajador que la empresa afrontó por la continuidad de sus trabajadores operativos en la empresa. Así mismo se describe que el nivel determinado del costo laboral fue presentado en dos niveles por concepto de costos salariales por el total de S/. 95,678.96 y costos no salariales por el total de S/. 25,997.13. Así mismo se determinó que la rentabilidad financiera al año de estudio fue en un porcentaje del 4.76%. es decir que por cada S/.100 que los socios invirtieron en recursos propios obtuvieron un beneficio en moneda nacional por 4 soles con 76 centavos de sol. Así mismo se ha demostrado que los costos laborales tuvieron relación en la rentabilidad financiera al periodo de 2018 describiendo que la rentabilidad financiera tiende a disminuir a la existencia de mayor nivel de costos laborales por pagar. (Tabla 6-12) 2. Los niveles de costos laborales determinados en la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco al periodo 2018 fueron dados por concepto de costos laborales salariales por un total de S/. 95,678.96 que tuvo una significancia del 78.63% del total del costo laboral incurrido al periodo de estudio y estuvo conformada por conceptos de: Asignación familiar por un total de S/. 19,656.00 con significancia del 16.15%; pago de CTS por un total de S/. 20,698.56 con significancia del 17.01%; gratificaciones por un total de 36,036.00 con significancia del 29.62%, bonificaciones extraordinarias por un total de S/. 2,948.40 con significancia del 2.42%, vacaciones por un total de S/. 16,340.00 con significancia del 13,43%. Y los costos laborales no salariales representaron por un total de S/. 25,997.13 que tuvo significancia del 21.37% y fue conformado por conceptos de: Essalud por 91 un total de S/. 19,459.44 con significancia del 15.99%; pago de SCTR por un total por S/. 2,417.69 con significancia del 1.99% y capacitaciones por un total de S/. 4,120.00 con significancia del 3.39% del total de costo laboral incurrido. (Tabla 10, 13- 36) 3. Se concluye que la rentabilidad financiera de la Empresa de transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco periodo 2018, obtuvo un resultado en un índice porcentual positivo del 4.76% que fue determinado mediante el uso del Ratio financiero (ROE) y se menciona que la disminución de costos laborales en la empresa significaría el incremento de la rentabilidad financiera en la empresa del 6.80%. (Tabla 10, 37-40) 92 RECOMENDACIONES 1. Se recomienda en base a los resultados obtenidos evaluar la posibilidad de cambio de Régimen General a MYPE puesto que, mediante los resultados obtenidos se observó que existe una notoria diferencia porcentual al cambio supuesto de régimen en disminución de S/. 60,143.00 o en términos porcentuales el 49.76% (Tabla 10) es decir, la empresa al año de investigación tuvo un nivel real de costos laborales del 61.90% y al realizar el cambio sugerido los costos laborales descenderían en un total por S/. 61,134.73 o en términos porcentuales al 31.10%. No obstante, en relación a la rentabilidad financiera cabe precisar que también habría diferentes cambios la cual se describe el leve incremento en la rentabilidad financiera del 4.76% a un porcentaje mayor del 6.80% (tabla 12). 2. Se recomienda a la empresa de transportes Interprovincial Sol Andino S. R Ltda evaluar la posibilidad de cambio de Régimen General a MYPE. Debido a la existencia elevada de pagos por concepto de costos laborales salariales que significaron un monto por S/. 95,678.96 del total de costos laborales incurridos. Cabe precisar que dicho cambio traería la disminución del mismo en un monto total por S/. 36,906.64. Es decir, una notoria disminución del 61.43% (Tabla 10). Adicionalmente se recomienda la constante actualización en temas contractuales sobre el tema de contratación de personal según tipo de contrato. Es decir, utilizar las diferentes modalidades de contratación para evitar el pago de costos obligatorios que trae emplear recurso humano en planilla. 3. Se recomienda a la empresa de transportes Interprovincial Sol Andino S. R Ltda según a los resultados obtenidos evaluar la posibilidad de cambio de Régimen General a MYPE. Puesto que se observó un leve incremento en la rentabilidad financiera del 4.76% a un porcentaje mayor del 6.80%. la cual indica su incremento por un porcentaje 2.04% al realizar el cambio. Cabe señalar que a simple vista no es un incremento significativo, pero cuando se trata de ratios financieros se describe y se debe enmarcar la gran importancia que trae cada porcentaje en cuestiones de significancias monetarias a la inversión. 93 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Abanto Revilla, C. E. (2010). Manual de Regimen Laboral Publico. Lima,Peru: El Buho E.I.R.L. Andrade Salinas, C. A. (2011). La producción y la rentabilidad de la empresa de construcciones y hormigones. Ambato, Ecuador. Aponte, R. G. (2014). Impacto de la implementacion de la jornada laboral establecida en la ley organica del trabajo, las trabajadoras y los trabajadores en el supermercado central MADEIRENSE en ciudad Bolivar-Venezuela . Bolivar-Venezuela. Avila, S. L., & Guerra del Carpio, R. F. (2017). La rotación laboral no deseada: causas y consecuencias en organizaciones empresariales. Análisis de una empresa peruana de consumo. Lima - Peru. Beltran M., M. C., & Ramos C., H. (2016). 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Lima - Callao: Universidad Nacional del Callao. 100 ANEXOS 101 Anexo N°01: Matriz de Consistencia OPERACIONALIZACIÒN DE LA VARIABLES PROBLEMA DE OBJETIVOS DE INVESTIGACIÓN INVESTIGACIÓN HIPÓTESIS DE INVESTIGACIÓN VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES METODOLOGÍA PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL Enfoque ¿Cómo se presenta el nivel de Determinar el nivel de costos La presente investigación no cuenta Costos Salariales − Importe de remuneración mínima Cuantitativo costos laborales y cuál es el laborales y conocer el efecto en la con hipótesis debido a que la − Importe de horas extras efecto en la rentabilidad rentabilidad financiera en la Empresa investigación de metodología Alcance − Bonificaciones extraordinarias financiera en la Empresa de de transportes interprovincial Sol descriptiva y no pretende pronosticar Descriptivo - Correlacional − Importe de compensación de tiempo transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco del periodo un hecho en particular. de servicios (CTS) Tipo de investigación Andino S. R. Ltda. Cusco del 2018 − Importe de gratificaciones Básica periodo 2018? − Importe de gratificaciones Diseño − Asignación Familiar No Experimental PROBLEMA ESPECÍFICO OBJETIVO ESPECÍFICO HIPÓTESIS ESPECIFICO − Importe de ESSALUD Población − Seguro complementario de riesgo La población del a) ¿Cuál es el nivel de costos a) Determinar el nivel de costos La presente investigación no (SCTR) presente estudio estuvo conformada laborales en la empresa de laborales en la empresa de cuenta con hipótesis debido a que Costos no salariales − Capacitaciones principalmente por toda la transportes interprovincial Sol transportes interprovincial Sol la investigación de metodología documentación contable referida al Andino S. R. Ltda. Cusco del Andino S. R. Ltda. Cusco del descriptiva y no pretende año de estudio, en primera instancia periodo 2018? periodo 2018 pronosticar un hecho en los documentos o informes sobre el particular. pago de planillas de b) ¿Cuál es la rentabilidad b) Determinar la rentabilidad remuneraciones mensuales. En financiera de la Empresa de financiera de la Empresa de segunda instancia se utilizó una Transportes Interprovincial Sol transportes interprovincial Sol - Ratio de Rendimiento sobre los población conformada de 22 Andino S. R. Ltda. Cusco del Andino S. R. Ltda. Cusco activos (ROE) trabajadores de la Empresa periodo 2018? periodo 2018. Nivel de Rentabilidad - Ratio de margen Muestra Para fines de la investigación se Financiera. - Ratio de Rotación utilizó muestreo no probabilístico - Ratio de Apalancamiento en vista que se utilizó todos los documentos e informes adquiridos para la realización de la investigación. Y se aplicó un muestreo no probabilístico por conveniencia de 6 trabajadores de la empresa. Intrumentos: − Revisión y análisis documental − Encuesta V2 = Rentabilidad financiera V1 = Costos Laborales 102 Anexo N°02: Matriz del instrumento para la recolección de datos COSTOS LABORALES Y LA RENTABILIDAD FINANCIERA DE LA EMPRESA DE TEMA TRANSPORTES INTERPROVINCIAL SOL ANDINO S. R. LTDA CUSCO PERIODO 2018 Identificar los costos laborales y conocer el efecto en la rentabilidad de la Empresa de OBJETIVO transportes interprovincial Sol Andino S. R. Ltda. Cusco periodo 2018. VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS O REACTIVOS Variable 1 X1= Costos Importe de ¿La empresa otorga el salario de remuneración mínima vital Salariales remuneración establecida? Costos mínima ¿La empresa tiene remuneraciones retrasados a sus trabajadores? ¿Se realiza la remuneración del trabajador, semanal quincenal o laborales mensual? ¿La empresa tiene criterios propios en la determinación de salario de remuneración a sus trabajadores? ¿La empresa considera tiempo no trabajado y remunerado, de ser si cuales son los motivos? Importe de horas ¿Se compensa horas extras a los trabajadores que laboran en la extras empresa? Bonificaciones ¿la empresa paga bonificaciones o algún tipo de incentivo para los extraordinarias trabajadores por buen desempeño? ¿Los trabajadores gozan de vacaciones en la empresa? ¿Se paga el sueldo íntegro a los trabajadores por concepto de Importe de vacaciones? vacaciones ¿Cuántos días de vacaciones remuneradas otorga la empresa a los trabajadores? ¿En su empresa se considera laborable los días feriados? Importe de ¿La empresa paga gratificaciones a los trabajadores? gratificaciones Importe de ¿La empresa paga Compensación de Tiempo de Servicios (CTS) a compensación de los trabajadores? tiempo de servicios (CTS) Asignación ¿Los trabajadores a recibir asignación familiar? Familiar X2 = Costos Importe de ¿Los trabajadores aparte de su seguro obligatorio, la empresa les no salariales ESSALUD contrata otro seguro privado que les permita beneficios por motivo de salud? (SCTR) ¿La empresa paga Seguro complementario de trabajo de riesgos? Capacitaciones ¿La empresa capacita a sus trabajadores y quien asume estos gastos? 103 Anexo N°02: Matriz del instrumento para la recolección de datos Saldo a favor del exportador y la liquidez de la Agencia de viajes - TEMA Tierras Vivas EIRL - Cusco, periodo 2018 Determinar la relación del saldo a favor del exportador en la liquidez de la OBJETIVO Agencia de viajes Tierras Vivas EIRL, Cusco, periodo 2018 Variable Dimensión Indicadores Instrumento Variable 1. Costos Salariales Importe de Costos laborales remuneración mínima Importe de horas extras Bonificaciones extraordinarias Importe de vacaciones Importe de gratificaciones Se aplica la utilización de encuesta y también revisión documentaria en Importe de corroboración con las afirmaciones de las compensación de encuestas tiempo de servicios (CTS) Asignación Familiar Costos no Importe de salariales ESSALUD Seguro complementario de riesgo (SCTR) Capacitaciones Variable 2. Rentabilidad Ratio de Rentabilidad Rendimiento sobre Financiera. Se aplica revisión documentaria debido a los activos (ROA) que es necesario del conocimiento numérico Margen y cuantificable para determinación Rotación Apalancamiento 104 Anexo N°03 Instrumentos de recolección de dato UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD La presente técnica tiene por finalidad recabar información importante para el estudio: “Costos Laborales y la Rentabilidad Financiera de la Empresa de Transportes Interprovincial Sol Andino S. R. Ltda Cusco Periodo 2018” INSTRUCCIONES: Le agradecemos responder a este breve y sencillo cuestionario, cuyo propósito es obtener la información necesaria, que ayuden a encontrar solución al problema planteado, el mismo que contiene una serie de planteamientos, a los cuales Ud., deberá responder, esta técnica es anónima, se le agradecerá su participación PREGUNTAS GENERALES: 1. ¿Cuántos Trabajadores a tiempo completo tienen la empresa? a) 0 a 4 b) 5 a 9 c) 10 a 15 d) 16 a 20 e) No sabe 2. ¿Conoce usted, a qué régimen laboral están acogidos los trabajadores? a) Si b) No c) No sabe 105 REMUNERACION 3. ¿La empresa otorgó el salario de remuneración mínima vital establecida? a) Si b) No c) No sabe 4. ¿Cuál es la frecuencia de remuneración mensual al trabajador? a) Si b) No c) No Sabe 5. ¿La empresa tubo remuneraciones retrasados a sus trabajadores? a) Si b) No c) No Sabe HORAS EXTRAS 6. ¿Se compensa horas extras a los trabajadores que laboran en la empresa? a) Si b) No c) No Sabe ASIGNACION FAMILIAR 7. ¿La empresa pagó beneficio por asignación familiar? a) Si b) No c) No Sabe CONCEPTOS DE VACACIONES 8. ¿La empresa otorgó vacaciones a los trabajadores? a) Si b) No c) No Sabe 106 9. ¿La empresa pagó sueldo íntegro a los trabajadores por concepto de vacaciones? a) Si b) No c) No Sabe 10. ¿La empresa cuántos días por vacaciones otorgó a los trabajadores? a) Una semana b) Quince días c) Un mes 11. ¿La empresa se consideró laborable los días feriados? a) Si b) No c) No Sabe GRATIFICACIONES 12. ¿La empresa pagó gratificaciones a los trabajadores? a) Si b) No c) No Sabe CTS 13. ¿La empresa pagó Compensación de Tiempo de Servicios (CTS) a los trabajadores? a) Si b) No c) No Sabe BONIFICACION EXTRAORDINARIA 14. ¿La empresa pago bonificaciones extraordinarias a los trabajadores? a) Si b) No c) No Sabe 107 SCTR 15. ¿La empresa pagó algún Seguro complementario de trabajo de riesgos? a) Si b) No c) No Sabe CAPACITACION 16. ¿La empresa pago capacitaciones dirigida a sus trabajadores? a) Si b) No c) No Sabe