FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TESIS “NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41 AGRICULTURA EN LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA GRANJAS AMAZÓNICAS SAC. - TAMBOPATA PERIODO 2014 AL 2015” Presentado por: Bach. Eliana Alca Ttito Bach. Fiorela Gonzales Aguirre Para optar al Título Profesional de Contador Público Asesora: Dra. Miriam Imelda Yépez Chacón CUSCO – PERÚ 2017 ii Presentación Señor Decano de la Facultad de Ciencias Económicas Administrativas y Contables pongo a su disposición el presente trabajo de investigación intitulado: “NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41 AGRICULTURA EN LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA GRANJAS AMAZÓNICAS SAC. - TAMBOPATA PERIODO 2014 AL 2015” con la finalidad de optar al título profesional de contador público. El presente trabajo ha sido elaborado aplicando los conocimientos adquiridos durante nuestra formación profesional, complementada con las consultas bibliográficas de la materia y la información brindada por la empresa Granjas Amazónicas S.A.C., información que nos sirvió para determinar la aplicación de la norma internacional de contabilidad NIC 41 Agricultura en la elaboración de los estados financieros de dicha empresa. La investigación presenta el siguiente contenido: Capítulo I: Planteamiento del Problema, Capítulo II: Marco Teórico, Capítulo III: Método de Investigación, Capítulo IV: Resultados de la Investigación, Capítulo V: Resultados, bibliografía y Anexos. Es propicia la oportunidad para expresar nuestras consideraciones, respeto y reconocimiento a todos los docentes de la escuela profesional de contabilidad, quienes con sus enseñanzas de incalculable valor han contribuido a nuestra sólida formación profesional y ética para cumplir nuestro rol en la sociedad como profesionales y contribuir al desarrollo de nuestro país. Atentamente: Las autoras ii Agradecimiento A Dios por guiar mi camino en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por enseñarme por medio de su palabra a llevar una vida más plena junto a las personas que aprecio. A mi madre Rina Margarita, a mis padres los cuatro pilares a mi tío Eugenio y a todos mis amigos que son el impulso y fuente de mi inspiración y que me enseñaron a ser perseverante y constante en el logro de mis objetivos. A mis Docentes que me impartieron sus conocimientos con paciencia en las aulas en especial a mi asesora y dictaminantes que me ayudaron en la elaboración de la presente tesis gracias a ellos se pudo llevar a cabo dicha investigación. Eliana Alca Ttito iii Agradecimiento Agradezco a Dios, por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi vida, por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida llena de aprendizajes, experiencias y felicidad. A mi madre, Sonia que con su demostración me ha enseñado a no desfallecer ni rendirme ante nada y siempre perseverar a través de sus sabios consejos, su apoyo incondicional y su gran amor. Mi agradecimiento y reconocimiento a todas aquellas personas que me apoyaron, para que este trabajo llegue a su fin, de manera especial a mi asesora, por su guía orientación y rigurosidad en la elaboración de la presente tesis. A mis docentes que influyeron con sus, conocimientos, lecciones y experiencias al desarrollo de esta investigación. Fiorela Gonzales Aguirre iv Dedicatoria A Dios por guiar mis pasos e iluminar mis ideas y por permitirme llegar a estas instancias de la vida. A mis padres, en especial a mi madre que con sus enseñanzas me demostró que nada es imposible en esta vida a todos aquellos que siempre me animaron y que me dieron su apoyo para la elaboración de la presente tesis. A mis maestros que supieron despertar el amor por el estudio y el deseo de superación a mis amigos que siempre estuvieron dando sus palabras y a todos aquellos que me apoyaron en la investigación Eliana Alca Ttito v Dedicatoria A Dios Padre por permitirme cumplir mis objetivos y metas, por ser mi guía y brindarme su infinito amor. A mi familia, en especial a mi madre, Sonia y mi abuelita Olimpia, a quienes estoy inmensamente agradecida, quienes con su constante apoyo, su motivación, paciencia y su amor incondicional contribuyeron a que siempre alcance mis objetivos. Fiorela Gonzales Aguirre vi Nombres y Apellidos de los Jurados y Asesor de la Tesis Dictaminantes : CPC. Abel Tresierra Pantigozo : MGT. Elías Ccachainca Mendoza Replicantes : MGT. Fernando Philco Prado : CPC. Pavel Miguel Figueroa Alcantara Asesora : DRA. Mirian Imelda Yépez Chacon vii Índice General Presentación ...................................................................................................................... ii Agradecimiento................................................................................................................. ii Dedicatoria ...................................................................................................................... iv Nombres y Apellidos de los Jurados y Asesor de la Tesis ................................................. vi Índice General................................................................................................................. vii Índice de Tablas .................................................................................................................x Resumen ...................................................................................................................... xi Abstract .................................................................................................................... xiii Listado de abreviaturas .................................................................................................... xv Capítulo I: Introducción 1.1 Planteamiento del Problema ........................................................................................1 1.2 Formulación del problema ...........................................................................................2 1.2.1 Problema general ....................................................................................................2 1.2.2 Problemas específicos ............................................................................................3 1.3 Objetivos de la investigación .......................................................................................3 1.3.1 Objetivo general. ....................................................................................................3 1.3.2 Objetivos específicos. .............................................................................................3 1.4 Justificación ................................................................................................................4 1.4.1 Relevancia social ....................................................................................................4 1.4.2 Implicancias prácticas .............................................................................................4 1.4.3 Valor teórico...........................................................................................................4 1.4.4 Utilidad metodológica ............................................................................................4 1.4.5 Viabilidad o factibilidad .........................................................................................5 1.5 Delimitación de la investigación ..................................................................................5 1.5.1 Delimitación Temporal: .............................................................................................5 1.5.2 Delimitación Espacial:...............................................................................................5 1.5.3 Delimitación Conceptual: ..........................................................................................5 Capítulo II: Marco teórico 2.1 Antecedentes de la investigación .................................................................................6 2.1.1 Antecedentes Internacionales ..................................................................................6 viii 2.1.2 Antecedentes Nacionales ........................................................................................7 2.1.3 Antecedentes Locales .............................................................................................8 2.2 Bases Legales..............................................................................................................9 2.3 Bases Teóricas .......................................................................................................... 10 2.3.1 Norma Internacional de Contabilidad (NIC) ......................................................... 10 2.3.2 Los Estados Financieros ....................................................................................... 20 2.3.3 La gallina ponedora .............................................................................................. 28 2.3.4 La Empresa ......................................................................................................... 32 2.4 Marco conceptual ...................................................................................................... 36 2.5 Formulación de hipótesis ........................................................................................... 39 2.5.1 Hipótesis general .................................................................................................. 39 2.5.2 Hipótesis específicas............................................................................................. 39 2.6 Variables ................................................................................................................... 40 a) Variables ................................................................................................................... 40 b) Conceptualización de las variables ............................................................................ 40 c) Operacionalización de variables ................................................................................ 41 Capítulo III: Método de investigación 3.1 Tipo de investigación ................................................................................................ 42 3.2 Enfoque de investigación .......................................................................................... 42 3.3 Diseño de la investigación ......................................................................................... 42 3.4 Alcance de la investigación ....................................................................................... 42 3.5 Población y muestra .................................................................................................. 43 3.5.1 Población.............................................................................................................. 43 3.5.2 Muestra ................................................................................................................ 43 3.6 Técnicas e instrumentos de recolección de datos ....................................................... 44 3.6.1 Técnica ................................................................................................................. 44 3.6.2 Instrumentos ......................................................................................................... 45 3.7 Procesamiento de datos ............................................................................................. 45 Capítulo IV: Resultados de la investigación 4.1 Resultados respecto a los objetivos específicos .......................................................... 48 4.1.1 Costos del activo biológico ................................................................................... 48 4.1.2 Depreciación del activo biológico ......................................................................... 68 ix 4.1.3 Valor razonable del activo biológico ..................................................................... 70 4.2 Resultados respecto al objetivo general .................................................................... 73 4.2.1 Estado de Situación Financiera ............................................................................. 73 4.2.2 Estado de Resultados ............................................................................................ 75 4.2.3 Notas a los Estados Financieros según la NIC 41 .................................................. 77 Capítulo V: Discusión 5.1 Descripción de los hallazgos más relevantes y significativos ..................................... 80 5.1.1 Respecto a los objetivos específicos ...................................................................... 80 5.1.2 Respecto al objetivo general ................................................................................. 81 5.2 Limitaciones del estudio ............................................................................................ 81 5.3 Comparación critica con la literatura existente .......................................................... 82 5.4 Implicaciones del estudio .......................................................................................... 83 Conclusiones .................................................................................................................... 85 Recomendaciones ............................................................................................................ 86 Referencias bibliográficas ................................................................................................ 87 ANEXOS ...................................................................................................................... 91 A. MATRIZ DE CONSISTENCIA ................................................................................ 92 B. LISTA DE COTEJOS ............................................................................................... 93 C. INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS ................................................ 94 D. ELABORACIÓN PROPIA ..................................................................................... 103 E. VALIDACIÓN DE INSTRUMENTOS................................................................... 118 x Índice de Tablas Tabla 1 Ámbito de aplicación de la NIC 41 ................................................................................. 12 Tabla 2 Costos según etapas de la gallina .................................................................................... 18 Tabla 3 Cantidad total de Gallinitas del Lote A ........................................................................... 48 Tabla 4 Vacunas y medicamentos para 20,000 gallinas en Desarrollo ........................................ 49 Tabla 5 Costo unitario del empaque del huevo ............................................................................ 50 Tabla 6 Alimentos utilizados en el lote A - Etapa de inicio ........................................................... 51 Tabla 7 Alimentos utilizados en el lote A - Etapa de levante ........................................................ 52 Tabla 8 Alimentos utilizados en el lote A - Etapa de pre- postura ................................................ 53 Tabla 9 Alimentos utilizados en el lote A - Etapa de postura 1 ..................................................... 54 Tabla 10 Alimentos utilizados en el lote A - Etapa de postura 2 ................................................... 56 Tabla 11 Costo total de alimento por etapas ................................................................................ 57 Tabla 12 Remuneración del personal galponero ......................................................................... 58 Tabla 13 Costo total de servicios de transporte ........................................................................... 58 Tabla 14 Costo total de servicios básicos .................................................................................... 59 Tabla 15 Honorario del médico veterinario ................................................................................. 59 Tabla 16 Remuneraciones del personal administrativo ................................................................ 60 Tabla 17 Equipo de desinfección de galpón para la llegada de las Gallinitas .............................. 60 Tabla 18 Equipos por galpón para 20,000 gallinitas Bebé – Etapa de inicio ............................... 61 Tabla 19 Otros gastos para 20,000 gallinitas – Etapa de inicio ................................................... 62 Tabla 20 Equipos por galpón para 20,000 gallinas – Etapa de postura ...................................... 62 Tabla 21 Depreciación de equipos e instalaciones ....................................................................... 63 Tabla 22 Costo total del activo biológico - Etapa de levante ........................................................ 64 Tabla 23 Costo total del activo biológico - Etapa de producción ................................................. 66 Tabla 24 Costo total del huevo .................................................................................................... 67 Tabla 25 Depreciación del activo biológico – Granjas Amazónicas SAC ...................................... 68 Tabla 26 Depreciación del activo biológico – según NIC 41 ........................................................ 69 Tabla 27 Costo total de toda la etapa de la gallina ...................................................................... 70 Tabla 28 Valor Razonable de la Gallina ponedora ...................................................................... 71 Tabla 29 Valor Razonable del huevo ........................................................................................... 72 Tabla 30 Estado de Situación Financiera según la Empresa Granjas Amazónicas ....................... 73 Tabla 31 Estado de Situación financiera según la NIC 41............................................................ 74 Tabla 32 Estado de Resultados según la empresa Granjas Amazónicas ....................................... 75 Tabla 33 Estado de Resultados según la NIC 41 .......................................................................... 76 xi Resumen El presente trabajo de investigación titulado “NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41 AGRICULTURA EN LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA GRANJAS AMAZÓNICAS SAC. - TAMBOPATA PERIODO 2014 AL 2015” tiene como problema la no aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 en la empresa Granjas Amazónicas SAC., tiene por objetivo determinar el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura en la elaboración de los Estados Financieros de la empresa Granjas Amazónicas SAC -Tambopata periodo 2014 al 2015. El método utilizado en el presente trabajo de investigación tiene un enfoque cuantitativo, en razón de que se utilizó la recolección de datos documentarios y su respectivo análisis para el procesamiento de los datos, asimismo se contrastó las hipótesis planteadas, teniendo un diseño no experimental debido a que se realiza inferencias sobre las relaciones de las variables de Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura en la elaboración de los Estados Financieros de la empresa Granjas Amazónicas SAC. - Tambopata periodo 2014 al 2015. Por lo tanto el tipo de diseño es no experimental - transversal porque la recolección de datos es en un solo momento. Desde el punto de vista del alcance la presente investigación es descriptiva, puesto que describe el comportamiento de la NIC 41 Agricultura en los Activos Biológicos así como en la elaboración de los Estados Financieros y propositiva puesto que propondrá propuestas de solución viables para minimizar la problemática ubicada en el escenario de la realidad concreta. xii Para realizar la aplicación de la norma se analizaron los costos que intervienen en la crianza y producción del activo biológico así como la determinación de la depreciación del activo biológico y el cálculo del valor razonable del activo biológico, datos que nos permitieron elaborar los Estados Financieros conforme a la NIC 41. Para finalizar se concluyó que la empresa Granjas Amazónicas SAC. Desconoce del tratamiento contable expresado en la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 AGRICULTURA respecto a la formulación y presentación de los estados financieros y sus respectivas notas, por ello se recomienda a la empresa Granjas Amazónicas aplicar la NIC 41 para la elaboración de sus Estados Financieros. Las Autoras Palabras Clave: Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura, empresa, Estados Financieros xiii Abstract The present research work entitled "INTERNATIONAL ACCOUNTING IAS 41 AGRICULTURE IN THE PREPARATION OF THE FINANCIAL STATEMENTS OF THE COMPANY NORMA FARMS AMAZONIAN SAC." -TAMBOPATA PERIOD 2014 TO 2015 " you have as a aims to issue the non-application of the international standard of accounting IAS 41 on the company farms Amazonian SAC determine the treatment of standard International accounting IAS 41 agriculture in the preparation of the financial statements of the company farms Amazonian SAC - Tambopata period 2014-2015. Method used in this research work has a quantitative approach, in reason that using documentary data collection and its analysis for the processing of the data, also the hypothesis contrast raised, bearing a non-experimental design, since is made inferences about the relationships of the variables of International standard of accounting, IAS 41 Agriculture in the preparation of the statements The company farms Amazonian SAC financial. -Tambopata period 2014 to 2015. Therefore the design type is non-experimental - cross because data collection is in a moment. From the point of view of the scope this research is descriptive, since it describes the behavior of IAS 41 agriculture in biological assets as its elaboration of financial statements and purposeful position that will propose proposals of viable solution to minimize the problem in the scenario of the concrete reality. Costs involved in the breeding and production of the biological assets as well as the determination of the biological asset depreciation and the calculation of the fair value of biological assets, data were analyzed for the application of the standard us they allowed to prepare financial statements in accordance with IAS 41. xiv Finally it was concluded that the company farms Amazonian SAC. Unknown accounting treatment expressed in the standard international accounting IAS 41 Agriculture with respect to the formulation and presentation of the financial statements and the respective notes, we therefore recommend that the company Amazon farms apply IAS 41 for the preparation of their financial statements. The authors Key words: Standard international accounting IAS 41 Agriculture, Enterprise, financial statements xv Listado de abreviaturas  NIC: Norma International de Contabilidad  NIC 41: Norma Internacional de Contabilidad 41 Agricultura  SAC: Sociedad Anónima Cerrada  IASB: International Accounting Standards Board (Junta de normas internacionales de contabilidad)  CT: Costo Total  CF: Costo Fijo  CV: Costo Variable  SUNAT: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria  RCSSS: Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud  SMV: Superintendencia del Mercado de Valores  NIIF: Norma Internacional de Información financiera  MYPE: Micro y pequeña empresa  IGV: Impuesto general a las ventas  SENASA: Servicio Nacional de Sanidad Agraria  HY-LINE BROWN: Línea de Genética Ponedoras 1 Capítulo I: Introducción 1.1 Planteamiento del Problema Este trabajo de investigación propone la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 de Agricultura norma que no es tan usada en la contabilidad de empresas avícolas de la región Madre de Dios. Las Normas Internacionales de Contabilidad son Normas que establecen la información para presentar los estados financieros son el único lenguaje a nivel mundial que se interpreta, esto ayuda a la empresa a tomar decisiones correctas bajo resultados verídicos y reales por lo tanto es necesario para que las empresas puedan hacer correctamente su contabilidad y no incurrir en irregularidades lo cual favorecerá en futuras inversiones sin riesgo de perder o afectar la inversión económica de la empresa como también en la exportación hacia otros países. En el Perú el consumo de ave y huevo es primordial para la salud de la población, existen diversas empresas a nivel nacional que ofrecen sus productos pecuarios, una excepción es en la selva Madre de Dios, donde no pueden llegar gallinas frescas y huevos en perfecto estado debido al problema de carreteras y clima agresivo, también no es favorable para poder invertir debido a la lejanía, es por ello que nace la empresa “Granjas Amazónicas SAC” para ofrecer sus productos frescos, propios de la región a la población. 2 El problema que se tiene con el desconocimiento de dicha norma NIC 41 Agricultura es que en su contabilidad se cometen errores, dejando al criterio del contador que lleva la contabilidad por falta de capacitación y actualización en el área contable, el desconocimiento de esta norma hace que la empresa no tenga fiabilidad crediticia bancaria a nivel internacional con sus estados financieros porque no cumplen con el estándar internacional para poder exportar y obtener financiamiento en los países vecinos de Brasil y Bolivia. El otro problema es la no valoración correcta de la gallina ponedora mediante un sistema de costos adecuado para ello, así como también ver la depreciación que sufre el activo biológico debido a que esta tiene vida útil de 1 año y 5 meses, en donde da al máximo su producción También no toman en cuenta el valor de la gallinaza, abono fértil de gran valor para las chacras usado en la agricultura de Puerto Maldonado. Otro problema es la determinación del valor razonable de la gallina ponedora y el huevo como se sabe este activo biológico no tiene mercado activo lo cual se debe de usar el precio de transacción reciente o referencias del sector y ver mediante esto, si favorece introducir al mercado el huevo amazónico es por ello que se hace necesario el conocimiento de esta norma. 1.2 Formulación del problema 1.2.1 Problema general ¿Cuál es el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura en la elaboración de los Estados Financieros de la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015? 3 1.2.2 Problemas específicos 1. ¿Cuál es el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente a los costos del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015? 2. ¿Cuál es el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente a la depreciación del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015? 3. ¿Cuál es el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente al valor razonable del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015? 1.3 Objetivos de la investigación 1.3.1 Objetivo general. Determinar el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura en la elaboración de los Estados Financieros de la empresa Granjas Amazónicas SAC -Tambopata periodo 2014 al 2015. 1.3.2 Objetivos específicos. 1. Detallar el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente a los costos del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. 2. Determinar el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente a la depreciación del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. 4 3. Describir el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente al valor razonable del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. 1.4 Justificación 1.4.1 Relevancia social Los resultados del presente trabajo de investigación benefician directamente a la empresa Granjas Amazónicas como también a las empresas del rubro avícola en el departamento de Madre de Dios provincia Tambopata, permitiéndoles elaborar sus Estados Financieros acorde con la NIC 41. 1.4.2 Implicancias prácticas El presente trabajo de investigación pone en evidencia el desconocimiento de la aplicación de esta norma NIC 41 Agricultura en el área contable de la empresa del rubro avícola, en la provincia de Tambopata. 1.4.3 Valor teórico El presente trabajo de investigación pretende aplicar la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura en la empresa Granjas Amazónicas, de esta forma se analizaran los cambios que origina la aplicación de la norma en los Estados Financieros. 1.4.4 Utilidad metodológica La realización del presente trabajo de investigación permitirá aplicar el método de depreciación al activo biológico, el cálculo del valor razonable del activo biológico y los costos que intervienen en la crianza y producción del activo biológico, así como también los cambios al aplicar la NIC 41en los Estados Financieros. 5 1.4.5 Viabilidad o factibilidad El desarrollo del presente trabajo de investigación, es factible ya que el estudio de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura es accesible al público en general, por lo tanto contribuirá a una correcta aplicación de la norma dentro de la empresa Granjas Amazónicas SAC. 1.5 Delimitación de la investigación 1.5.1 Delimitación Temporal: La presente investigación se llevó a cabo con información de los Estados Financieros periodo comprendido del 1ro de Enero hasta el 31 de Diciembre de los años 2014 al 2015. 1.5.2 Delimitación Espacial: La empresa Granjas Amazónicas SAC. Está ubicada en el departamento de Madre de Dios provincia de Tambopata su principal actividad es la crianza de aves de postura y comercialización del huevo. 1.5.3 Delimitación Conceptual: La presente investigación se realizó utilizando como fuente de información confiable por parte de los profesionales especializados en el área de contabilidad avícola y gerentes de la empresa, así como información de libros de los autores citados, por ejemplo; Dante Atahupillco Vera , Walter Zans entre otros y páginas de internet con información contable verídica. 6 Capítulo II: Marco teórico 2.1 Antecedentes de la investigación 2.1.1 Antecedentes Internacionales Antecedente N° 1: TÍTULO: “EMISIÓN DE LA NIC 41 Y SU INCIDENCIA EN EL TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS DE LA PROPIEDAD AGRÍCOLA AGROCUNCHIBAMBA - ECUADOR.” Universidad: Universidad Técnica de Ambato. Presentado por: Mayra Tatiana Cabezas Paucar. Presentado para optar al Título Profesional de Ingeniera en Contabilidad. Fecha de la investigación: Agosto 2010 Dicha investigación se realizó con el objetivo de: Investigar el impacto de la emisión de la Norma Internacional de Contabilidad 41 Agricultura, mediante el estudio de los efectos que conlleva esta norma, para obtener un tratamiento contable enfocado a los activos biológicos de AgroCunchibamba. Conclusiones: Los problemas que impiden el desarrollo de la inmensa mayoría de los agricultores tienen en gran parte su origen en la forma empírica de administrar su negocio, la información contable está elaborada con procedimientos primitivos, lo cual no les permite conocer su estado económico real y simplemente continúan su actividad por inercia. En el área rural la agricultura es la principal actividad económica que permite a la población generar recursos, pero sus actores han estado acostumbrados a manejar una agricultura de subsistencia, la limitada información financiera que poseen no 7 permite emprender proyectos de crecimiento, para mejorar la calidad de vida de los agricultores y sus familias. Los agricultores no están conscientes de que ellos mismos podrían solucionar muchos de sus problemas productivos y económicos. No son conocedores de que en sus propiedades agrícolas están disponibles los recursos mínimos necesarios para empezar su autodesarrollo; esto se debe a que no valoran correctamente sus activos biológicos. La escasa información y el ineficiente control económico de las propiedades agrícolas, ocasionan la adopción de decisiones incorrectas, constituyéndose en la causa más evidente del deterioro de los beneficios de la explotación de los activos biológicos. Lo expuesto anteriormente conduce a que los agricultores subutilicen los recursos productivos que poseen; adquieran insumos a precios muy elevados; obtengan productos de mala calidad, con bajos rendimientos y altos costos unitarios; los vendan sin incorporar valor, y como consecuencia no pueden generar los ingresos suficientes para financiar su desarrollo. Los productores agrícolas en su mayoría no han buscado una asesoría contable para que les ayude a generar información útil con el objeto de identificar las causas internas que originan sus problemas y por ende no les dan la importancia que merecen; es así que dan mayor importancia a agentes externos para intentar, sin éxito, la solución de sus problemas. (Cabezas, 2010) 2.1.2 Antecedentes Nacionales Antecedente N° 2: TITULO: “LA MEDICIÓN INICIAL DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS SEGÚN EL ENFOQUE DE LA NIC 41 AGRICULTURA. PERIODO 2015”. Universidad: Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Presentado por: Jeannette Andrea Cruz Ibagón. Presentado para optar al Título Profesional de: Contador Público. Fecha de la investigación: 2015 8 Dicha investigación se realizó con el objetivo de: Explicar de manera práctica el tratamiento contable en la medición inicial y posterior de los activos biológicos, identificándose las diferencias entre el tratamiento tributario y según las Normas Internacionales. Conclusiones: En conclusión es recomendable medir los activos biológicos a su valor razonable, porque me brinda información más real y permite que los costos e ingresos se emparejen de manera natural, sin tener desfases en sus costos hasta el tiempo de su cosecha o generación de ingresos, mientras que no se sugiere medir el activo biológico al costo porque no se refleja la situación real de la empresa. Las empresas no tienen la opción de elegir un método de valuación de sus activos, estas deben utilizar el modelo del valor razonable porque así lo exige la norma y su obtención no es costosa, del mismo modo este método de medición al valor razonable tiene sus implicaciones porque no se sabe cuándo va a cambiar su precio en el mercado. Del mismo modo si no es confiable utilizar el modelo del valor razonable, se deberá utilizar el modelo del costo histórico, solo si el costo de poder obtener la información por el método del valor razonable es desproporcionado. Finalmente es fiable la determinación de la medición al valor razonable cuando su precio está disponible en el mercado, por lo tanto el método más apropiado para ser aplicado por las empresas agro- industriales, es el del valor razonable, porque permite la presentación real de la información financiera. (Cruz, 2015) 2.1.3 Antecedentes Locales Antecedente N° 3: TÍTULO: “APLICACIÓN DE LA NIC 41 AGRICULTURA EN LA CONTABILIZACIÓN DE LOS CAMÉLIDOS EN LA PROVINCIA DE CANCHIS PERIODO 2013“. Universidad: Universidad San Antonio Abad del Cusco. Presentado por: Paucar Sullka Karina y Quispe Aguilar Diana Pamela. Presentado para optar al Título Profesional de Contador Público. Fecha de la investigación: Periodo 2013 9 Dicha investigación se realizó con el objetivo de: Aplicar la NIC 41 AGRICULTURA empleando los procedimientos técnicos contables para el procesamiento contable en la producción de camélidos como son la llama, alpaca, vicuña y guanaco en la provincia de Canchis periodo 2013. Conclusiones: El centro de producción de bienes y prestación de servicios Kayra, es un organismo complejo, donde aparte de asumir la responsabilidad de preparar a los alumnos universitarios en dos carreras profesionales, viene funcionando una diversidad de centros de investigación, de producción de bienes y servicios y la oficina de proyección social, lo que hace excesivamente complicado su manejo y administración. La normatividad que le permita una mejor operación, autonomía y control de este complejo institucional ha mejorado gracias a la implementación del Reglamento de organización y funciones, y el Manual de organización y funciones de la granja. El centro de producción de bienes y prestación de servicios Kayra cumple parcialmente los objetivos y requerimientos de los proyectos de inversión, funcionando en su mayoría en form a limitada con escasa participación organizada de la facultad y la Universidad. Los planes operativos de explotación agraria, aprobados por los niveles correspondientes a la alta dirección del centro agronómico son insuficientes actualmente. La infraestructura de comercialización es escasa. (Paucar & Quispe, 2013) 2.2 Bases Legales  Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N° 003-2017-EF/30 Resolución de Oficialización de las Normas internacionales de contabilidad NICS  Ley N° 27360 Ley de promoción del sector agrario (LPA)  Artículo 1° de la Resolución de superintendencia N° 018-2001/SUNAT  Ley N° 27037 de Promoción de la Amazonía 10  Decreto supremo N° 055-99-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las ventas e Impuesto Selectivo al consumo  Decreto supremo N° 019-97-AG Reglamento de Instalación y Funcionamiento de Granjas Avícolas y Plantas de incubación. 2.3 Bases Teóricas 2.3.1 Norma Internacional de Contabilidad (NIC) Las (Normas Internacionales de Contabilidad) NIC como se les conoce popularmente, son un conjunto de normas que establecen la información que debe presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre utiliza de acuerdo con sus experiencias comerciales. Las NIC son emitidas por el IASB (International Accounting Standards Board). (SAT, 2013) Reseña Histórica de la NIC 41 La Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 nace de la necesidad de dar un tratamiento diferenciado y preciso dado a las características de los activos biológicos y sus procesos de transformación. Se emitió en diciembre del año 2000 y la aplicación inicial fue a partir del 1 de enero del 2003. (Custodio, 2014) La promulgación de la NIC 41 ha sido necesaria atendiendo a las siguientes consideraciones:  Ausencia de directrices contables en el ámbito del sector primario.  Creciente demanda de información financiera por parte de las entidades suministradoras de recursos financieros a estas empresas.  Mayor desarrollo de la agricultura a nivel internacional. 11  Importancia de la agricultura, la ganadería y la pesca, en la economía de muchos países, independientemente de su grado de desarrollo. (Vera Rios S. , 2004) En el Perú es necesaria la adopción de la Norma Contable NIC 41 para de esta forma poder cumplir con los estándares internacionales, frente a la información que brindan las empresas agrícolas. La mayoría de empresas del rubro avícola son entidades familiares, por lo que su objetivo es obtener ganancias y pagar puntualmente los impuestos. No siempre se les exige elaborar sus estados financieros, por lo que algunos creen que una Norma Internacional de Contabilidad sobre agricultura no tendría una aplicación amplia. Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura Objetivo El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los estados financieros y la información a revelar en relación con la actividad agrícola. Alcance 1. Esta Norma debe aplicarse para la contabilización de lo siguiente, siempre que se encuentre relacionado con la actividad agrícola: (a) Activos biológicos. (b) Productos agrícolas en el punto de su cosecha o recolección. (c) Subvenciones del gobierno comprendido en los párrafos 34 y 35. 2. Esta Norma no será de aplicación a: (a) Los terrenos relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo, así como la NIC 40 Propiedades de Inversión 12 (b) Los activos intangibles relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 38) y Activos Intangibles 3. Esta Norma se aplica a los productos agrícolas, que son los productos obtenidos de los activos biológicos de la entidad, pero sólo hasta el punto de su cosecha o recolección. A partir de entonces son de aplicación la NIC 2 Inventarios. (IASCF, s.f.) Los activos biológicos La norma define a un activo biológico como un animal vivo o planta que se ve afectado por una transformación biológica. (IASCF, s.f.) Tabla 1 Ámbito de aplicación de la NIC 41 PRODUCTOS ACTIVOS BIOLÓGICOS PRODUCTOS PROCESADOS AGRÍCOLAS Ovejas Lana Hilo Arboles forestales Troncos Madera Cerdos Cerdo en camal Embutidos Viñedos Uvas Vino Gallinas Huevos Pan, tortas Árboles frutales Frutas Mermelada NIC 41 NIC 41 NIC 2 Fuente: Elaboración propia El proceso del activo biológico comprende las etapas de: crecimiento, degradación, producción y procreación. La NIC 41 menciona que los activos biológicos se midan a su reconocimiento inicial y al final se midan a su valor razonable menos los costos de venta, salvo cuando el valor razonable pueda ser medido fiablemente (Kerlyn Ávalos, 2016) Con respecto a la ganadería, los activos biológicos se identifican con los animales vivos que primordialmente participan de forma activa en el proceso productivo, desempeñando el papel de agente transformador de la energía contenida en sus alimentos en 13 productos pecuarios: carne, leche, lana, huevos, etc. La clasificación del ganado en categorías suele adoptar como base la especie bovina, equina, porcina, ovina, caprina, avícola, apícola, etc. (Vera Rios S. ) Reconocimiento y medición 10. La entidad reconocerá un activo biológico o un producto agrícola cuando, y sólo cuando: (a) La entidad controle el activo como resultado de sucesos pasados. (b) Sea probable que fluyan a la entidad beneficios económicos futuros asociados con el activo. (c) El valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable. (IASCF, s.f.) Capacidad de cambio Tanto las plantas como los animales vivos son capaces de experimentar transformaciones biológicas. Gestión del cambio La gerencia facilita las transformaciones biológicas promoviendo, o al menos estabilizando, las condiciones necesarias para que el proceso tenga lugar (por ejemplo, niveles de nutrición, humedad, temperatura, fertilidad y luminosidad). Medición del cambio. Tanto el cambio cualitativo (por ejemplo adecuación genética, densidad, maduración, cobertura grasa, contenido proteínico y fortaleza de la fibra) como cuantitativo (por ejemplo, número de crías, peso, metros cúbicos, longitud o diámetro de la fibra y número de brotes) 14 conseguido por la transformación biológica o cosecha, se medirá y controlará como una función rutinaria de la gerencia. (IASCF, s.f.) Valor razonable Según la NIC 41, el valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre. En el caso de las gallinas, según el experto consultado estas no cuentan con un mercado activo. Para que exista un mercado activo, deben existir muchas empresas que ofrezcan y compren el producto libremente. En el caso de que no exista un mercado activo, una entidad debe utilizar por lo menos uno de los datos de la siguiente información para determinar el valor razonable, siempre que estuviesen disponibles: el precio de la transacción más reciente en el mercado, suponiendo que no haya habido un cambio significativo en las circunstancias económicas entre la fecha de tasación y el período sobre el cual se informa. (Kerlyn Ávalos, 2016) Jerarquía de valorización  El precio del activo en un mercado activo.  El precio de transacción reciente del activo si no existe un mercado activo.  Los precios del mercado para activos similares, ajustados por los puntos de diferencia.  Estándares de la industria dentro del sector en el que opera la compañía.  El valor presente de los flujos de efectivo futuros que generará el activo. Las ganancias o pérdidas surgidas por causa del reconocimiento inicial de un activo biológico según su valor razonable menos sus costos estimados en el punto de venta, así 15 como las surgidas en todos los cambios sucesivos en el valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta, deben ser incluidas en el resultado neto del ejercicio contable en que aparezcan. (IASCF, s.f.) Fechas de referencia para practicar La Valoración Uno de los principales objetivos perseguidos por la NIC 41 con la aplicación del valor razonable es el reflejo en los estados financieros de los efectos económicos de la transformación biológica, resulta coherente que los activos biológicos sean valorados periódicamente en el transcurso de su permanencia en la empresa. Para los activos biológicos la valoración debe llevarse a cabo tanto en el momento de su reconocimiento inicial, esto es, cuando pasan a integrarse en la esfera de control de la empresa, como en cada una de las fechas posteriores en las que se formule un balance. Valor razonable y los costos de ventas El costo de ventas son los costos incrementales incurridos a la hora de vender un activo. Un activo biológico debe ser medido a su valor razonable menos los costos estimados en punto de venta. Los costos en el punto de venta incluyen:  Comisiones de intermediarios y comerciantes. Por ejemplo, impuestos y comisiones pagadas a las agencias reguladoras.  Cargos correspondientes a agencias reguladoras.  Cargos correspondientes a las bolsas o mercados organizados de productos.  Impuestos y gravámenes que recaigan sobre las transferencias o costos financieros. Los costos en el punto de venta excluyen: Costos de transporte u otros para llevar el activo al mercado, los cuales son deducidos en la determinación del valor razonable. 16 Diferencias en la aplicación del valor razonable según la NIC 41 La norma nos indica que los estados financieros deben reflejar la situación real de la empresa. En ese sentido, la NIC 41 avala el valor razonable para contabilizar los activos biológicos (gallina ponedora), que difiere del costo histórico. Se emplea el enfoque de valor razonable en la medición del activo biológico excepto en casos en que ese valor no se pueda calcular de forma fiable en el reconocimiento inicial o su cálculo sea muy costoso. (Pacifico, 2016). Costo Son los costos contables, históricos o explícitos: constituidos por todos aquellos pagos y gastos realizados o incurridos por la empresa susceptibles de registración, usualmente orientados al desarrollo de su actividad, tales como: la adquisición de materias primas e insumos, maquinarias, pagos de sueldos, etc. Costos de producción Se refiere a la valoración de los recursos destinados a la transformación de la materia prima (semillas, insumos y materiales) en los productos que la empresa o finca produce y vende. En las empresas agrícolas de campo se llama costo de producción a la aplicación de recursos (mano de obra, insumos y otros) que conduzcan a la obtención de la producción y al proceso de transformación de la producción en productos terminados para la venta (post- cosecha).  Costos totales: están constituidos por la suma de los costos fijos más los variables: CT = CF + CV Costos Totales = Costos Fijos + Costos Variables 17  Costos fijos: aquellos que no varían con el volumen de producción; (por ej.: el gasto en alquiler de un inmueble que se utiliza en el proceso productivo).  Costos variables: varían con el nivel o volumen de la producción: insumos utilizados en el proceso productivo, energía, sueldos, combustibles, etc. En empresas pecuarias Se llama costo de producción a las aplicaciones de recursos que se realicen a los galpones de aves, a las plantas de concentrados (si se producen en la finca), a los corrales y cercas para los animales, a los animales mismos y a las áreas donde se transforman en derivados o productos a vender. (agro, 2011) Costos del activo biológico El costo de producción de un activo es aquél necesario para ponerlo en condiciones de cumplir con su destino o con las expectativas de la gerencia. En los activos biológicos, la normativa local prevé la posibilidad de reconocer como activos, a los costos atribuibles al mantenimiento del mismo, aun cuando ya han comenzado a cumplir con su destino. (Marcolini & Stella Verón, s.f.) Este método comprende las dos etapas del activo biológico: el proceso de levante y la postura o producción de huevos. Este período comprende desde la gallina bebé hasta antes del beneficio dela gallina. En este método, los costos de crianza durante la etapa de levante del ave, como las medicinas, el alimento balanceado, el empaque de huevos, la mano de obra, los gastos generales y la depreciación de los activos fijos, son registrados como activos biológicos. Es decir, todos esos gastos son activados. A partir del proceso de postura, todos los costos incurridos en la etapa de postura del ave son asignados directamente a la producción de 18 huevos. Es decir, el activo biológico deja de ser un activo biológico de desarrollo y pasa a ser un activo biológico en producción. A ello, el activo biológico genera depreciación durante la producción, por tanto, ese monto es asignado al costo de huevo. Adicionalmente, todos los costos incurridos en la etapa de postura del ave son asignados directamente a la producción de huevos. El activo biológico deja de ser un activo biológico de desarrollo y pasa a ser un activo biológico en producción. Por último, los huevos, una vez extraídos, son asignados a la partida inventarios al costo. Mientras tanto, el ave, al final de su etapa de postura, es beneficiada. (Kerlyn Ávalos, 2016) Tabla 2 Costos según etapas de la gallina Levante Postura 17 Semanas Entre 80 Y 93 Semanas Costos Variables Costos Variables Gallina BB Vacuna Consumo De Materia Prima Consumo De Materia Prima Alimento Balanceado Alimento Balanceado Medicamento Medicamento Empaque Empaque Costos Fijos Costos Fijos Mano De Obra Mano De Obra Gastos Generales Gastos Generales Depreciación de Activo Fijo Depreciación de Activo Fijo Depreciación de Activo Biológico Valor Al Costo Del Activo Costo Producción De Huevos Biológico Fuente: (Kerlyn Ávalos, 2016) 19 El método de costeo que mejor refleja la realidad es el “método de costeo de producción”, donde se valoriza al activo durante su etapa de levante, para luego generar depreciación durante la etapa de postura. Las razones de ello se explican a continuación:  Este método reconoce al activo biológico siguiendo la NIC 41.  El modelo refleja adecuadamente el costo de la depreciación del activo biológico dentro del coste de los huevos comerciales.  Este método hace distinción de las principales etapas de producción del activo biológico: etapa de levante y etapa de postura.  Por último, la valorización de los huevos comerciales se realiza al costo en referencia a la NIC 2, la cual indica que todo producto cosechado o extraído debe valorizarse al costo. (Avalos & yepez, 2016) Implicancias Tributarias De La NIC 41 Depreciación del Activo Biológico La depreciación se reconoce a lo largo de la vida útil de los activos biológicos medidos al costo con los que están relacionados, siguiendo un método que refleje el patrón de consumo de beneficios económicos incorporados en el activo biológico. La vida útil del activo biológico resulta de una estimación, por lo que cualquier cambio en los supuestos que dan origen a la estimación, y que resulta en una nueva estimación de vida útil, debe ser reconocido a partir de la oportunidad en que tales cambios se producen. Se debe depreciar por separado cada unidad de activo biológico reconocido individualmente. (Quea, 2012) Cálculo del agotamiento de animales (depreciación) El cálculo del agotamiento de animales (depreciación) se puede realizar a través del método de la línea recta, considerando la vida útil probable del animal, la edad, el valor de reposición o valor razonable en el mercado y el valor residual, descarte o salvamento. 20 Para nuestra investigación se tomó en cuenta el método de depreciación utilizado por la empresa Granjas Amazónicas SAC. De acuerdo con la norma de la SUNAT, el monto máximo para depreciar la gallina es de 75% por año. Método lineal: La depreciación lineal dará lugar a un cargo constante a lo largo de la vida útil del activo, siempre que su valor residual no cambie. Consiste en aplicar una tasa de depreciación constante para todo el periodo de vida de los activos. (Silva, 2011) La fórmula utilizada: 𝐕𝐚𝐥𝐨𝐫 𝐚 𝐝𝐞𝐩𝐫𝐞𝐜𝐢𝐚𝐫 − 𝐕𝐚𝐥𝐨𝐫 𝐫𝐞𝐬𝐢𝐝𝐮𝐚𝐥 𝐂𝐮𝐨𝐭𝐚 𝐝𝐞 𝐝𝐞𝐩𝐫𝐞𝐜𝐢𝐚𝐜𝐢ó𝐧 = 𝐕𝐢𝐝𝐚 ú𝐭𝐢𝐥 𝐞𝐬𝐭𝐢𝐦𝐚𝐝𝐚 CONTRIBUCIONES SOCIALES Seguro de salud Los trabajadores de la actividad agraria se encuentran regidos por el Seguro de Salud Agrario no encontrándose sujetos al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCSSS). Aportes: son de carácter mensual para todos los trabajadores, equivalen al 4% de la remuneración mensual de cada trabajador y son de cargo del empleador, durante el periodo que dure la relación de dependencia. 2.3.2 Los Estados Financieros Concepto: Los estados financieros son los parámetros que han probado ser los mejores instrumentos de medición administrativa para las organizaciones actuales. (Delgado, 2009) Los estados financieros son informes que se preparan a partir de los saldos de los registros contables y presentan diversos aspectos de la situación financiera, resultados y 21 flujos de efectivo de una empresa, de conformidad con los principios de contabilidad general mente aceptados. (Zans, Estado Financieros; formulacion, analisis e imterpretacion, 2011) Principios en los que se basan los estados financieros: En la preparación y presentación de los estados financieros se reconocen, entre las principales bases de las NIC, las siguientes:  Empresa en marcha: Los estados financieros deben prepararse asumiendo que la empresa o ente económico continuara funcionando normalmente en el futuro, salvo que la gerencia tenga el propósito de liquidarla o de suspender sus operaciones.  Base contable del devengado: Las transacciones y otros eventos se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de que hayan sido o no cobrados o pagados, y se incluyen en los resultados económicos que corresponden al periodo en que se informa, excepto por la información sobre sus flujos de efectivo. Información a revelar en los Estados Financieros La NIC 41 se ocupa de forma exhaustiva de todos aquellos puntos regulados por la misma que deben ser objeto de revelación en los estados financieros. La Norma exige una descripción narrativa o cuantitativa de cada grupo, no obstante lo cual se aconseja a las empresas optar por la segunda, distinguiendo, siempre que resulte adecuado, entre:  Activos biológicos consumibles  Activos biológicos para producir frutos (Paredes R. C., 2011) Finalidad de los estados financieros según NIC 1: Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros 22 es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una entidad:  Activos  Pasivos  Patrimonio  Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas  Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales.  Flujos de efectivo. Clasificación de los Estados Financieros: Estos estados financieros pueden clasificarse por su importancia: a. Principales o básicos: Cuando el auditor o administrador consideran estos estados primordiales para la toma de decisiones. Se consideran como principales aquellos sobre los cuales dictaminan los auditores  Estado de situación financiera  Estado de resultados  Estados de cambios en el Patrimonio  Estado de flujo de Efectivo b. Secundarios o complementarios: Cuando se necesita hacer comparaciones con fechas diferentes para determinar las variaciones de unos con otros. También sirven para la 23 toma de decisiones. Entre ellos están el estado de costos de producción y ventas, el estado de variaciones del activo fijo, etc. (Hurtado, 2013) Cumpliendo con lo Establecido en:  Principios de contabilidad generalmente aceptados NIC/NIIF  Normas contables de los Órganos de Supervisión y Control  Reglamento y Manual de la SMV  Marco conceptual para la preparación y presentación de EEFF Por su importancia se preparan y presentan: Estado de Situación Financiera Definición: Es un estado financiero que se presenta a una fecha determinada, las fuentes de las cuales se han obtenido los fondos que se usan en las operaciones de una empresa (pasivo y patrimonio), así como los bienes y derechos en que están invertidos dichos fondos (activo). El estado de situación financiera es un documento que presenta la situación económica y financiera de la empresa. Presenta la situación económica porque muestra el importe de sus recursos (activo) y de sus obligaciones (pasivo y patrimonio neto). (Zans, 2011) Elementos del Estado de Situación Financiera: a) Activo: son los recursos controlados por la empresa como resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan beneficios económicos a la empresa. 24 b) Pasivo: son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previéndose que su liquidación produzca para la empresa una salida de recursos. c) Patrimonio Neto: está constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debiéndose indicar claramente el total de esta cuenta. (Zans, 2011) Objetivos del Estado de Situación Financiera:  Proveer a la gerencia de la información financiera necesaria para el buen éxito de las operaciones a que se dedica una empresa (toma de decisiones).  Suministrar a los actuales o posibles acreedores los datos económicos de la empresa, como base para que le concedan o le denieguen el crédito que solicita.  Mostrar la posición financiera de una empresa en un momento determinado, o sea demostrar su capacidad de pago para cancelar sus obligaciones a corto y largo plazo. (Hurtado, 2013) Información a presentar en el Estado de Situación Financiera según NIC 1: Según la NIC 1 nos dice: Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:  Propiedad, planta y equipo  Propiedades de inversión  Activos intangibles  Activos financieros  Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación  Activos biológicos 25  Inventarios  Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar  Efectivo y equivalentes de efectivo  El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en grupos de activos para su disposición, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas.  Acreedores comerciales y otra cuentas por pagar  Provisiones  Pasivos financieros  Pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias  Pasivos y activos por impuestos diferidos  Pasivos incluidos en los grupos de activos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5  Participaciones no controladas, presentadas dentro del patrimonio  Capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora. (Paredes R. C., 2011). Estado de Resultados Netos Definición: Económico: es el estado financiero dinámico conformado por las cuentas nominales, que mide los resultados económicos definitivos de las operaciones realizadas por un ente o empresas en un periodo determinado. 26 Financiero: documento financiero que expone la situación y analiza la utilidad o pérdida neta, mediante los ingresos, costos y gastos de la entidad de un periodo determinado. (Hurtado, 2013) Elementos del estado de Resultados: a. Ingresos: Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. b. Gastos: Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento y aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. (Zans, 2011) Objetivos del Estado de Resultados Netos:  Mostrar el margen de rentabilidad o pérdida obtenida durante un ejercicio o periodo.  Reflejar el total de las ventas brutas realizadas durante un periodo.  Informar si la gestión de la empresa ha sido buena, regular o mala.  Precisar el total de gastos de ventas y administrativos ocurridos para la realización de las ventas.  Señalar el costo de bienes y/o servicios vendidos. (Hurtado, 2013) 27 Información a presentar en el Estado de Resultados según NIC 1: Como mínimo, en el Estado de Resultado Integral se incluirán partidas que presenten los siguientes importes del periodo:  Ingresos de actividades ordinarias  Costos financieros  Participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la participación  Gasto por impuestos  Un único importe que comprenda el total de:  El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas  La ganancia o pérdida después de impuestos reconocida por la medición a valor razonable menos costos de venta, o por la disposición de los activos o grupos para su disposición que constituyan la operación discontinuada.  Resultados  Cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza  Participación en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la participación  Resultado integral total Notas a los Estados Financieros Definición: Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretación. 28 Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelación es requerida o recomendada por las NIC. (Zans, 2011) Contenido de las notas: Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lógica, guardando en lo posible el orden en los rubros de los estados financieros como se muestra a continuación:  Nota 1: Entidad y objeto social  Nota 2: Inventarios  Nota 3: Deudores  Nota 4: Activo biológico  Nota 5: Propiedad, Planta y equipo  Nota 6: Cuentas por pagar  Nota 7: Ingresos por venta  Nota 8: Ingresos por producción  Nota 9: Otros ingresos  Nota 10: Gastos de administración  Nota 11: Valor Razonable (Zans, 2011) 2.3.3 La gallina ponedora Las gallinas ponedoras tienen la capacidad genética para producir un gran número de huevos, con un tamaño promedio y pueden lograr buen peso del huevo tempranamente en el período de la postura. Para aprovechar este potencial, la ponedora ideal, al comienzo de la postura, debe ser uniforme con los pesos corporales conforme con los recomendados; las pollonas deben tener un esqueleto fuerte con buen desarrollo óseo y muscular, pero no deben tener exceso de grasa. Siguiendo el adecuado manejo de crecimiento de la gallina, se pueden 29 obtener buenos beneficios económicos futuros, es por tal razón que el huevo se convierte en la primera alternativa de alimentación por su precio bajo. (Gaitan & Choto, 2013) La empresa Granjas Amazónicas trabaja con la raza de gallinas ponedoras Hy - Line Brown: Es una gallina ponedora de color marrón, es la más equilibrada en el mundo debido a su excelente nivel y persistencia en producción, con un tamaño de huevo óptimo, puede producir más de 320 huevos en 74 semanas, estas características combinado con un apetito moderado dan un equilibrio perfecto que se traduce en ganancias. Cuyo principal proveedor es la empresa HY-LYNE sede principal en Estados Unidos, como también se encuentra en la ciudad de Lima. Sistemas de crianza y explotación Intensivo.- Recluidas en galpones (en las grandes ciudades), como el mejor sistema en la producción comercial de huevos y carne, ya que se cuenta con alimentos balanceados o concentrados comerciales, equipos automáticos, etc. Extensivo.- Pastos naturales o sembrados. Esto se lleva a cabo a campo abierto. Para la inversión inicial es necesario el acondicionamiento para la crianza de un lote de gallinas. En este caso la empresa Granjas Amazónicas S.A.C prevé.  El galpón es el espacio de crianza, con una dimensión de 100 m x 10 m, y 4m de altura donde se albergará a las aves en la etapa de producción.  Cuartos de enmalle y crizneja son usados para albergar a las gallinas bebé durante su crecimiento o etapa de levante, hasta llegar a la etapa de producción de huevos.  Jaulas de metal para 4 gallinas, donde permanecerán durante toda la etapa de producción hasta el beneficio de las aves. Con conexión de tuberías de agua con chupones y ventiladores eléctricos ya que el clima exige. 30  Carretillas para recojo de huevos.  Casilleros de cartón para seleccionar los huevos.  Desinfectantes, creso para descontaminar el ingreso al galpón. Etapas del ciclo de vida de la gallina El activo biológico de la empresa Granjas Amazónicas S.A.C. denominado gallina de postura pasa por las etapas de levante, postura y beneficio. Este ciclo no necesariamente se realiza en el mismo lugar geográfico dados los tratamientos especiales. 1. Levante: En esta etapa, la gallina se encuentra en un estado de gallina bebé y tiene cuidados especiales por lo tanto es trasladada a galpones de crecimiento donde desarrollan todas las condiciones fisiológicas para producir. Las gallinas bebé son alimentadas con una dieta especial denominada inicio y crecimiento y empiezan su crecimiento. Esta etapa comprende 17 semanas aproximadamente. 2. Etapa Postura: En esta etapa, la gallina es trasladada a las jaulas de postura, donde se encuentra lista para producir huevos comestibles. En esta etapa, el animal pone alrededor de 0,81 huevos de 62 gramos por día13. De acuerdo con los estándares productivos, el ave puede producir huevos durante entre 80 y 93 semanas. Sin embargo, los rendimientos y la calidad de los huevos se reducen a mayor tiempo de vida de la gallina. Por ello, cuando el animal llega a cierta edad adulta es beneficiada y comercializada como carne. 3. Etapa Beneficio: En esta etapa, la gallina se encuentra en una etapa adulta y los rendimientos productivos de huevos son bajos a pesar del mismo nivel de consumo de alimento. Por tanto, el ave es retirada de los galpones de producción para luego ser beneficiada y comercializada. 31 Indicadores productivos de la crianza de gallinas Estos indicadores comprenden las etapas de levante y postura. Para ello, se tomaron como referencia los estándares de crianza emitidos y se contrastaron con la información proporcionada por los expertos de la industria. Es importante detallar este punto porque es necesario tener un completo análisis la producción de huevos y gallinas para poder aplicar la Norma Internacional de Contabilidad 41. 1. Mortalidad: Dada la condición biológica de las gallinas, estas sufren un proceso de transformación, degradación y muerte durante su ciclo de vida. Este indicador muestra el porcentaje de aves que mueren durante la crianza. De acuerdo con los estándares de crianza, este indicador se encuentra en un 9% para un lote de producción. 2. Consumo de alimento: Este indicador muestra la cantidad de alimento en gramos consumida por una gallina al día. Este indicador tiene gran impacto dentro del costeo puesto que los costos del alimento balanceado representan una gran porción. 3. Nivel de producción: El nivel de producción muestra la cantidad de huevos producidos por gallina por día. Es decir, un nivel de producción de 89% explica que una gallina pone 0,89 huevos por día. Este indicador permite ver la productividad de huevos por gallina durante su ciclo de vida. Además, es determinante para tomar la decisión del momento de retirar a una gallina de la etapa de postura. 4. Peso del huevo: El peso de huevo depende de la etapa en que se encuentre la gallina. Este presenta una curva creciente a medida que va creciendo el animal. El huevo tiende a ser cada vez más grande y frágil, especialmente al final del ciclo productivo estándar. El peso del huevo puede variar de 50 a 70 gramos. 5. Conversión de alimento: La conversión de alimento es un indicador que mide la cantidad consumida de alimento por gallina y los kilogramos rendidos en huevos. Es 32 decir, mide la cantidad en kilogramos de alimentos consumida para producir 1 kg de huevos. Todos estos indicadores permiten calcular la cantidad consumida de alimento, medicamento, empaque para huevos y la producción de huevos en unidades y kilogramos. Todo lo cual da como resultado los requerimientos necesarios para la producción y comercialización de huevos. Costo que Incurre en la Etapa de Levante Esta etapa incurre en costos variables y costos fijos. Los costos variables están conformados por el costo de la gallina bebé, las vacunas, los medicamentos y el empaque de huevos. Dentro de estos costos, el costo más representativo es el alimento balanceado denominado inicio, crecimiento, engorde. Los costos fijos están conformados por el sueldo bruto, las gratificaciones, la compensación por tiempo de servicio y Es salud. Adicionalmente, están los gastos generales como energía eléctrica, agua, línea de celular, transporte. Costo que Incurre en la Etapa de postura En esta etapa incurre en costos variables y fijos. Lo cual en esta etapa se incorporan los costos generados por la depreciación del activo biológico. 2.3.4 La Empresa Una empresa es una unidad productiva agrupada y dedicada a desarrollar una actividad económica con ánimo de lucro. En nuestra sociedad, es muy común la creación continua de empresas. 33 En general, una empresa también se puede definir como una unidad formada por un grupo de personas, bienes materiales y financieros, con el objetivo de producir algo o prestar un servicio que cubra una necesidad y por el que se obtengan beneficios. Clasificación según su actividad económica Según la actividad a la que se dediquen podemos hablar de empresas del:  Sector primario (agricultura)  Sector secundario (industria)  Sector terciario (servicios) Empresa avícola Una de las actividades económicas que ha experimentado un explosivo crecimiento y desarrollo, en los últimos años es la actividad avícola, que incluye la producción de carne de aves (pollo, pato, gallina) y la producción de huevos para consumo (gallina y codorniz). El consumo per cápita del Perú presenta niveles bajos en comparación con otros países como Argentina, Colombia y México. En el Perú, el consumo de huevos está aumentando, pero lo hace lentamente. En 2008, el consumo de huevos por persona al año fue de 140. Sin embargo, en 2011 el consumo se incrementó a unos 150 huevos al año por peruano. El consumo de huevos en la última década ha crecido, a pesar de lo cual el Perú aún se ubica en la mitad de la tabla de América Latina. A nivel de América Latina, México es el país que consume más huevos per cápita. (Avalos & yepez, 2016) El sistema productivo imperante en la actualidad es intensivo, organizándose empresarialmente en grandes integraciones que congregan a empresas dedicadas desde de los procesos de incubación, producción de reproductores, alimentos balanceados, empresas comerciales a abastecedoras de insumos. (Dante Atahupillco, 2008) 34 Granjas Amazónicas SAC: La empresa Granjas Amazónicas se encuentra situada en la provincia de Tambopata cuyo domicilio fiscal es Avenida Fitzcarrald N° 677 conformado por almacenes de huevo, la sala de ventas y oficinas administrativas así como también la granja de crianza de aves ponedoras. Empezó sus actividades en 1993 como una empresa familiar con la crianza de pollos de engorde, en 2011 inicia con la crianza de 1000 gallinas ponedoras hoy en día posee 20 lotes con 35000 gallinas ponedoras por galpón en diferentes terrenos las granjas de crianza de aves ponedoras son KM4 PASTORA, KM 30 CHORRILLOS Y QUINCEMIL Cada una de ellas con producción de 288000 huevos diarios que corresponden a 800 jabas de huevo para luego comercializar a los principales clientes. La empresa Granjas Amazónicas es una empresa MYPE paga todos sus tributos menos el IGV por que se encuentra en la zona selva del cual esta exonerada. La Contabilidad Agropecuaria y su Importancia La Contabilidad Agropecuaria es el punto de partida para obtener la información confiable sobre el entorno que involucra al proceso de la producción, estableciendo adecuados controles y reuniendo una adecuada información que sirva a éste para la toma de decisiones. Libros Contables en el Campo Agropecuario Los libros contables agropecuarios se lleva igual que cualquier otro tipo de empresas y en base al código de comercio, el cual constituyen instrumentos de prueba legal de las operaciones económicas y financieras, siendo la variación sustancial solamente en los libros auxiliares. 35 El objetivo más importante de los registros contables es obtener los datos necesarios para desarrollar una eficaz administración de la empresa. Instalación registro y funcionamiento de granjas y plantas de incubación a. De la instalación: Es requisito para la instalación de una granja avícola y de una planta de incubación contar con el informe Técnico favorable emitido por el profesional del área de SENASA (Servicio Nacional de Sanidad Agraria) Regional o Subregional, dependiendo del ámbito jurisdiccional. b. Del funcionamiento: Las granjas avícolas y plantas de incubación, deben disponer de las mismas condiciones de infraestructura para permitir una buena productividad y estado sanitario de las aves. Todas las Granjas Avícolas y las Plantas de Incubación, comprendidas en el Reglamento de Instalación y Funcionamiento de Granjas Avícolas y Plantas de Incubación, están en la obligación de contar como condición indispensable, con los servicios de Médico Veterinario Colegiado. Las Granjas Avícolas y Plantas de Incubación, serán sometidas a un control permanente por el SENASA de la jurisdicción con el requisito de la notificación previa con el fin de verificar las condiciones de aislamiento y de bioseguridad. Los conductores de las Granjas Avícolas están en la obligación de llevar planillas del movimiento y ubicación de las poblaciones de aves, así como de la producción y uso de la capacidad instalada de cada unidad de crianza, de acuerdo a los formatos que serán establecidos por el SENASA. c. Del registro: Los interesados en registrar una planta de incubación o granja avícola deberán presentar una solicitud a la dirección General de Sanidad Animal de 36 SENASA, y en provincias al coordinador del SENASA Regional o Subregional correspondiente. 2.4 Marco conceptual  Actividad agrícola: Es la gestión, por parte de una empresa, de las transformaciones de carácter biológico realizadas con los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes. (agro, 2011)  Activo Biológico: animal vivo o planta que se ve afectado por una transformación biológica. (IASCF, s.f.)  Costo de producción: Los costos de producción (también llamados costos de operación) son los gastos necesarios para mantener un proyecto, línea de procesamiento o un equipo en funcionamiento. En una compañía estándar, la diferencia entre el ingreso (por ventas y otras entradas) y el costo de producción indica el beneficio bruto. (Orihuela, 2015)  Costo directo: un sistema de operación que valúa el inventario y el costo de las ventas a su costo variable de fabricación. (Soria, 2011)  Costo indirecto: es aquel coste que afecta al proceso productivo en general de uno o más productos, por lo que no se puede asignar directamente a un solo producto sin usar algún criterio de asignación. Como el gasto de electricidad, agua, almacenamiento, climatización, etc. de un proceso de producción (Soria, 2011)  Costo variable: parte del costo total, que a diferencia del costo fijo, evoluciona o aumenta con el volumen de producción. (Orihuela, 2015) 37  Costo fijo: es parte del costo total, que diferencia de los costos variables, no experimenta ningún incremento o decremento al aumentar o disminuir, en un cierto volumen, el número de unidades producidas. (Orihuela, 2015)  Depreciación: Distribución sistemática del valor de un activo a lo largo de su vida útil. (Bustamante, Informativo Caballero, s.f.)  Empresa Avícola : Es un establecimiento agropecuario para la cría de aves de corral tales como pollos, pavos, patos, y gansos, con el propósito de usarlos como base alimenticia sea matándolos por su carne o recogiendo sus huevos. Las aves de corral son criadas en grandes cantidades, siendo la cría de pollos y gallinas la de mayor volumen. Anualmente se crían más de 50 000 millones de pollos como fuente de alimento, tanto por su carne como por sus huevos. (wikipedia, 2017)  Estado Financiero: Balance general, un estado de ingresos o resultados, un estado de fondos o cualquier estado auxiliar u otra presentación de datos financieros derivados de los registros de contabilidad. (Zans, 2011)  El activo: está conformado por los bienes económicos de una empresa, documentos con fecha de obra y todo tipo de erogaciones que le propinen un beneficio futuro a dicha empresa; en un balance contable el activo se encuentra dentro del haber. (Zans, 2011)  El pasivo: por su lado, es toda deuda o compromiso que adquiere una empresa para su propia financiación o para con terceros; en un balance contable el pasivo se encuentra dentro del debe. (Zans, 2011)  El patrimonio Neto: El PN son los recursos residuales del activo, luego de deducir el pasivo. (Zans, 2011) 38  Estado de Resultados: Es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los ingresos y los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar decisiones de negocio. (Hurtado, 2013)  Ingresos: Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios. (S.L., s.f.)  Gastos: Un gasto es una partida que disminuye el beneficio de la empresa o, en su defecto, aumenta la deuda o pérdida. (Delgado, 2009)  La transformación biológica: Comprende los procesos de crecimiento, degradación, producción y procreación que son la causa de los cambios cualitativos o cuantitativos en los activos biológicos. Un grupo de activos biológicos es una agrupación de animales vivos o de plantas que sean similares. (Bastián, 2008)  Levante: Lenguaje Zootécnico que se refiere a las aves en etapa de desarrollo (Hy- line, 2016)  NIC 41: La NIC 41 se aplica a los activos biológicos que se transforman mediante un proceso gestionado de forma activa (es decir, actividad agrícola). Por ello se aplica, por ejemplo, a las siguientes actividades: engorde del ganado, cultivo de bosques ya sea de plantas de ciclo anual o plantas perennes, cultivo en huertos y plantaciones, floricultura y acuicultura (incluyendo las piscis-factorías). (Bastián, 2008) 39  Notas: Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros,  Postura: Etapa en donde el ave está listo para la producción de huevos. (Hy-line, 2016)  Producto agrícola: Es el producto ya recolectado, procedente de los activos biológicos de la empresa. (IASCF, s.f.)  Valor Razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre. (IASCF, s.f.) 2.5 Formulación de hipótesis 2.5.1 Hipótesis general La Norma Internacional de Contabilidad NIC 41: Agricultura comprende en la correcta elaboración de los Estados Financieros de la empresa Grajas Amazónicas SAC – Tambopata periodo 2014 al 2015 2.5.2 Hipótesis específicas 1. La Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura involucra en los costos del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. 2. La Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura comprende la depreciación del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. 40 3. La Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura comprende al valor razonable del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. 2.6 Variables a) Variables  Variable 1 Norma Internacional de Contabilidad NIC 41  Variable 2 Estados Financieros b) Conceptualización de las variables La norma internacional de contabilidad NIC 41; El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los estados financieros y la información a revelar en relación con la actividad agrícola. (IASCF, s.f.) Los estados financieros son los parámetros que han probado ser los mejores instrumentos de medición administrativa para las organizaciones actuales: son las calificaciones que los responsables de tomar decisiones en una empresa obtienen en la complicada estructura del mercado. (Zans, 2011) 41 c) Operacionalización de variables DEFINICIÓN VARIABLES DEFINICIÓN OPERACIONAL DIMENSIONES INDICADORES CONCEPTUAL El costo de producción de un activo es aquél necesario para ponerlo en 1.1 Costos fijos del activo biológico Esta norma prescribe el condiciones de cumplir con su destino o con las expectativas de la gerencia, 1.2 Costos variables del activo X1 : variable 1 tratamiento contable de la en los términos de la norma contable local o internacional respectivamente. 1. Costos del biológico actividad agropecuaria, la (Marcolini & Stella Verón, s.f.) activo 1.3 Costos indirectos del activo presentación en los estados biológico biológico financieros y la información a La depreciación se reconoce a lo largo de la vida útil de los activos 1.4 Costos directos del activo NORMA revelar en relación a la actividad biológicos medidos al costo con los que están relacionados, siguiendo un INTERNACIONAL agrícola introduciendo un avance método que refleje el patrón de consumo de beneficios económicos biológico DE significativo al reconocer los incorporados en el activo biológico. (Quea, 2010) 2. Depreciación resultados por la transformación 2.1 Método lineal CONTABILIDAD del activo de bienes biológicos generados en Es el importe por el cual un activo puede ser intercambiado, o un pasivo NIC 41 biológico el esfuerzo conjunto del hombre y puede ser cancelado, entre un comprador y vendedor interesado y la naturaleza. (IASCF, s.f.) debidamente informado que realizan una transacción bajo términos de libre 3. Valor 3.1 Ventas del activo biológico competencia. (IASCF, s.f.) Razonable 3.2 Utilidad neta Los estados financieros son los Es un estado financiero que se presenta a una fecha determinada, las fuentes 1. Estado de 1.1 Activo Y1 : variable 2 parámetros que han probado de las cuales se han obtenido los fondos que se usan en las operaciones de Situación 1.2 Pasivo ser los mejores instrumentos de una empresa. (Zans, 2011) Financiera 1.3 Patrimonio ESTADOS medición administrativa para FINANCIEROS Muestra detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado de las las organizaciones actuales 2. Estado de 2.1 Ingresos operaciones del ejercicio (utilidad, pérdida, remanente y excedente) de una (Zans, 2011) Resultados entidad durante un periodo determinado. (Zans, 2011) 2.2 Gastos Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones 3. Notas a los 3.1 Notas a los Estados financieros cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los Estados estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una financieros correcta interpretación. (Zans, 2011) 42 Capítulo III: Método de investigación 3.1 Tipo de investigación El presente estudio de investigación es de tipo de investigación aplicada y/o practica puesto que con el uso de teoría existente como la NIC 41, costos por producción, depreciación del activo biológico y valor razonable del activo biológico, solucionaremos los problemas planteados en la empresa Granjas Amazónicas SAC., en el departamento de Madre de Dios provincia de Tambopata. 3.2 Enfoque de investigación Corresponde la investigación a un enfoque Cuantitativo, porque se utilizaran técnicas de conteo y medición. El enfoque cuantitativo es secuencial y probatorio. Cada etapa precede a la siguiente y no podemos eludir pasos. 3.3 Diseño de la investigación El presente trabajo de investigación es de diseño no experimental y transversal, debido a que no se va a manipular deliberadamente la NIC 41 Activos Biológicos ni el tratamiento contable de los Estados Financieros, estas sean analizadas observando los sucesos en su contexto natural, sin intervenir en su proceso y la información se tomara en un solo momento. 3.4 Alcance de la investigación 43 El alcance de la investigación es descriptivo puesto que describe el comportamiento de la NIC 41 Agricultura sobre los Estados Financieros y sub variables Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y propositiva puesto que propondrá propuestas de solución viables para minimizar la problemática ubicada en el escenario de la realidad concreta. 3.5 Población y muestra 3.5.1 Población Los criterios de inclusión y exclusión considerados para la delimitación poblacional son los siguientes:  Documentos que permitan la determinación de la Norma internacional de contabilidad 41 Agricultura.  Documentos que permitan realizar la elaboración de los estados financieros de la empresa Granjas Amazónicas periodo 2015. Considerando estos criterios el tamaño de la población estuvo formado por los siguientes Documentos:  Planilla de remuneraciones  Reporte de maquinarias, equipos, muebles y enseres 3.5.2 Muestra La muestra es de tipo censal ya que está constituido por el 100 % de la población, es decir está constituida por documentos de las áreas de Contabilidad, Recursos Humanos y el área de abastecimiento de la Empresa Granjas Amazónicas S.A.C y se analizara los estados financieros de los años 2014 y 2015. 44 3.6 Técnicas e instrumentos de recolección de datos 3.6.1 Técnica 3.6.1.1 Entrevista estructurada Esta técnica se basa en el intercambio de ideas y opiniones a través del dialogo, entre el entrevistador y entrevistado, con el propósito de obtener información suministrada por el entrevistado, para lo cual se elabora una guía de entrevista, donde contiene la fecha, hora, lugar, identificación del entrevistado, el tema principal y los datos obtenidos. 3.6.1.2 Técnica del cotejo Se utilizará como técnica un listado de cotejos, que nos permitirá visualizar de manera formal si los objetivos planteados en el trabajo de investigación van acorde a la realidad de la empresa. 3.6.1.3 Revisión documental Con esta técnica se revisa exclusivamente los documentos necesarios. 3.6.1.4 Análisis documental Esta técnica permite la interpretación y separación del contenido de los documentos. El instrumento para esta técnica varía de acuerdo al tipo y/o característica del documento que es sometido al análisis. 45 3.6.2 Instrumentos Técnicas Instrumentos Entrevista estructurada Guía de entrevista Técnica del cotejo Lista De Cotejos Revisión documental Guía De Revisión Documentaria 3.7 Procesamiento de datos Se realizó el procesamiento de la información con el propósito de poder analizarla e interpretarla, con el fin de obtener de ellas los resultados necesarios para presentar las conclusiones de la tesis. Luego se procesó la información a través del paquete informático Windows 10, programa Microsoft Excel, que facilita el análisis, interpretación y presentación de la información en tablas y gráficos. 46 Capítulo IV: Resultados de la investigación Para determinar el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura en la elaboración de los estados financieros de la empresa Granjas Amazónicas SAC. - Tambopata periodo 2014 al 2015, se entrevistó a 3 socios y 7 contadores que laboran en la empresa, y se revisó la información documentaria, para conocer la situación actual sobre el conocimiento de la norma y su aplicación. Referente a los costos del activo biológico, la depreciación del activo biológico y el valor razonable del activo biológico, se procedió a la recolección de datos. Para la aplicación de la norma internacional de contabilidad NIC 41 se tomó como referencia un lote de aves de postura, con un total de 20,000 aves como muestra, ya que la empresa cuenta con un total de 20 lotes. 47 Flujograma de Costos de la Gallina Compra de las Ingreso a galpón 20,000 gallinitas Vacunas intervienen de recepción Bebe en la etapa de levante Interviene Alimento Balanceado Inicio Permanencia de 4 meses durante la etapa de levante Interviene Alimento Balanceado levante Interviene mano de Obra Directa Ingreso a las jaulas etapa postura – producción Permanencia 15 meses Interviene Alimento Balanceado Pre Postura NIC 41 Activo biológico (Gallinas) producción de huevos Interviene Alimento Balanceado Postura 1 Interviene Alimento Balanceado Postura 2 Termina La Producción Y Se Liquida Interviene Mano de Obra Directa Fuente: Elaboración Propia 48 4.1 Resultados respecto a los objetivos específicos 4.1.1 Costos del activo biológico Detallar el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente a los costos del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. 4.1.1.1 Costos directos 4.1.1.1.1 Costos directos variables Tabla 3 Cantidad total de Gallinitas del Lote A LOTE A RAZA CANTIDAD GALLINITAS COSTO UNITARIO COSTO TOTAL EN SOLES BROWM 20000 2.27 45,400.00 TOTAL 45,400.00 Fuente: Empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: La empresa Granjas Amazónicas SAC. Tiene la política de realizar compras de pollitas cada 20 semanas con la finalidad de asegurar la producción de huevos en forma continua. En la presente investigación se toma como referencia un solo lote denominado Lote A con 20,000 gallinitas Bebé con la finalidad de demostrar la aplicación de la NIC 41 Agricultura. 49 Tabla 4 Vacunas y medicamentos para 20,000 gallinas en Desarrollo LOTE A Días y Costo por Costo total Vacuna Método Cantidad Semanas Dosis en soles 1 Día Vacitex Inyectable 20,000 0.105 2,100.00 2 Día Livacox Inyectable 20,000 0.060 1,200.00 3 Día Newcastle B-1 y Bronquitis Agua 20,000 0.030 600.00 3 Semanas Newcastle B-1 Agua 20,000 0.055 1,100.00 5 Semanas Nito Plasma G5 Agua 20,000 0.130 2,600.00 6 Semanas Coriza Agua 20,000 0.040 800.00 7 Semanas Newcastle B-1 Agua 20,000 0.055 1,100.00 10 Semanas Viruela Agua o rocío 20,000 0.115 2,300.00 11 Semanas Newcastle B-1 y Bronquitis Agua 20,000 0.055 1,100.00 14 Semanas Coriza Agua 20,000 0.090 1,800.00 Total 14,700.00 Fuente: Elaboración propia con datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: La tabla representa las dosis de medicamentos y vacunas que son utilizadas para la prevención de enfermedades en las gallinas, para lo cual se establece un programa de vacunación por cada lote y según la edad por semanas de las gallinitas para que puedan tener un rendimiento óptimo. 50 Tabla 5 Costo unitario del empaque del huevo Implementos para Costo Costo total Unidades Costo total Con IGV embalaje Unitario (En soles) Casillero de huevos 3 paq. De 140 unid. 21.84 65.52 11.79 77.31 Envase espumado 2 paq de 100 unid. 32.74 65.48 11.79 77.27 Cintos 100 unidades 150.00 150.00 27.00 177.00 Rollo de embalaje 1 unidad 89.00 89.00 16.02 105.02 Total 436.60 Fuente: Elaboración propia con datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: la tabla detalla el costo de los embalajes para la venta del producto final que es el huevo comercial de gallina para vender al público en presentaciones de casilleros por treinta unidades o jabas de trescientos sesenta unidades como también en envase espumado que tiene la capacidad de una quincena de huevos nuestro proveedor principal es la empresa Pamolsa S.A,.ubicada en la ciudad de Lima. 51 Tabla 6 Alimentos utilizados en el lote A - Etapa de inicio Inicio Consumo por ave Precio Costo por Costo Insumos de Alimento Kilos N° de Consumo kg Costo por Costo por meses por día en unitario x Semana Gr.x ave Balanceado por día aves semana semana en soles en soles kilo soles kilo Descripción S//kg kg precio 1 kg. Maíz Perú 1.05 563.41 591.58 1.44 1 20,000 0.0069 966.000 1,391.04 Afrecho de trigo Perú 1.09 18.62 20.29 1.44 2 20,000 0.0092 1,288.000 1,854.72 Tort Soy Solv 45 1.70 216.00 367.20 1.44 3 20,000 0.0115 1,610.000 2,318.40 Enero Soya Int Bolivi Tost 1.75 130.00 227.50 1.44 4 19,980 0.0138 1,930.068 2,779.30 8,343.46 Harina de pescado 2.84 40.00 113.60 1.44 5 19,960 0.0161 2,249.494 3,239.27 Aceite de soya 3.47 7.00 24.29 1.44 6 19,940 0.0184 2,568.280 3,698.32 Sal 0.54 1.20 0.65 1.44 7 19,920 0.0207 2,886.425 4,156.45 Febrero Carb. de Ca fino 0.73 11.35 8.29 1.44 8 19,878 0.0230 3,200.404 4,608.58 15,702.52 Precio Flete 83.20 Total 1,000.58 1,436.60 16,698.672 24,046.09 Fuente: Elaboración propia con datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: La tabla contiene los insumos de alimento de los primeros dos meses de vida de la gallinita, también se aprecia el costo por día y el precio unitario por kilo de dichos insumos. Para establecer el consumo diario se toma en cuenta las respectivas semanas de vida, el número de aves existentes y el aumento de gramos que el ave consume. Aquí vemos que el insumo principal es el maíz, cuyo producto es producido dentro de la región, que será mezclado junto con los demás insumos para que finalmente se proporcione a las gallinas. 52 Tabla 7 Alimentos utilizados en el lote A - Etapa de levante Levante Consumo por ave Costo Costo por Costo por Insumos de Alimento Precio por Kilos por Costo por N° de Consumo kg. por unitario x Semana Gr.x ave semana en meses en Balanceado kilo día dia en soles aves semana kilo soles soles Descripción S//kg kg Precio 1 kg. Maíz Perú 1.05 566.60 594.93 1.34 9 19,848 0.0253 3,515.164 4,710.32 Afrecho de trigo Perú 1.09 111.70 121.75 1.34 10 19,819 0.0276 3,828.972 5,130.82 Tort Soy Solv 45 1.70 120.00 204.00 1.34 11 19,759 0.0299 4,135.609 5,541.72 MARZO Soya Int Bolivi Tost 1.75 163.00 285.25 1.34 12 19,730 0.0322 4,447.052 5,959.05 21,341.91 Harina de Pescado 2.84 0.00 0.00 1.34 13 19,690 0.0345 4,755.170 6,371.93 Aceite de soya 3.47 7.00 24.29 1.34 14 19,661 0.0368 5,064.573 6,786.53 Sal 0.54 1.70 0.92 1.34 15 19,631 0.0391 5,373.037 7,199.87 ABRIL Carb. de Ca fino 0.73 14.90 10.88 1.34 16 19,596 0.0414 5,678.857 7,609.67 27,967.99 Precio Flete 97.64 Total 1,000.00 1,339.66 36,798.435 49,309.90 Fuente: Elaboración propia con datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: La tabla contiene el consumo de insumos de alimentos por semana de los dos meses restantes de la gallinita, que está en proceso de crecimiento, una vez culminada esta etapa la gallinita pasa a trasladarse al galpón de postura, donde comienza su etapa de producción. 53 Tabla 8 Alimentos utilizados en el lote A - Etapa de pre- postura Pre- Postura Consumo por ave Costo Insumos de Alimento Precio Kilos por Costo por Consumo kg. por Costo por semana Costo por meses unitario x Semana N° de aves Gr.x ave Balanceado por kilo día día en soles semana en soles en soles kilo Descripción S/./kg kg precio 1 kg. Maíz Perú 1.05 543.00 570.15 1.41 17 19,566 0.0450 6,163.412 8,690.41 Afrecho de trigo Perú 1.09 109.50 119.36 1.41 18 19,566 0.0450 6,163.412 8,690.41 Tort Soy Solv 45 1.70 125.00 212.50 1.41 19 19,566 0.0500 6,848.236 9,656.01 MAYO Soya Int Bolivi Tost 1.75 140.00 245.00 1.41 20 19,566 0.0500 6,848.236 9,656.01 36,692.12 Aceite de soya 3.47 10.00 34.70 1.41 21 19,537 0.0550 7,521.760 10,605.68 Sal 0.54 2.00 1.08 1.41 22 19,508 0.0550 7,510.477 10,589.77 Carb. de Ca fino 0.73 18.00 13.14 1.41 23 19,475 0.0600 8,179.319 11,532.84 JUNIO Carb. de Ca granulado 0.73 33.00 24.09 1.41 24 19,445 0.0600 8,167.050 11,515.54 44,244.55 Fosfato Mono-dicalci 3.24 9.95 32.24 0 0 0 0 L-Lisina HCl 99% 8.11 0.24 1.95 0 0 0 0 DL-Metionina 99% 15.11 1.60 24.18 0 0 0 0 Phyzy XP Broile 62.39 1.40 87.35 0 0 0 0 Proapak 4A 13.20 0.06 0.79 0 0 0 0 Betafin 15.00 1.00 15.00 0 0 0 0 Zimpex 008 28.19 0.50 14.10 0 0 0 0 Zinc bacitracina 20.60 0.50 10.30 0 0 0 0 Precio Flete Total 1,000.00 1,405.91 57,401.901 80,936.68 Fuente: Elaboración propia según datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: La tabla contiene el alimento balanceado que la gallina requiere en la etapa de pre - postura es decir el ave ya está lista para producir y empieza a colocar los primeros huevos lo cual en tamaño aún son pequeños y a medida que pasa el tiempo va aumentando a su tamaño normal, cabe resaltar que en esta etapa la gallina pasa de ser un activo biológico en desarrollo a un activo biológico en producción. 54 Tabla 9 Alimentos utilizados en el lote A - Etapa de postura 1 Postura 1 Consumo por ave Insumos de Alimento Precio Kilos por Costo por Costo unitario Semana N° de Gr.x Consumo kg. Costo por Costo por meses Balanceado por kilo día día en soles x kilo aves ave por semana semana en soles en soles Maíz Perú 1.05 510.65 536.18 1.56 25 19,416 0.0600 8,154.800 12,721.49 Afrecho de trigo Perú 1.09 91.00 99.19 1.56 26 19,387 0.0600 8,142.567 12,702.41 Tort Soy Solv 45 1.7 154.00 261.80 1.56 27 19,358 0.0600 8,130.353 12,683.35 JULIO Soya Int Bolivi Tost 1.75 125.00 218.75 1.56 28 19,300 0.0600 8,105.962 12,645.30 50,752.55 Aceite de soya 3.47 10.00 34.70 1.56 29 19,275 0.0600 8,095.425 12,628.86 Sal 0.54 1.60 0.86 1.56 30 19,250 0.0600 8,084.901 12,612.44 Carb. de Ca fino 0.73 35.50 25.92 1.56 31 19,225 0.0600 8,074.390 12,596.05 AGOSTO Carb. de Ca granulado 0.73 52.00 37.96 1.56 32 19,200 0.0600 8,063.894 12,579.67 50,417.03 Cloruro Colina 60% 0.00 1.40 1.56 33 19,175 0.0600 8,053.410 12,563.32 Bac Fun 0.00 1.00 0.00 1.56 34 19,175 0.0600 8,053.410 12,563.32 Mms 0.00 1.50 0.00 1.56 35 19,175 0.0650 8,724.528 13,610.26 SETIEMBRE Custom pack 0.00 0.30 0.00 1.56 36 19,146 0.0650 8,711.441 13,589.85 52,326.75 Larvadex 0.00 0.05 0.00 1.56 37 19,146 0.0650 8,711.441 13,589.85 Proamix Montana 0.00 0.05 0.00 1.56 38 19,117 0.0650 8,698.374 13,569.46 Aceite Mineral 0.00 0.05 0.00 1.56 39 19,089 0.0650 8,685.327 13,549.11 OCTUBRE Excipientes 0.00 0.05 0.00 1.56 40 19,041 0.0650 8,663.613 13,515.24 54,223.66 Avizyme 0.00 0.05 0.00 1.56 41 19,012 0.0650 8,650.618 13,494.96 Bicarbonato 1.69 0.05 0.00 1.56 42 18,984 0.0650 8,637.642 13,474.72 Fosfato Mono-dicalci 3.24 9.95 32.24 1.56 43 18,965 0.0650 8,629.004 13,461.25 NOVIEMBRE L-Lisina HCl 99% 8.11 0.24 1.95 1.56 44 18,965 0.0650 8,629.004 13,461.25 53,892.18 L-Treonina 98.5% 15.11 0.00 1.56 45 18,965 0.0650 8,629.004 13,461.25 DL-Metionina 99% 15.11 1.60 24.18 1.56 46 18,965 0.0650 8,629.004 13,461.25 Phyzy XP Broile 62.39 1.40 87.35 1.56 47 18,965 0.0650 8,629.004 13,461.25 DICIEMBRE Proapak 4A 13.20 0.06 0.79 1.56 48 18,936 0.0650 8,616.061 13,441.05 53,824.79 Betafin 15.00 1.00 15.00 1.56 49 18,908 0.0650 8,603.137 13,420.89 Zimpex 008 28.19 0.50 14.10 1.56 50 18,880 0.0650 8,590.232 13,400.76 Zinc bacitracina 20.60 0.50 10.30 1.56 51 18,851 0.0650 8,577.347 13,380.66 ENERO Precio Flete 159.36 52 18,814 0.0650 8,560.192 13,353.90 53,556.21 Total 1,000.00 1,560.62 263,534.086 368,993.17 Fuente: Elaboración propia según datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC 55 Interpretación: La tabla refleja los insumos de alimento que la gallina consume a partir de la semana 25 a la 52, como observamos en esta etapa de postura uno aumentan los insumos, esto se debe a que la gallina alcanza su producción máxima, es por ello que necesita de más vitaminas en el alimento para que puedan dar un óptimo producto y de mayor tamaño como es el huevo comercial, que será ofrecido al mercado de Puerto Maldonado. 56 Tabla 10 Alimentos utilizados en el lote A - Etapa de postura 2 POSTURA 2 Consumo por ave Insumos de Alimento Precio por Kilos por Costo unitario Consumo kg. por Costo en soles Costo por día Semana N° de aves Gr.x ave Meses Balanceado kilo día por kilo semana por semana Descripción S/ /kg Maíz Perú 1.05 526.95 553.30 1.36 53 18785 0.065 8547.352 11624.40 Afrecho de trigo Perú 1.09 95.00 103.55 1.36 54 18785 0.065 8547.352 11624.40 Tort Soy Solv 45 1.70 133.00 226.10 1.36 55 18738 0.065 8525.983 11595.34 FEBRERO Soya Int Bolivi Tost 1.75 120.00 210.00 1.36 56 18701 0.065 8508.931 11572.15 46,416.27 Harina de Pescado 2.84 0.00 0.00 1.36 57 18673 0.065 8496.168 11554.79 Aceite de soya 3.47 11.00 38.17 1.36 58 18626 0.065 8474.927 11525.90 Sal 0.54 1.60 0.86 1.36 59 18608 0.065 8466.452 11514.38 MARZO Carb. de Ca fino 0.73 30.00 21.90 1.36 60 18589 0.065 8457.986 11502.86 46,097.92 Carb. de Ca granulado 0.73 70.00 51.10 1.36 61 18570 0.065 8449.528 11491.36 Proamix Montana 1.36 62 18552 0.065 8441.079 11479.87 Aceite Mineral 0.07 1.36 63 18533 0.065 8432.637 11468.39 ABRIL Excipientes 1.17 1.36 64 18515 0.065 8424.205 11456.92 45,896.53 Avizyme 0.38 1.36 65 18496 0.065 8415.781 11445.46 Bicarbonato 1.69 1.50 1.36 66 18478 0.065 8407.365 11434.02 Fosfato Mono-dicalci 3.24 1.36 67 18459 0.065 8398.957 11422.58 MAYO L-Lisina HCl 99% 8.11 0.34 1.36 68 18441 0.065 8390.558 11411.16 45,713.22 L-Treonina 98.5% 15.11 1.36 69 18422 0.065 8382.168 11399.75 DL-Metionina 99% 15.11 1.80 1.36 70 18395 0.065 8369.595 11382.65 Phyzy XP Broile 62.39 0.60 1.36 71 18367 0.065 8357.040 11365.57 JUNIO Proapak 4A 13.20 1.00 1.36 72 18349 0.060 7706.477 10480.81 44,628.78 Betafin 15.00 0.50 1.36 73 18330 0.060 7698.770 10470.33 Zimpex 008 28.19 1.36 74 18312 0.060 7691.072 10459.86 1.36 75 18294 0.060 7683.381 10449.40 JULIO Zinc bacitracina 20.60 0.80 1.36 76 18275 0.060 7675.697 10438.95 41,818.53 Precio Flete 152.21 Total 1,000.05 1,357.19 198,949.461 270,571.27 Fuente: Elaboración propia según datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC 57 Interpretación: La tabla contiene el insumo de alimento balanceado consumido en la etapa de Postura – 2, que comprende desde la semana 53 y culmina en la semana 76 que es cuando la gallina disminuye su producción, por lo que la empresa la liquida, porque a partir de ello la gallina comienza a generar más gastos, que no son convenientes para la empresa siga incurriendo en su crianza. Tabla 11 Costo total de alimento por etapas ALIMENTO LOTE A Etapa Costo por etapa % Inicio 24,046.09 3.03 Levante 49,309.90 6.21 Pre-postura 80,936.68 10.20 Postura 1 368,993.17 46.48 Postura 2 270571.27 34.08 Total 793,857.11 100 Fuente: Elaboración propia Interpretación: En la tabla se puede observar que el mayor consumo de alimento se encuentra en la etapa de postura 1, esto se debe que en esta etapa la gallina ponedora está en su máxima producción por lo que consume más alimento y vitaminas para que la producción y calidad del huevo sea óptima. 58 4.1.1.1.2 Costos directos fijos Tabla 12 Remuneración del personal galponero Total anual a N° de Remuneración ESSALUD Total anual Cargo Neto a pagar pagar (en orden (en soles) 4% Essalud soles) 1 Galponero 1,300.00 1,131.00 52.00 13,572.00 624.00 2 Galponero 1,300.00 1.204.95 55.40 14,459.40 664.80 Total 2,600.00 2,335.95 107.40 28,031.40 1,288.80 Fuente: Elaboración propia (Anexo C.4) Interpretación: En la tabla de planilla del personal galponero se tomó como base porcentual el 4% a Essalud, según lo establecido en la Ley N° 27360 Ley de promoción del sector agrario, por ser esta una empresa dedicada al rubro agrario, siempre y cuando esta se acoja a las implicancias de la NIC 41. 4.1.1.2 Costos indirectos 4.1.1.2.1 Costos indirectos variables Tabla 13 Costo total de servicios de transporte Costo total anual Servicios Mensual IGV Total Total meses en soles Transporte 800.00 800.00 12 9,600.00 Fuente: Elaboración propia según datos de la Empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: La tabla de costos indirectos de transporte es variable debido a la frecuencia que se necesita para transportar el alimento, llevar los huevos a la empresa para su venta entre otros además se encuentra exonerada del IGV siempre y cuando sean trasladadas dentro de la misma región, todo traslado cuenta con guías de remisión, en la tabla se tomó en cuenta el promedio del costo total del transporte siendo aproximadamente 9,600 soles anual. 59 4.1.1.2.2 Costos indirectos fijos Tabla 14 Costo total de servicios básicos Costo total anual Servicios Mensual IGV Total Total meses en soles Agua 500.00 500.00 12 6,000.00 Luz 500.00 90.00 590.00 12 6,000.00 Teléfono 120.00 21.60 141.60 12 1,440.00 Internet 295.00 53.10 348.10 12 3,540.00 Telefonía móvil 354.00 63.72 417.72 12 4,248.00 TOTAL 21,228.00 Fuente: Elaboración propia según datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: La tabla de servicios básicos son los costos indirectos y fijos de la producción como se observa los servicios de luz, teléfono, Internet y Telefonía móvil se pagan con el Impuesto General a las ventas porque son empresas que están fuera de la región de Madre de Dios es decir su domicilio fiscal está en lima y Cusco. Sin embargo para el agua no se paga IGV porque su domicilio fiscal está en Madre de Dios empresa llamada Emapat. Tabla 15 Honorario del médico veterinario Cargo Honorario Mensual Total meses Total honorario (en soles) Médico veterinario 1,300.00 12 15,600.00 Fuente: Empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: En los costos indirectos se refleja la mano de obra fija del Médico Veterinario quien hace el control mensualmente a la granja para supervisar el estado de las gallinas, la producción del huevo, el control de sus vacunas, el despique de las gallinas, verificar su peso entre otros. 60 4.1.1.3 Gastos Administrativos Tabla 16 Remuneraciones del personal administrativo Total anual a N° de Remuneración ESSALUD Total anual Cargo Neto a pagar pagar (en orden (en soles) 9% Es salud soles) 1 Administrador 4,600.00 4,025.00 414.00 48,300.00 4,968.00 2 Contador 2,490.00 2,166.30 224.10 25,995.60 2,689.20 3 Vendedor 1,125.00 1,052.70 108.90 12,632.40 1,306.80 Total 8,215.00 7,244.00 747.00 86,928.00 8,964.00 Fuente: Elaboración propia (Anexo C.4) Interpretación: En la tabla de planilla del personal administrativo no hay mayor cambio porque no interviene en los costos directos de la crianza de la gallina por lo que se considera el 9% a Es salud. 4.1.1.4 Otros gastos de producción Tabla 17 Equipo de desinfección de galpón para la llegada de las Gallinitas DESINFECCIÓN DE GALPÓN EQUIPO DE DESINFECCIÓN CANTIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO EN SOLES Flameado 1 476.00 476.00 Balón de gas 1 136.00 136.00 Mochila fumigadora 1 200.00 200.00 Desinfectante 20 litros 15.00 300.00 TOTAL 1,112.00 Fuente: Elaboración propia según datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: La empresa cuenta con galpones de crianza para la llegada de las gallinitas, cada una en diferentes galpones es decir que cada lote se coloca de una sola edad no puede colocarse juntas ya que perjudicaría la crianza de los lotes de distintas edades. 61 Los galpones de crianza de gallinitas deben de estar en una superficie plana accesible al transporte, personas y agua, se debe mantener limpio de malezas y roedores ya que la selva es muy agresiva en cuanto al crecimiento de plantas también se debe tener una buena ventilación por la fuerte calor que suele tener el clima de Madre de Dios y de esa manera no afecte al crecimiento de las pollitas. Antes de la llegada de las pollitas es preciso que el galpón entre en cuarentena y en ese tiempo proceder a la saca de la gallinaza (excremento de la gallina), desinfectar el galpón así se prevenga futuras enfermedades. Tabla 18 Equipos por galpón para 20,000 gallinitas Bebé – Etapa de inicio Galpón A Equipo Unidades Precio Unitario Precio total en soles Bebederos Iniciales 70 4.48 313.60 Comederos Iniciales 70 10.24 716.80 Cortina Arpillera 150 metros 4.00 600.00 Campanas de Calor 4 unidades 200.00 800.00 Bebederos 100 41.60 4,160.00 Comederos 100 10.24 1,024.00 Total 7,614.40 Fuente: Elaboración propia según datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: Los equipos mencionados en la tabla son aquellos que intervienen en los primeros cuatro meses de la crianza de la gallinita bebé. Los bebederos iniciales, comederos iniciales, cortina arpillera y campanas de calor intervienen en los 2 primeros meses de crianza de la gallinita. Los siguientes bebederos y comederos son para los otros dos meses siguientes de la etapa de inicio de la gallinita bebé. 62 Tabla 19 Otros gastos para 20,000 gallinitas – Etapa de inicio Otros Gastos Unidades Precio Unitario Precio total en soles Separadoras 20 20.00 400.00 Aserrín en saquillos 200 6.00 1,200.00 Balón de Gas de 40 kg 1 123.00 123.00 Cascarilla de Arroz en saquillos 250 6.00 1,500.00 Total 3,223.00 Fuente: Elaboración propia según datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: La tabla considera el gasto de equipos y suministros como: separadoras, aserrín y gas por los dos primeros meses, así como también de cascarilla de arroz por los siguientes dos meses, del galpón A para gallinitas en etapa de inicio. Tabla 20 Equipos por galpón para 20,000 gallinas – Etapa de postura Galpón lote A Equipo Unidades Precio unitario Total Jaulas de Gallinas Ponedoras 30 1,228.80 36,864.00 Comederos Lineales 30 48.00 1,440.00 Panel Evaporativo 1 960.00 960.00 Líneas de Sistemas de Bebederos 20 1,433.60 28,672.00 Láminas de Enfriamiento 2 1,117.22 2,234.43 Total 70,170.43 Fuente: Elaboración propia según datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: La tabla refleja el costo de equipos para la implementación de cada galpón para la crianza de gallinas en la etapa de postura: jaulas para gallinas, cada jaula tiene divisionarias de 4 casilleros por tres niveles en ambos lados derecho e izquierdo cada casillero alberga 5 gallinas los comederos lineales que se instalan junto con las jaulas para brindarles la alimentación adecuada, los bebederos también se instalan junto con las jaulas que es un sistema donde el agua circula para que se mantenga fresca, los paneles evaporativos sirven para mantener el aire fresco debido a la calor así como las láminas de enfriamiento . 63 Tabla 21 Depreciación de equipos e instalaciones Depreciación anual Valor en libros del Total Equipos diversos activo Tasa mensual Total anual porcentual Valor equipo avícola (gallina bb) 7,614.00 20% 1,522.80 126.90 Valor equipo avícola (gallinas) 70,170.43 20% 7,017.04 584.75 Edificaciones Galpón 20 Años 9,412.50 5% 470.63 39.22 Galpón de Recepción 20 Años 6,000.00 5% 300.00 25.00 Total 9310.47 775.87 Fuente: Elaboración propia según datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: La base de depreciación de equipos e instalaciones de la empresa se toma del segundo año del valor de compra, calculado mediante el método lineal de depreciación, que es más confiable, dentro de ellos se encuentran los galpones, jaulas y edificios. 64 Tabla 22 Costo total del activo biológico - Etapa de levante Etapa de Levante Enero Febrero Marzo Abril Total Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Costos Directos Costos Variables Gallina BB 45,400.00 (Tabla 3) Vacunas 14,700.00 (Tabla 4) Sub Total 60,100.00 60,100.00 Materia Prima Alimento Balanceado 8,343.46 15,702.52 21,340.79 27,967.41 (Tabla 6 y 7) Empaque 0.00 0.00 0.00 0.00 Sub Total 8,343.46 15,702.52 21,340.79 27,967.41 73,354.18 Costos Fijos Mano de Obra Sueldo Bruto 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 (Tabla 12) Gratificaciones 232.70 232.70 232.70 232.70 C T S 525.07 525.07 525.07 525.07 Essalud 4% 107.40 107.40 107.40 107.40 (Tabla 12) Sub Total 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 12,804.48 Costos indirectos costos fijos Luz 500.00 500.00 500.00 500.00 (Tabla 14) Agua 500.00 500.00 500.00 500.00 (Tabla 14) Telefonía Móvil 354.00 354.00 354.00 354.00 (Tabla 14) Internet 295.00 295.00 295.00 295.00 (Tabla 14) Telefono 120.00 120.00 120.00 120.00 (Tabla 14) veterinario 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 (Tabla 15) Sub total 3,069.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 12,276.00 Costos variables alquiler transporte 800.00 850.00 800.00 810.00 (Tabla 13) Sub Total 6,938.00 6,988.00 6,938.00 6,948.00 27,812.00 Gastos Administrativos Sueldo Bruto 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 (Tabla 16) Gratificaciones 753.12 753.12 753.12 753.12 C T S 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 Essalud 9% 747.00 747.00 747.00 747.00 (Tabla 16) Sub Total 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 Otros gastos Depreciación del Activo Fijo 775.87 775.87 775.87 775.87 Depreciación del Activo biológico 0.00 0.00 0.00 0.00 (Tabla 21) Costo Total 81,651.58 28,960.64 34,548.91 41,185.53 186,346.66 N° de Gallinas 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 (Tabla 3) Costo Unitario de Gallina 9.32 Fuente: Elaboración propia según datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC 65 Interpretación: La tabla refleja los costos incurridos durante los cuatro primeros meses de crianza de la gallinita en desarrollo, Costos directos como el valor de compra inicial, las vacunas, la alimentación que varía por mes, el pago de planilla del personal galponero. Así como los costos indirectos entre ellos los servicios básicos y el alquiler de transporte. También aquellos gastos como el pago de planilla del personal administrativo. Para el pago de CTS y gratificaciones de julio y diciembre se dividió el total entre 12 meses. El activo biológico en esta etapa aun no sufre la depreciación, así como el activo fijo. 66 Tabla 23 Costo total del activo biológico - Etapa de producción Concepto Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Meses Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Mes 13 Mes 14 Mes 15 Mes 16 Mes 17 Mes 18 Mes 19 Costos Directos Costos Variables Materia Prima Alimento Balanceado 36,692.12 44,244.55 50,752.55 50,417.03 52,326.75 54,223.66 53,892.18 53,824.79 53,556.21 46,416.28 46,097.93 45,896.53 45,713.22 44,628.78 41,818.53 (T. 8,9 y 10) Empaque 436.60 436.70 436.60 436.60 450.18 450.18 450.18 450.18 450.18 451.18 369.18 369.18 369.18 360.18 360.18 (Tabla 5) Sub Total 37,128.72 44,681.25 51,189.15 50,853.63 52,776.93 54,673.84 54,342.36 54,274.97 54,006.39 46,867.46 46,467.11 46,265.71 46,082.40 44,988.96 42,178.71 Costos Fijos Mano de Obra Sueldo Bruto 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 2,335.95 (Tabla 12) Gratificaciones 232.70 232.70 232.70 232.70 232.70 232.70 232.70 232.70 232.70 232.70 232.70 232.70 232.70 232.70 232.70 C T S 525.07 525.07 525.07 525.07 525.07 525.07 525.07 525.07 525.07 525.07 525.07 525.07 525.07 525.07 525.07 Essalud 4% 107.40 107.40 107.40 107.40 107.40 107.40 107.40 107.40 107.40 107.40 107.40 107.40 107.40 107.40 107.40 (Tabla 12) Sub Total 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 3,201.12 Costos Indirectos Costos Fijos Luz 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 (Tabla 14) Agua 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 (Tabla 14) Telefonia Movil 500.00 500.00 354.00 354.00 354.00 354.00 354.00 354.00 354.00 354.00 354.00 354.00 354.00 354.00 354.00 (Tabla 14) Internet 500.00 500.00 295.00 295.00 295.00 295.00 295.00 295.00 295.00 295.00 295.00 295.00 295.00 295.00 295.00 (Tabla 14) Teléfono 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 (Tabla 14) Veterinario 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 1,300.00 (Tabla 15) 3,420.00 3,420.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 3,069.00 Costos variables Alquiler Transporte 800.00 810.00 800.00 830.00 806.00 810.00 800.00 800.00 810.00 800.00 830.00 800.00 800.00 820.00 800.00 (Tabla 13) Sub Total 800.00 810.00 800.00 830.00 806.00 810.00 800.00 800.00 810.00 800.00 830.00 800.00 800.00 820.00 800.00 Total Costos 44,549.84 52,112.37 58,259.27 57,953.75 59,853.05 61,753.96 61,412.48 61,345.09 61,086.51 53,937.58 53,567.23 53,335.83 53,152.52 52,079.08 49,248.83 Gastos administrativos Sueldo Bruto 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 7,244.00 (Tabla 16) Gratificaciones 753.12 753.12 753.12 753.12 753.12 753.12 753.12 753.12 753.12 753.12 753.12 753.12 753.12 753.12 753.12 C T S 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 1,634.64 Essalud 9% 747.00 747.00 747.00 747.00 747.00 747.00 747.00 747.00 747.00 747.00 747.00 747.00 747.00 747.00 747.00 (Tabla 16) Sub Total 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 10,378.76 Depreciación del Activo Fijo 775.87 775.87 775.87 775.87 775.87 775.87 775.87 775.87 775.87 775.87 775.87 775.87 775.87 775.87 775.87 (Tabla 21) Depreciación del Activo biológico 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 11,457.22 (Tabla 26) Sub Total 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 12,233.09 Total Gastos 22,611.85 22,611.85 22,611.85 22,611.85 22,611.85 22,611.85 22,611.85 22,611.85 22,611.85 22,611.85 22,611.85 22,611.85 22,611.85 22,611.85 Fuente: Elaboración propia según datos de la empresa Granjas Amazónicas SAC 67 Interpretación: La tabla refleja el costo total del activo biológico en la etapa de producción que consta desde el mes 5 (mayo) hasta el mes 19 (Julio), en ella se puede observar tanto los costos directos como indirectos en los que se incurre en esta etapa, así como la depreciación del activo biológico que comienza en el mes de mayo. Tabla 24 Costo total del huevo Total Costos 44,549.84 52,112.37 58,259.27 57,953.75 59,853.05 61,753.96 61,412.48 61,345.09 61,086.51 53,937.58 53,567.23 53,335.83 53,152.52 52,079.08 49,248.83 (Anexo C.5) Cantidad de Huevos 548,064.61 546,600.09 543,246.17 539,344.63 537,068.75 535,485.89 532,013.49 531,015.64 529,027.32 525,859.67 522,253.52 519,711.23 517,635.50 515,374.79 512,994.99 Costo Unitario del Huevo por Casillero de 30 unidades 12.30 10.49 9.32 9.31 8.97 8.67 8.66 8.66 8.66 9.75 9.75 9.74 9.74 9.90 10.42 Margen de utilidad 15% 1.85 1.57 1.40 1.40 1.35 1.30 1.30 1.30 1.30 1.46 1.46 1.46 1.46 1.48 1.56 Precio al costo 14.15 12.06 10.72 10.70 10.32 9.97 9.96 9.95 9.96 11.21 11.21 11.21 11.20 11.38 11.98 Interpretación: En la tabla se aprecia la cantidad de huevos producidos y el costo unitario de 30 unidades, que es la cantidad de un casillero, que se determina dividiendo la cantidad de huevos entre el total costos, junto con el margen de utilidad que la empresa propone 68 4.1.2 Depreciación del activo biológico Determinar el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente a la depreciación del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. Tabla 25 Depreciación del activo biológico – Granjas Amazónicas SAC valor del activo Depreciación Depreciación Etapa Meses Costo Neto biológico Mes Acumulada 1 45,400.00 0.00 0.00 45,400.00 2 45,400.00 0.00 0.00 45,400.00 3 45,400.00 0.00 0.00 45,400.00 4 45,400.00 0.00 0.00 45,400.00 1 45,400.00 2,837.50 2,837.50 42,562.50 2 42,562.50 2,837.50 5,675.00 39,725.00 3 39,725.00 2,837.50 8,512.50 36,887.50 4 36,887.50 2,837.50 11,350.00 34,050.00 5 34,050.00 2,837.50 14,187.50 31,212.50 6 31,212.50 2,837.50 17,025.00 28,375.00 7 28,375.00 2,837.50 19,862.50 25,537.50 8 25,537.50 2,837.50 22,700.00 22,700.00 9 22,700.00 2,837.50 25,537.50 19,862.50 10 19,862.50 2,837.50 28,375.00 17,025.00 11 17,025.00 2,837.50 31,212.50 14,187.50 12 14,187.50 2,837.50 34,050.00 11,350.00 13 11,350.00 2,837.50 36,887.50 8,512.50 14 8,512.50 2,837.50 39,725.00 5,675.00 15 5,675.00 2,837.50 42,562.50 2,837.50 16 2,837.50 2,837.50 45,400.00 0.00 Fuente: Empresa Granjas Amazónicas SAC Interpretación: En la tabla de depreciación que emplea la empresa Granjas Amazónicas SAC. Se puede observar que se toma como base a depreciar el valor de compra inicial de la gallina (45,400.00) ubicado en la tabla 3, es decir se tiene el mismo tratamiento de un activo fijo. El valor de compra inicial se activa cuando la gallina empieza su etapa de producción. ETAPA DE ETAPA DE PRODUCCIÓN INICIO 69 Tabla 26 Depreciación del activo biológico – según NIC 41 Costo del activo Depreciación Depreciación Etapa Meses Costo Neto biológico Mes Acumulada 1 80,893.81 0.00 0.00 80,893.81 2 109,186.68 0.00 0.00 109,186.68 3 142,977.82 0.00 0.00 142,977.82 4 183,315.58 0.00 0.00 183,315.58 1 186,346.66 11,646.67 11,646.67 174,699.99 2 174,699.99 11,646.67 23,293.34 163,053.32 3 163,053.32 11,646.67 34,940.01 151,406.65 4 151,406.65 11,646.67 46,586.68 139,759.98 5 139,759.98 11,646.67 58,233.35 128,113.31 6 128,113.31 11,646.67 69,880.02 116,466.64 7 116,466.64 11,646.67 81,526.69 104,819.97 8 104,819.97 11,646.67 93,173.36 93,173.30 9 93,173.30 11,646.67 104,820.03 81,526.63 10 81,526.63 11,646.67 116,466.70 69,879.96 11 69,879.96 11,646.67 128,113.37 58,233.29 12 58,233.29 11,646.67 139,760.04 46,586.62 13 46,586.62 11,646.67 151,406.71 34,939.95 14 34,939.95 11,646.67 163,053.38 23,293.28 15 23,293.28 11,646.67 174,700.05 11,646.61 16 11,646.61 11,646.67 186,346.72 -0.06 Fuente: Elaboración propia Interpretación: Para la depreciación del activo biológico nosotras consideramos el valor de compra inicial del activo biológico incluidos los costos de los primeros cuatro meses, cumpliendo así con lo mencionado en la NIC 41 Agricultura, donde indica que se debe reconocer el activo biológico antes de la etapa de producción, incluidos los costos de su crianza, es por ello que se toma esa base a depreciar (186,346.66) ubicado en la tabla 22. ETAPA DE ETAPA DE PRODUCCIÓN INICIO 70 4.1.3 Valor razonable del activo biológico Describir el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente al valor razonable del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. Tabla 27 Costo total de toda la etapa de la gallina LOTE DE GALLINAS A UNIDADES P.UNIT TOTAL Costo gallinas bebé 20,000.000 2.27 45,400.00 (Tabla 3) Costo Balanceado Inicial 16,698.672 1.44 24,046.09 (Tabla 6) Costo Balanceado Levante 36,798.435 1.34 49,309.90 (Tabla 7) Costo Balanceado Pre-Postura 57,401.901 1.41 80,936.68 (Tabla 8) Costo Balanceado Postura 1 193,587.120 1.56 301,995.90 (Tabla 9) Vacunas 14,700.00 (Tabla 4) TOTAL MATERIA PRIMA DIRECTA 516,388.57 Mano de Obra levante 9, 343.80 (Tabla 22) Mano de Obra Postura 18,687.00 (Tabla 23) TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA 51,015.00 Meses Depre. Mano de Obra Indirecta 15,600.00 (Tabla 15) Gas 123.00 Depreciación Equipo Avícola 4 126.00 504.00 (Tabla 21) Depreciación de Jaulas 16 584.75 9,356.00 (Tabla 21) Depreciación de Galpón 16 39.22 627.52 (Tabla 21) Depreciación de Galpón de Recepción 4 25.00 100.00 (Tabla 21) Luz 12 500.00 6,000.00 (Tabla 14) Agua 12 500.00 6,000.00 (Tabla 14) Internet 12 295.00 3,540.00 (Tabla 14) Teléfono 12 120.00 1,440.00 (Tabla 14) Telefonía Móvil 12 354.00 4,248.00 (Tabla 14) COSTOS INDIRECTOS 38,298.76 TOTAL COSTOS DE PRODUCCIÓN (EN SOLES) 582,718.73 Fuente: elaboración propia Interpretación: La tabla refleja los costos totales del año incurridos en la etapa de vida de la gallina. Esta tabla la utilizamos en nuestra investigación para poder determinar el Valor Razonable de la gallina. 71 Tabla 28 Valor Razonable de la Gallina ponedora Peso de aves 1.70 N° de aves existentes Valor de mercado Total kg. 18,965.00 32,240.50.2 7.5 241,481.00 (Anexo C.5.) Valor de mercado 241,481.00 (-) Costo de transporte (800.00) (-) Otros gastos (1,000.00) (=) Valor justo razonable 239,681.00 (-) Comisión de intermediario (300.00) (-) Otros costos estimados (850.00) (=) Valor del activo en el punto de venta 238,531.00 Costo en el punto de venta 238,531.00 Costos históricos del activo biológico ( Tabla 26) 582,718.73 Valor razonable -344,187.73 Fuente: Elaboración propia Interpretación: Para el cálculo del Valor razonable de la gallina se tomó la cantidad existente de la gallina de 18,965.00 unidades tomado de la tabla de mortalidad. (Ver anexo C.5). se procedió a multiplicar por el peso unitario cada uno pesa kg.1.7 se tomó el precio de mercado de un activo similar (Pollo de engorde) debido a que la gallina no tiene un mercado activo es decir no existe en el mercado compradores de gallina vieja en cantidades industriales. La norma indica que se debe de tomar a valor razonable en la granja y se estima el costo de ventas y se procede a restar y ello se refleja en el Estado de Resultados. 72 Tabla 29 Valor Razonable del huevo Concepto Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Meses Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Mes 13 Mes 14 Mes 15 Mes 16 Mes 17 Mes 18 Mes 19 unidad de huevos 548,064.61 546,600.09 543,246.17 539,344.63 537,068.75 535,485.89 532,013.49 531,015.64 529,027.32 525,859.67 522,253.52 519,711.23 517,635.50 515,374.79 512,994.99 huevos por 30 unidades 18,268.82 18,220.00 18,108.21 17,978.15 17,902.29 17,849.53 17,733.78 17,700.52 17,634.24 17,528.66 17,408.45 17,323.71 17,254.52 17,179.16 17,099.83 precio 14.15 12.06 10.72 10.70 10.32 9.97 9.96 9.95 9.96 11.21 11.21 11.21 11.20 11.38 11.98 costos de ventas 258,503.81 219,733.24 194,119.97 192,366.25 184,751.65 177,959.81 176,628.48 176,120.19 175,637.07 196,496.23 195,148.73 194,198.76 193,250.59 195,498.84 204,856.00 Precio al costo 14.15 12.06 10.72 10.70 10.32 9.97 9.96 9.95 9.96 11.21 11.21 11.21 11.20 11.38 11.98 precio mas gastos de ventas 2.17 1.85 1.65 1.64 1.58 1.53 1.53 1.53 1.72 1.72 1.72 1.72 1.75 1.84 0.00 Precio venta al mercado 16.32 13.91 12.37 12.34 11.90 11.50 11.49 11.48 11.68 12.93 12.93 12.93 12.95 13.22 11.98 huevos por 30 unidades 18,268.82 18,220.00 18,108.21 17,978.15 17,902.29 17,849.53 17,733.78 17,700.52 17,634.24 17,528.66 17,408.45 17,323.71 17,254.52 17,179.16 17,099.83 Total de ventas al mercado 298,165.24 253,458.06 223,917.44 221,892.09 213,099.79 205,273.63 203,739.12 203,158.89 205,976.51 226,654.27 225,083.47 223,971.13 223,383.08 227,077.33 204,856.00 Ingresos con gastos de ventas 298,165.24 253,458.06 223,917.44 221,892.09 213,099.79 205,273.63 203,739.12 203,158.89 1,822,704.26 205,976.51 226,654.27 225,083.47 223,971.13 223,383.08 227,077.33 204,856.00 Ingresos por ventas al costo 258,503.81 219,733.24 194,119.97 192,366.25 184,751.65 177,959.81 176,628.48 176,120.19 1,580,183.39 175,637.07 196,496.23 195,148.73 194,198.76 193,250.59 195,498.84 204,856.00 Valor razonable 39,661.44 33,724.82 29,797.47 29,525.84 28,348.14 27,313.81 27,110.64 27,038.70 242,520.87 30,339.44 30,158.04 29,934.74 29,772.37 30,132.49 31,578.50 0.00 Fuente: Elaboración propia Interpretación: Para determinar el valor razonable del huevo hicimos como lo indica la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41, determinar en el punto de cosecha el valor razonable menos los cotos de ventas. cuya realización es determinar el precio unitario del costo que se divide el valor total de costo entre las unidades producidas a ello aumentamos el margen de utilidad de 15% eso se debe a la política de los gerentes de la empresa y determinamos un estimado de costo de ventas al final se pone las ventas realizadas a precio de costos y se le resta al precio ventas al mercado y la diferencia es lo que queda de ganancia siempre en este caso habrá ganancia debido a que es un producto agrícola y también tiene un mercado activo es decir que en todo momento hay comprador y vendedor de acuerdo al precio de mercado. 73 4.2 Resultados respecto al objetivo general Determinar el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura en la elaboración de los Estados Financieros de la empresa Granjas Amazónicas SAC -Tambopata periodo 2014 al 2015. 4.2.1 Estado de Situación Financiera Tabla 30 Estado de Situación Financiera según la Empresa Granjas Amazónicas Granjas Amazónicas SAC. Estado de situación financiera (Al 31 de Diciembre del año 2015) expresado en soles Activo Pasivo y patrimonio Efectivo y equivalente de efec. 795,957.91 Cuentas X pagar comerciales 475,890.17 Cuentas X cobrar comerciales 473,220.00 Tributos 10,917.36 Mercaderías 506,171.04 Otras cuentas por pagar 32,010.45 Cuentas X cobrar diversas 57,040.00 Aves en producción 47,934.50 Tabla 25 Desvalorización de Existencias -22,700.00 Total activo corriente 1,857,623.45 Total pasivo corriente 518,817.98 Activos no corrientes Patrimonio neto Inmubles, Maq. Y equipos 259,330.65 Capital 1,155,700.00 Depreciación Acumulada -9,310.45 Resultados Acumulados 433,125.67 Total activos no corrientes 250,020.20 Total patrimonio neto 1,588,825.67 Total activos 2,107,643.65 Total pasivo y patrimonio 2,107,643.65 Fuente: Granjas Amazónicas Interpretación: El estado de Situación Financiera que siguió el procedimiento de la empresa trata a sus activos biológicos como activos no corrientes y se sitúan en la cuenta 27 así como también la depreciación en la cuenta 29 lo cual no está cumpliendo con lo que dice la respectiva norma, no está midiendo a valor razonable a sus activos biológicos como también sus productos agrícolas observamos que la depreciación del activo biológico es menor a la depreciación que figura en el estado de situación financiera propuesto esto se debe que la depreciación no lo están realizando correctamente porque no tienen un sistema de costos todo lo realizan por facturas de compras es decir cuando la gallina ponedora empieza a producir la deprecian con el valor de compra del ave por lo tanto lleva el mismo tratamiento de depreciación de un activo fijo. (Ver Anexo C.7) 74 Tabla 31 Estado de Situación financiera según la NIC 41 Granjas Amazónicas SAC. Estado de situación financiera (Al 31 de Diciembre del año 2015) expresado en soles Activo Pasivo y patrimonio Cuentas X pagar Efectivo y equivalente de efec. 795,957.91 comerciales 475,890.17 Cuentas X cobrar comerciales 473,220.00 Tributos 189,204.73 Cuentas X cobrar diversas 57,040.00 Existencias 502,707.84 Total activo corriente 1,828,925.75 Total pasivo corriente 665,094.90 Activos no corrientes Patrimonio neto Activos biológicos en producción 277,558.93 Capital 1,155,700.00 Tabla 26 Depreciación Acumulada -93,173.36 Resultados Acumulados 442,536.62 Sub total activos biológicos 184,385.57 Inmubles, Maq. Y equipos 259,330.65 Tabla 21 Depreciación Acumulada -9,310.45 Total activos no corrientes 250,020.20 Total patrimonio neto 1,598,236.62 Total activos 2,263,331.52 Total pasivo y patrimonio 2,263,331.52 Fuente: Elaboración propia Interpretación: El estado de situación financiera propuesto para el periodo 2015 según NIC 41 clasifica a los activos biológicos como activos no corrientes en la cuenta 35 y la depreciación en la cuenta 39 esto se debe al tratamiento contable que sugiere dicha norma como observamos el valor del activo biológico ha disminuido esto se debe a que la norma indica que se debe valorar a valor razonable menos los costos de ventas así como también el activo biológico va perdiendo su valor a medida que produce es decir cuando llega a su culminación termina en 0 lo cual indica que la gallina pierde totalmente su valor este activo biológico no tiene valor residual cuando termina de depreciarse porque es un subproducto que produce. La medida para recuperar los costos es vendiendo a precio de mercado a un valor razonable justo en el punto de su culminación es decir dentro de la granja o galpón que tuvo el rol de producir. (Ver Anexos: D.1 Y D.2) 75 4.2.2 Estado de Resultados Tabla 32 Estado de Resultados según la empresa Granjas Amazónicas Granjas Amazónicas SAC. Estado de resultados (Al 31 de Diciembre del año 2015) expresado en soles Ventas netas de productos 1,128,609.93 Producción almacenada (o des almacenada) -105,160.25 Producción inmovilizada 183,315.58 Total producción 1,206,765.26 Compra de materias primas -483,998.02 Compra de suministros diversos Variación de Materias primas Servicios prestados por terceros -43,228.00 Valor agregado 679,539.24 Gastos de personal -191,668.07 Tributos Excedente Bruto de explotación 487,871.17 Estimación del ejercicio -100,968.21 Otros gastos de gestión -1,112.00 Otros ingresos de gestión 232,960.00 Resultado de la explotación 618,750.96 Resultado antes de participaciones e impuestos 618,750.96 impuesto a la Renta 30% 185,625.29 Resultado del ejercicio 433,125.67 Fuente: Granjas Amazónicas SAC Interpretación: En el Estado de Resultados de la empresa no tiene valor razonable debido al desconocimiento del área contable de la empresa como observamos su resultado es mayor a la cifra del Estado de resultados propuesto esto se debe que sus productos agrícolas son vendidas a precio de mercado sin tomar en cuenta el costo de ventas antes de ser trasladado de la granja al almacén de ventas los otros ingresos de gestión son las ventas de la gallina cuya cifra es menor al resultado propuesto por que el abono no lo comercializa simplemente lo botan o lo regalan .otra observación es el impuesto a la renta del 30% esto es porque la empresa es de rubro avícola comercial así como también sus gastos de personal porque esta con la tasa de Es salud del 9%. 76 Tabla 33 Estado de Resultados según la NIC 41 Granjas Amazónicas SAC. Estado de resultados (Al 31 de Diciembre del año 2015) expresado en soles Ventas netas de productos 1,128,609.93 Producción almacenada (o des almacenada) -105,160.25 Producción inmovilizada 183,315.58 Total producción 1,206,765.26 Consumo: Compra de materias primas -483,998.02 Variación de: Materias primas 3,547.22 Suministros diversos Servicios prestados por terceros -43,228.00 Valor agregado 683,086.46 Gastos de personal -191,668.07 Tributos Excedente Bruto de explotación 491,418.39 Estimación del ejercicio -100,968.21 Otros gastos de gestión -1,112.00 Otros ingresos de gestión 232,960.00 Resultado de la explotación 622,298.18 Ganancia x medi. De act. No financiero 242,520.87 Tabla 29 Pérdida x medi. De act. No financiero -344,187.73 Tabla 28 Resultado antes de participaciones e impuestos 520,631.32 impuesto a la Renta 15% 78,094.70 Resultado del ejercicio 442,536.62 Fuente: Elaboración propia Interpretación: En el Estado de Resultados propuesto para el periodo 2015 observamos que la medición del valor razonable se encuentra en el resultado de explotación y están las ganancias del valor razonables medidas al producto agrícola que en este caso es el huevo producido y del activo biológico que es la gallina ponedora figura las pérdidas de la medición a valor razonable del activo biológico es decir la gallina pierde su valor a medida que produce y la norma indica que antes de venderla en caso no tenga un mercado activo se mida al precio de mercado de una activo similar y se realice sus costos estimados de venta otra observación que tenemos respecto a estos resultados es que la empresa se encuentra en el régimen agrario según la ley N° 27360 el impuesto a la renta es del 15 % así como también cuenta con otros beneficios es por ello que el gasto de personal es menos que el que figura en el estado siguiente esto se debe a que la tasa de Es salud es del 4 %. En los ingresos de gestión son las ventas de las gallinas y la gallinaza abono que recién toma valor y genera un ingreso a la empresa. 77 4.2.3 Notas a los Estados Financieros según la NIC 41 GRANJAS AMAZÓNICAS SAC. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 (Cifras expresadas en soles) Nota1. Entidad y objeto social La empresa GRANJAS AMAZÓNICAS SAC. Fue constituida el de 1993, se constituyó mediante documento privado No. 0000000001. Su objetivo social principal es la producción y comercialización de huevos, y de conformidad con el registro de Cámara y Comercio, se extiende a la compra de gallinas BB, venta de gallinas productoras, y venta de gallinaza como fertilizante, dentro de esta actividad la sociedad podrá comercializar, comprar, vender, transportar y distribuir todos los productos que así considere, sean materias primas, insumos, maquinarias, equipos, producto terminado o producto de cualquier otra índole, en cumplimiento de tal objeto. Nota 2. Inventarios Bancos 557,170.54 Caja 238,787.38 795,957.91 Nota 3. Inventarios Producto terminado (huevos) 242,323.82 242,323.82 Nota 4. Deudores Cuentas por Cobrar 57,040.00 57,040.00 Nota 5. Activos Biológicos Gallinas ponedoras en etapa productiva 277,558.93 Menos. Depreciación acumulada - 93,173.36 184,385.57 78 El valor total corresponde a un lote de 20,000 gallinas que se encuentran en la semana 48 de postura Método de depreciación lineal Nota 6. Propiedad planta y equipo Inmueble Maquinaria y equipo 259,330.65 Menos. Depreciación acumulada - 9,310.45 250,020.20 Método de depreciación lineal Nota 7. Cuentas por pagar Gastos y costos por pagar 686,452.93 686,452.93 Nota 8. Ingresos por venta Producción Agrícola 1, 023,450.00 1, 023,450.00 Nota 9. Ingresos por producción Producción Agrícola 18,331.58 18,331.58 Comprende los costos incurridos en la crianza y producción de la gallina Brown. Nota 10. Otros Ingresos Venta de gallinas 232,960.00 Venta de Gallinaza 2,000.00 234,960.00 Al finalizar el periodo de producción de la gallina se vende el subproducto a un precio de mercado estimado así como también la gallinaza o abono recolectado. 79 Nota 11.Gastos de Administración Gasto de personal 191,668.07 191,668.07 Nota 12. Valor Razonable Ganancia del producto agrícola (huevo) 242,520.87 242,520.87 El valor razonable del huevo se hizo en el punto de cosecha como indica la NIC 41 sacando un costo estimado de venta este producto tiene un mercado activo es por ello que tiene precio actual. Perdida del activo biológico (gallina) - 344,187.73 344,187.73 Este activo no tiene un mercado activo es por ello que no tiene precio actual se tomó como referencia el precio de un activo similar y se hizo un costo estimado de ventas la norma indica que se valorice en el lugar donde termina su producción. 80 Capítulo V: Discusión El presente trabajo de investigación fue desarrollado en la provincia de Tambopata Departamento de Madre de Dios, el cual lleva por título “NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41 AGRICULTURA EN LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA GRANJAS AMAZÓNICAS SAC. - TAMBOPATA PERIODO 2014 AL 2015” con el fin de aplicar y conocer la norma (costos del activo biológico, depreciación del activo biológico, y valor razonable) en la empresa Granjas Amazónicas hasta la elaboración de sus estados financieros. 5.1 Descripción de los hallazgos más relevantes y significativos 5.1.1 Respecto a los objetivos específicos 5.1.1.1 Costos del activo biológico 1. Detallar el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente a los costos del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. En la Empresa Granjas Amazónicas ubicada en la provincia de Tambopata Departamento de Madre de Dios, se evidencio principalmente que no cuentan con un sistema de costos para el activo biológico, porque la empresa tiene un tratamiento comercial avícola, sus costos son determinados mediante facturas de compra, lo cual no les permite determinar un precio adecuado al activo biológico y usa como referencia el precio de mercado. 81 5.1.1.2 Depreciación del activo biológico 2. Determinar el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente a la depreciación del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. La empresa deprecia su activo biológico, utilizando el método lineal, tomando en cuenta solo el valor de compra inicial al momento en que la gallina ponedora entra en etapa de producción. (Ver tabla 24). 5.1.1.3 Valor razonable del activo biológico 3. Describir el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura referente al valor razonable del activo biológico en la empresa Granjas Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. La empresa no determina el valor razonable del activo biológico por falta de conocimiento, solo se basan en las facturas de compra. 5.1.2 Respecto al objetivo general Determinar el tratamiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura en la elaboración de los Estados Financieros de la empresa Granjas Amazónicas SAC -Tambopata periodo 2014 al 2015 En el área contable de la empresa no tiene conocimiento de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Agricultura, esto se ve reflejado en la elaboración de sus estados financieros y en sus notas a sus Estados financieros. 5.2 Limitaciones del estudio  La lejanía de la empresa Granjas Amazónicas S.A.C. Ubicada en la provincia de Tambopata departamento de Madre de Dios. 82  La indisponibilidad de los trabajadores del área contable, por mucha demanda laboral. 5.3 Comparación critica con la literatura existente Según lo enuncia Mayra Tatiana Cabezas en su trabajo de investigación titulado: “EMISIÓN DE LA NIC 41 Y SU INCIDENCIA EN EL TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS DE LA PROPIEDAD AGRÍCOLA AGROCUNCHIBAMBA - ECUADOR.”, sostuvo como objetivo principal Investigar el impacto de la emisión de la Norma Internacional de Contabilidad 41 Agricultura, mediante el estudio de los efectos que conlleva esta norma, para obtener un tratamiento contable enfocado a los activos biológicos de AgroCunchibamba.. De sus conclusiones se pudo observar que los problemas que impiden el desarrollo de la inmensa mayoría de los agricultores tienen en gran parte su origen en la forma empírica de administrar su negocio, la información contable está elaborada con procedimientos primitivos, lo cual no les permite conocer su estado económico real y simplemente continúan su actividad por inercia. Realizando la comparación crítica podemos apreciar que al igual que nuestro presente trabajo de investigación la empresa Granjas Amazónicas SAC. No aplica la Norma Internacional NIC 41 por falta de conocimiento y de capacitación a su personal, dicha norma es de gran impacto para el tratamiento contable de los activos biológicos. Según lo enuncia Jeannette Andrea Cruz Ibagón en su trabajo de investigación titulado: “LA MEDICIÓN INICIAL DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS SEGÚN EL ENFOQUE DE LA NIC 41 AGRICULTURA. PERIODO 2015”., sostuvo como objetivo principal Explicar de manera práctica el tratamiento contable en la medición inicial y 83 posterior de los activos biológicos, identificándose las diferencias entre el tratamiento tributario y según las Normas Internacionales. En una de sus conclusiones da a conocer que es recomendable medir los activos biológicos a su valor razonable, porque brinda información más real y permite que los costos e ingresos se emparejen de manera natural, sin tener desfases en sus costos hasta el tiempo de su cosecha o generación de ingresos. Realizando la comparación crítica con nuestro trabajo de investigación mostramos que al medir los activos biológicos al valor razonable, se obtendrá una información más real del valor de activo. Según lo enuncia Paucar Sullka Karina y Quispe Aguilar Diana Pamela. en su trabajo de investigación titulado: “APLICACIÓN DE LA NIC 41 AGRICULTURA EN LA CONTABILIZACIÓN DE LOS CAMÉLIDOS EN LA PROVINCIA DE CANCHIS PERIODO 2013“, sostuvo como objetivo principal Aplicar la NIC 41 AGRICULTURA empleando los procedimientos técnicos contables para el procesamiento contable en la producción de camélidos como son la llama, alpaca, vicuña y guanaco en la provincia de Canchis periodo 2013. De sus conclusiones se pudo observar que el trabajo de investigación no muestra relación con las conclusiones presentadas en este trabajo de investigación. 5.4 Implicaciones del estudio La falta de conocimientos en la aplicación de la Norma Internacional de contabilidad NIC 41: AGRICULTURA conlleva a cometer una serie de errores en la contabilización del sector avícola como por ejemplo no valorar el activo biológico porque la empresa es de rubro avícola comercial, la norma exige la valoración del activo biológico mediante la realización de los costos adecuados en este caso el costo de producción la empresa realiza 84 sus costos recientemente de acuerdo a la experiencia de los años es decir costos estimados, también el cálculo del valor razonable cosa que la empresa no realiza y solo toma las facturas de compras y la norma da la opción de cuando un activo biológico tiene o no un mercado activo , en el caso de la gallina ponedora de huevo comercial no tiene un mercado activo y la norma hace que esta se pueda medir al último precio de transacción algunos autores también citan que no es recomendable aplicar el valor razonable al activo biológico lo cual en el presente trabajo hace que analicemos el valor razonable. La norma habla también de la depreciación que sufre el activo biológico en su producción lo cual también se encuentra normado en la SUNAT. Esto hace que la empresa debido a sus costos inadecuados opte por la depreciación del valor de compra inicial y no tome el valor del costo antes de la producción. El estudio de esta norma hace que no solo nos orientemos a realizar una contabilidad netamente tributaria sino también financieramente lo cual hace que el profesional contable adopte las normas internacionales y más adelante las normas internacionales de información financiera. 85 Conclusiones 1. La empresa Granjas Amazónicas SAC. desconoce del tratamiento contable expresado en la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 AGRICULTURA respecto a la formulación y presentación de los estados financieros, siendo así que obvia aspectos mencionados en dicha norma, como es el tratamiento técnico de los activos biológicos y otros, que repercuten en los Estados Financieros referidas a la entidad, objeto social, inventarios, deudores, propiedad planta y equipo y cuentas por pagar, como se demuestra en las tablas 30 y 32 2. La empresa no cuenta con un sistema de costos que le permita determinar el costo real de los activos biológicos en cada etapa de producción, de tal forma que solo hace estimaciones que no tienen ningún sustento técnico y que los lleva a realizar estimaciones erradas. 3. La empresa deprecia su activo biológico utilizando el método lineal, sin embargo solo consideran el valor inicial de compra del activo biológico y esto distorsiona la información que debería consignarse en los estados financieros de la empresa y no le permite establecer una depreciación real y actual del activo. Ver tabla 25 4. La empresa no determina el valor razonable del activo biológico por falta de conocimiento, solo se basan en las facturas de compra, por lo que solo utilizan el valor de mercado actual, que puede ser favorable como también no, trayendo como consecuencia la distorsión de la información contable respecto a la NIC 41 agricultura. 86 Recomendaciones 1. Se recomienda a la empresa Granjas Amazónicas SAC. la implementación y aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 AGRICULTURA, desarrollada en la presente investigación, que le permitirá mejorar los resultados de sus Estados Financieros de forma verídica y real, tal como se demuestra en las tablas 31 y 33, tomar en cuenta las notas según la NIC 41. 2. Se recomienda la implementación del sistema de costos por producción propuesto en el presente trabajo de investigación porque permitirá determinar el costo unitario de producción del huevo, así como el valor unitario de la gallina según su etapa, todo ellos a valores reales. Ver tablas 22, 23 y 24. Pare reducir los costos en la crianza de la gallina se recomienda implementar incubadoras para poder incubar a los producidos. 3. Depreciar el activo biológico a partir del cuarto mes, que es cuando la gallina adquiere un valor de mercado y empieza su etapa de producción, este nos llevará a obtener información real, que concordará con el reconocimiento y valoración de los activos biológicos. Ver tabla 26. 4. Se recomienda realizar la valoración del activo biológico por etapas: levante y postura, esto nos permitirá obtener un valor real del activo y mediante un análisis acercarnos al Valor Razonable más acorde con mercado y a la vez este procedimiento permitirá realizar una mejor presentación de los estados financieros de la empresa. Ver tablas 27, 28 y 29. 87 Referencias bibliográficas Adam, L. V. (2010). Produccion Avicola. Universidad Estatal a Distancia. agro, S. d. (2011). Manual Costos de Produccion. (D. y. Ltda., Ed.) AgroWin. Obtenido de http://www.agrowin.com: http://www.agrowin.com Angulo, G. (1993). El principio, el precio de adquisicion en el Plan General de Contabilidad. Madrid: ICAC. 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Estado Financieros; formulacion, analisis e imterpretacion. Lima: San Marcos. 91 ANEXOS 92 A. MATRIZ DE CONSISTENCIA TITULO: “NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41 AGRICULTURA EN LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA GRANJAS AMAZÓNICAS SAC. - TAMBOPATA PERIODO 2014 AL 2015” VARIABLES E PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS METODOLOGÍA INDICADORES Problema General Objetivo General Hipótesis general 1. Tipo De ¿Cuál es el tratamiento de Determinar el tratamiento La Norma Internacional Investigación la Norma Internacional de la Norma Internacional de Contabilidad NIC Variable 1 de Contabilidad NIC 41 de Contabilidad NIC 41 41: Agricultura Descriptivo Agricultura en la Agricultura en la comprende en la elaboración de los elaboración de los correcta elaboración de X : NORMA 2. Alcance Estados Financieros de la Estados Financieros de la los Estados Financieros INTERNACIONAL Cuantitativo empresa Granjas empresa Granjas de la empresa Grajas DE CONTABILIDAD Amazónicas SAC– Amazónicas SAC - Amazónicas SAC – NIC 41 3. Diseño Tambopata periodo 2014 Tambopata periodo 2014 Tambopata periodo Metodológico al 2015? al 2015 2014 al 2015 Dimensiones: No Experimental - Transversal 4. Población Documentos Problemas Específico Objetivos Específicos Hipótesis específicas X1 Costo del activo biológico 5. Muestra ¿Cuál es el tratamiento de Detallar tratamiento de la La Norma Internacional la Norma Internacional Norma Internacional de de Contabilidad NIC 41 X2 depreciación del Censal 100% de los de Contabilidad NIC 41 Contabilidad NIC 41 Agricultura involucra activo biológico documentos Agricultura referente a Agricultura referente a los en los costos del activo los costos del activo costos del activo biológico en la empresa X3 Valor Razonable biológico en la empresa biológico en la empresa Granjas Amazónicas del activo biológico 6. Técnicas Granjas Amazónicas Granjas Amazónicas SAC– Tambopata Recolección de SAC– Tambopata SAC– Tambopata periodo 2014 al 2015. Datos periodo 2014 al 2015? periodo 2014 al 2015. Variable 2 Entrevista ¿Cuál es el tratamiento de Determinar el tratamiento La Norma Internacional estructurada la Norma Internacional de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 41 Y: ELABORACION Técnica del cotejo de Contabilidad NIC 41 de Contabilidad NIC 41 Agricultura comprende DE LOS ESTADOS Revisión documental Agricultura referente a la Agricultura referente a la la depreciación del FINANCIEROS Análisis documental depreciación del activo depreciación del activo activo biológico en la biológico en la empresa biológico en la empresa empresa Granjas Granjas Amazónicas Granjas Amazónicas Amazónicas SAC– Dimensiones: SAC– Tambopata SAC– Tambopata Tambopata periodo periodo 2014 al 2015? periodo 2014 al 2015. 2014 al 2015. Y1 Estado De ¿Cuál es el tratamiento de Describir el tratamiento de La Norma Internacional Situación Financiera la Norma Internacional la Norma Internacional de de Contabilidad NIC 41 de Contabilidad NIC 41 Contabilidad NIC 41 Agricultura comprende Y2 Estado De Agricultura referente al Agricultura referente al al valor razonable del Resultados valor razonable del activo valor razonable del activo activo biológico en la biológico en la empresa biológico en la empresa empresa Granjas Y3 Notas a los Granjas Amazónicas Granjas Amazónicas SAC– Amazónicas SAC– Tambopata periodo 2014 al Estados Financieros SAC– Tambopata Tambopata periodo 2015. periodo 2014 al 2015? 2014 al 2015. 93 B. LISTA DE COTEJOS Normativa: Norma Internacional De Contabilidad NIC 41 Agricultura 2014 2015 Costo SI NO SI NO 1 La empresa usa sistema de costos para su activo biológico X X 2 Existe un porcentaje de mortalidad en la etapa de desarrollo del ave X X ponedora 3 Se identifica los costos variables y fijos en la producción X X 4 Se registra el costo de materiales, mano de obra directa y gastos X X indirectos en la crianza de las aves ponedoras 5 Existe un sistema de costo diario de alimentación usado para las aves X X ponedoras Depreciación SI NO SI NO 1 Se tiene conocimiento de la Normativa Internacional de contabilidad X X que se aplica a la Agricultura (NIC41) 2 Se aplica las políticas contables que norma la NIC 41 X X 3 Se considera que las aves ponedoras sufren la depreciación al X X momento que colocan los huevos 4 Se aplica la depreciación a las aves ponedoras de conformidad a la X X NIC 41 5 Se aplica la tasa de depreciación a las gallinas de conformidad a lo X X establecido en el artículo 1° de la Resolución de superintendencia N° 018-2001/SUNAT Valor Razonable SI NO SI NO 1 Se tiene conocimiento del valor razonable X X 2 Se aplica el valor razonable a las aves ponedoras X X 3 La NIC 41 se está tomando en cuenta para hallar el valor razonable X X 4 Se determina el valor razonable de las aves ponedoras X X 5 La empresa cuenta con un manual para la adopción de la NIC 41 X X FECHA ......./............/... 94 C. INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS C.1. Carta de Autorización de la Empresa Granjas Amazónicas 95 C.2. Ficha RUC de la empresa Granjas Amazónicas SAC CONSULTA RUC: 20136241789 - GRANJAS AMAZONICAS S.A.C Número de RUC: 20136241789 - GRANJAS AMAZONICAS S.A .C Tipo Contribuyente: SOCIEDAD ANONIMA Nombre Comercial: GRANJAS AMAZONICAS S. A. Fecha de 13/05/1993 Inscripción: Fecha Inicio de Actividades: 13/ 06/ 1993 Estado del ACTIVO Contribuyente: Condición del HABIDO Contribuyente: Dirección del AV. FITZCARRALD NRO. 677 MADRE DE DIOS - TAMBOPATA - TAMBOPATA Domicilio Fiscal: Sistema de Emisión MANUAL/MECANIZADO de Comprobante: Actividad de Comercio Exterior: SIN ACTI VID AD Sistema de MANUAL/COMPUTARIZADO Contabilidad: Principal - 01224 - CRIA DE ANIMALES DOMESTICOS. Actividad(es) Secundaria 1 - 4923 - TRANSPORTE DE CARGA POR CARRETERA Económica(s): Secundaria 2 - 4620 - VENTA AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS AGROPECUARI AS Y ANI MALES VIVOS FACTURA BOLETA DE VENTA Comprobantes de LIQUIDACION DE COMPRA Pago c/aut. de NOTA DE CREDITO impresión (F. 806 u NOTA DE DEBITO 816): GUIA DE REMISION - REMITENTE COMPROBANTE DE RETENCION GUIA DE REMISION - TRANSPORTISTA Sistema de Emisión Electrónica: DESDE LOS SISTEMAS DEL CONTRIBUYENTE. AUTORIZ DESDE 19/05/2017 Afiliado al PLE 01/01/2013 desde: Padrones: Incorporado al Régimen de Agentes de Retención de IGV (R.S.395-2014) a partir del 01/ 02/ 201 ! Imprimir 1 96 C.3. Estado de Situación Financiera periodo 2014 Granjas Amazónicas SAC. Estado de situación financiera (Al 31 de Diciembre del año 2014) expresado en soles Activo corriente Pasivo corriente Efectivo y equivalente de efectivo. 146138.00 Cuentas X pagar comerciales 51087.00 Cuentas X cobrar comerciales 3300.00 Otras cuentas por pagar 88988.58 Mercaderia 260300.00 Cuentas por pagar diversas 51330.65 productos terminados 1500.00 activo biologico en producion 390000.00 desvalorizacion -32430.65 Total activo corriente 801238.00 Total pasivo corriente 191406.23 Activos no corrientes Patrimonio neto Inmuebles, Maq. Y equipos 259330.65 Capital 765700.00 depreciacion -18900.00 Resultados Acumulados 103462.42 total activo no corriente 259330.65 Total patrimonio neto 869162.42 Total activos 1060568.65 Total pasivo y patrimonio 1060568.65 Fuente: Empresa Granjas Amazónicas 97 C.4. Planilla de remuneraciones N° de Remune Neto a Sistema de Días de Horas Asig. Total Com. Pensión Seg. SNP- TOTAL orde Trabajador DNI Cargo ración pagar (en ESSALUD pensiones trabajo trabajo familiar bruto AFP AFP AFP ONP DESC. n (en soles) soles) Arias Guzmán 1 24006815 administrador INTEGRA 31 248 4,600.00 4,600.00 46.00 460.00 69.00 575.00 4,025.00 414.00 Andres Valle Ávila, Mila 2 03688964 contador PRIMA 31 248 2,490.00 2,490.00 24.90 249.00 49.80 323.70 2,166.30 224.10 Rosmi Huamán Inquiltupa, 3 42378403 vendedor SNP-ONP 31 248 1,125.00 85.00 1,210.00 157.30 157.30 1,052.70 108.90 Elizabeth Total 8,215.00 85.00 8,300.00 70.90 355.00 118.80 157.30 1,056.00 7,244.00 747.00 Fuente: Empresa Granjas Amazónicas SAC Remune Neto a N° de Sistema de Días Horas Asig. Total Com. Pensión Seg. SNP- TOTAL Trabajador DNI Cargo ración pagar (en ESSALUD orden pensiones trabajo trabajo familiar bruto AFP AFP AFP ONP DESC. (en soles) soles) 1 Pacco Pacco Roger 73796008 galponero SNP-ONP 31 248 1,300.00 1,300.00 169.00 169.00 1,131.00 52.00 Rimarichi Cieza 2 48483089 galponero SNP-ONP 31 248 1,300.00 85.00 1,385.00 180.05 180.05 1,204.95 55.40 Jhan Euler Total 2,600.00 85.00 2685.00 0.00 0.00 0.00 349.05 349.05 2,335.95 107.40 Fuente: Empresa Granjas Amazónicas SAC Total neto a pagar Gratificación Gratificación Total CTS. Neto a pagar más Essalud x CTS. mayo Total CTS. por 10 meses julio diciembre gratificación noviembre gratificación y cts. 12 meses personal administrativo 72,440.00 9,047.00 9,047.00 18,094.00 9,807.83 9,807.83 19,615.67 110,149.67 8,964.00 personal galponero 23,359.50 2,792.40 2,792.40 5,584.80 3,150.40 3,150.40 6,300.80 35,245.10 1,288.80 total a pagar en el año 95,799.50 23,678.80 25,916.47 145,394.77 10,252.80 Fuente: Elaboración propia 98 C.5. Producción del huevo Efectividad N° N° de Producción producción Producción Producción Mortalidad x Semanas aves por día x semana x mes % Producción 1 0.00% 20,000 0 0.00 0.00 0 2 0.00% 20,000 0 0.00 0.00 0 3 0.00% 20,000 0 0.00 0.00 0 4 0.10% 19,980 0 0.00 0.00 0 5 0.10% 19,960 0 0.00 0.00 0 6 0.10% 19,940 0 0.00 0.00 0 7 0.10% 19,920 0 0.00 0.00 0 8 0.21% 19,878 0 0.00 0.00 0 9 0.15% 19,848 0 0.00 0.00 0 10 0.15% 19,819 0 0.00 0.00 0 11 0.30% 19,759 0 0.00 0.00 0 12 0.15% 19,730 0 0.00 0.00 0 13 0.20% 19,690 0 0.00 0.00 0 14 0.15% 19,661 0 0.00 0.00 0 15 0.15% 19,631 0 0.00 0.00 0 16 0.18% 19,596 1 137170.47 70% 96019 17 0.15% 19,566 1 136964.71 75% 102724 18 0.00% 19,566 1 136964.71 1 75% 102724 19 0.00% 19,566 1 136964.71 548064.61 80% 109572 20 0.00% 19,566 1 136964.71 Mayo 80% 109572 21 0.15% 19,537 1 136759.27 80% 109407 22 0.15% 19,508 1 136554.13 2 80% 109243 23 0.17% 19,475 1 136321.98 546600.09 90% 122690 24 0.15% 19,445 1 136117.50 Junio 90% 122506 25 0.15% 19,416 1 135913.33 90% 122322 26 0.15% 19,387 1 135709.46 3 90% 122139 27 0.15% 19,358 1 135505.89 543246.17 90% 121955 28 0.30% 19,300 1 135099.37 Julio 90% 121589 29 0.13% 19,275 1 134923.74 90% 121431 30 0.13% 19,250 1 134748.34 4 90% 121274 31 0.13% 19,225 1 134573.17 539344.63 90% 121116 32 0.13% 19,200 1 134398.23 Agosto 90% 120958 33 0.13% 19,175 1 134223.51 90% 120801 34 0.00% 19,175 1 134223.51 5 90% 120801 35 0.00% 19,175 1 134223.51 537068.75 90% 120801 36 0.15% 19,146 1 134022.17 Setiembre 90% 120620 37 0.00% 19,146 1 134022.17 90% 120620 38 0.15% 19,117 1 133821.14 6 90% 120439 39 0.15% 19,089 1 133620.41 535485.89 90% 120258 40 0.25% 19,041 1 133286.36 Octubre 90% 119958 41 0.15% 19,012 1 133086.43 80% 106469 99 42 0.15% 18,984 1 132886.80 7 80% 106309 43 0.10% 18,965 1 132753.91 532013.49 80% 106203 44 0.00% 18,965 1 132753.91 Noviembre 80% 106203 45 0.00% 18,965 1 132753.91 80% 106203 46 0.00% 18,965 1 132753.91 8 80% 106203 47 0.00% 18,965 1 132753.91 531015.64 80% 106203 48 0.15% 18,936 1 132554.78 Diciembre 80% 106044 49 0.15% 18,908 1 132355.95 80% 105885 50 0.15% 18,880 1 132157.41 9 80% 105726 51 0.15% 18,851 1 131959.18 529027.32 80% 105567 52 0.20% 18,814 1 131695.26 Enero 80% 105356 53 0.15% 18,785 1 131497.72 80% 105198 54 0.00% 18,785 1 131497.72 10 80% 105198 55 0.25% 18,738 1 131168.97 525859.67 80% 104935 56 0.20% 18,701 1 130906.63 Febrero 70% 91635 57 0.15% 18,673 1 130710.27 70% 91497 58 0.25% 18,626 1 130383.50 11 70% 91268 59 0.10% 18,608 1 130253.12 522253.52 70% 91177 60 0.10% 18,589 1 130122.86 Marzo 70% 91086 61 0.10% 18,570 1 129992.74 70% 90995 62 0.10% 18,552 1 129862.75 12 70% 90904 63 0.10% 18,533 1 129732.88 519711.23 70% 90813 64 0.10% 18,515 1 129603.15 Abril 70% 90722 65 0.10% 18,496 1 129473.55 70% 90631 66 0.10% 18,478 1 129344.07 13 70% 90541 67 0.10% 18,459 1 129214.73 517635.50 70% 90450 68 0.10% 18,441 1 129085.52 Mayo 70% 90360 69 0.10% 18,422 1 128956.43 70% 90270 70 0.15% 18,395 1 128763.00 14 60% 77258 71 0.15% 18,367 1 128569.85 515374.79 60% 77142 72 0.10% 18,349 1 128441.28 Junio 60% 77065 73 0.10% 18,330 1 128312.84 60% 76988 74 0.10% 18,312 1 128184.53 60% 76911 75 0.10% 18,294 1 128056.34 15 60% 76834 76 0.10% 18,275 1 127928.29 640923.28 60% 76757 8,083,624.60 Julio Fuente: Empresa Granjas Amazónicas SAC 100 C.6. Tasa de Mortalidad Aves LOTE A 20,000 GALLINAS Aves Edad en Total de Mortalidad N° de aves muertas Semanas aves vivas muertas acumuladas 1 0.00% 20,000 2 0.00% 20,000 - 3 0.00% 20,000 - - 4 0.10% 19,980 20 2 0 5 0.10% 19,960 20 40 6 0.10% 19,940 20 60 7 0.10% 19,920 20 80 8 0.21% 19,878 42 1 22 9 0.15% 19,848 30 151 10 0.15% 19,819 30 1 81 11 0.30% 19,759 59 2 40 12 0.15% 19,730 30 270 13 0.20% 19,690 39 309 14 0.15% 19,661 29 339 15 0.15% 19,631 29 3 68 16 0.18% 19,596 35 4 04 17 0.15% 19,566 29 4 33 18 0.00% 19,566 - 433 19 0.00% 19,566 - 4 33 20 0.00% 19,566 - 4 33 21 0.15% 19,537 29 4 62 22 0.15% 19,508 29 4 91 23 0.17% 19,475 33 5 25 24 0.15% 19,445 29 5 54 25 0.15% 19,416 29 5 83 26 0.15% 19,387 29 612 27 0.15% 19,358 29 641 28 0.30% 19,300 58 699 29 0.13% 19,275 25 724 30 0.13% 19,250 25 749 31 0.13% 19,225 25 774 32 0.13% 19,200 25 7 99 33 0.13% 19,175 25 8 24 101 34 0.00% 19,175 - 8 24 35 0.00% 19,175 - 824 36 0.15% 19,146 29 8 53 37 0.00% 19,146 - 853 38 0.15% 19,117 29 881 39 0.15% 19,089 29 910 40 0.25% 19,041 48 957 41 0.15% 19,012 29 986 42 0.15% 18,984 28 1 ,014 43 0.10% 18,965 19 1 ,033 44 0.00% 18,965 - 1 ,033 45 0.00% 18,965 - 1,033 46 0.00% 18,965 - 1 ,033 47 0.00% 18,965 - 1,033 48 0.15% 18,936 28 1,062 49 0.15% 18,908 28 1 ,090 50 0.15% 18,880 28 1,118 51 0.15% 18,851 28 1 ,147 52 0.20% 18,814 38 1 ,184 53 0.15% 18,785 28 1,213 54 0.00% 18,785 - 1,213 55 0.25% 18,738 47 1 ,259 56 0.20% 18,701 37 1,297 57 0.15% 18,673 28 1,325 58 0.25% 18,626 47 1 ,371 59 0.10% 18,608 19 1,390 60 0.10% 18,589 19 1 ,409 61 0.10% 18,570 19 1,427 62 0.10% 18,552 19 1,446 63 0.10% 18,533 19 1,464 64 0.10% 18,515 19 1,483 65 0.10% 18,496 18 1 ,501 66 0.10% 18,478 18 1,520 67 0.10% 18,459 18 1,538 68 0.10% 18,441 18 1 ,557 69 0.00% 18,441 - 1 ,557 70 0.15% 18,413 28 1,584 71 0.15% 18,386 28 1,612 72 0.10% 18,367 18 1 ,630 73 0.10% 18,349 18 1,649 74 0.10% 18,330 18 1,667 75 0.10% 18,312 18 1 ,685 76 0.10% 18,294 18 1 ,703 TOTAL 8.91% Fuente: Empresa Granjas Amazónicas SAC 102 C.7. Balance general según Granjas Amazónicas SAC Sumas del mayor Saldos Cargas transferidas Cuentas del balance Resultado por naturaleza Resultado por función cuentas concepto Debe Haber Deudor acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias 10 Efectivo y Equivalente de Efect. 1,373,674.83 577,716.92 795,957.91 795,957.91 12 Ctas. Por Cobrar Comer. Terceros 1,695,556.84 1,222,336.83 473,220.01 473,220.01 16 Cuentas Por Cobrar Diversas 292,000.00 234,960.00 57,040.00 57,040.00 20 mercaderias 260300.00 260300.00 260300.00 21 Productos terminados 347484.07 105160.25 242323.82 242323.82 25 Materiales auxiliares 484427.80 484427.80 26 Envases y embalajes 3547.22 3547.22 3547.22 27 Activos no Corrientes 108,531.15 60,596.65 47,934.50 47,934.50 29 Desvalorizacion de Existencias 32,430.65 55,130.65 22,700.00 22,700.00 33 Immueble Maquinaria y Equipo 259,330.65 259,330.65 259,330.65 39 Depreciacion, Amortizacion 18,900.00 28,210.45 9,310.45 9,310.45 40 Tributos y Contraprestaciones 102,547.62 113,464.98 10,917.36 10,917.36 41 Remuneraciones y Participaciones 169,115.92 169,115.92 42 Cuentas Por Pagar Comerciales 116,760.40 592,650.57 475,890.17 475,890.17 44 Cuentas por Pagar Accionistas 103,462.42 103,462.42 46 Cuentas por Pagar Diversas 53,572.00 53,572.00 50 Capital 1,155,700.00 1,155,700.00 1,155,700.00 59 Resultados Acumulados 103,462.42 103,462.42 60 Compras 483,998.02 483,998.02 483,998.02 61 Variacion de Existencias 484,427.80 487,975.02 3,547.22 3,547.22 3,547.22 62 Gastos de Personal 191,668.07 191,668.07 191,668.07 63 Gastos de Servicios Prestados x Terc. 43,228.00 43,228.00 43,228.00 65 Otros Gastos de Gestion 1,112.00 1,112.00 1,112.00 68 Valuacion y Deterioro 100,968.21 100,968.21 100,968.21 69 Costos de Ventas 105,160.25 105,160.25 105,160.25 105,160.25 70 Ventas 1,128,609.93 1,128,609.93 1,128,609.93 1,128,609.93 71 Variacion de Produccion 105,160.25 105,160.25 72 Produccion Activo Immobilizado 183,315.58 183,315.58 183,315.58 75 Otros Ingresos de Gestion 232,960.00 232,960.00 232,960.00 232,960.00 79 Cargas Imputables 938,034.15 938,034.15 938,034.15 239,491.35 94 Gastos de Administracion 229,863.06 229,863.06 229,863.06 229,863.06 95 Gastos de Ventas 258,359.24 258,359.24 258,359.24 258,359.24 Total 8,030,862.55 8,030,862.55 4,160,984.86 4,160,984.86 1,043,194.40 1,043,194.00 2,746,628.10 1,674,517.98 820,974.30 1,893,084.33 593,382.55 1,665,492.58 1,072,110.12 1,072,110.03 1,072,110.03 2,746,628.10 2,746,628.10 1,893,084.33 1,893,084.33 1,665,492.58 1,665,492.58 Fuente: Empresa Granjas Amazónicas SAC 103 D. ELABORACIÓN PROPIA D.1. Libro diario según la NIC 41 CUENTA DENOMINACION DEBE HABER 10 101 Caja y bancos 146,138.00 12 121 Cuentas por cobrar comerciales terceros 3,300.00 20 20 Mercaderías 260,300.00 21 21 Productos terminados 1,500.00 27 2741 Activos biológicos en producción 390,000.00 33 33 Inmueble maquinaria y equipo 259,330.65 29 291 Depreciación de gallinas 32,430.65 39 39131 Edificaciones 18,900.00 40 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones 88,988.58 42 42 Cuentas por pagar 51,087.00 50 5011 Acciones 765,700.00 59 59 Utilidades no distribuidas 103,462.42 X/X por la apertura del ejercicio 1 291 Depreciación De Gallinas 32,430.65 39131 Edificaciones 18,900.00 40 Tributos, Contraprestaciones Y Aportes Al Sistema De Pensiones 88,988.58 42 Cuentas Por Pagar 51,087.00 101 Caja Y Bancos 191,406.23 x/x por el pago de deudas pendientes 2 59 RESULTADOS ACUMULADOS 103,462.42 592 utilidades no distribuidas 44 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS 441 Acciones 103,462.42 4442 Dividendos x/x por la distribución a accionistas 3 44 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS 103,462.42 441 Acciones 4442 Dividendos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 103,462.42 104 Cuentas corrientes X/X por el pago de utilidades 4 35 ACTIVOS BIOLOGICOS EN PRODUCCION 390,000.00 351 activos biológicos en producción 3511 de Origen Animal 104 50 CAPITAL 390,000.00 501 Capital Social X/X Por los saldos iniciales al inicio del ejercicio 5 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,112.00 656 Útiles Y Suministros 656103 Útiles de Limpieza 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,112.00 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 4212 Emitidas X/X Por la compra de productos de limpieza para galpón 6 60 COMPRAS 3,223.00 603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 603101 Materiales Auxiliares 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,223.00 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 4212 Emitidas X/X Por la compra de materiales para recibir a las gallinitas 7 35 ACTIVOS BIOLOGICOS 45,400.00 352 Activos biológicos en desarrollo 3521 De origen animal 35212 Costo 352102 Act.Biologicos Gallinas en levante TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES DE 40 8,172.00 SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 53,572.00 465 Pasivo por Compra de activo inmovilizado 4656 Activos Biológicos x/x por la adquisición de gallinitas bb de un día 8 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 53,572.00 465 Pasivo por Compra de activo inmovilizado 4656 Activos Biológicos x/x por la adquisición de gallinitas bb de un día 10 CAJA Y BANCOS 53,572.00 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1042 Cuentas Corrientes Para fines Específicos x/x por el pago al proveedor 105 9 60 COMPRAS 14,700.00 603 Mat. Auxiliares Suministros y Repuestos. 6032 Suministros TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 40 2,646.00 SALUD POR PAGAR 401 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 4011 IGV 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 17,346.00 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x por la compra de vacunas para su crecimiento de las gallinitas 10 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 17,346.00 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 17,346.00 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1042 Cuentas Corrientes Para fines Específicos x/x por el pago al proveedor de las vacunas 11 25 MATERIALES AUXILIARES , SUMINISTROS Y REPUESTOS 14,700.00 251 Mat .Auxiliares 252001 Suministros Diversos Alm. Central 61 VARIACION DE EXISTENCIA 14,700.00 613 Materiales Auxiliares, Suministro de Repuestos 6131 Mat. Auxiliares 613101 Materiales Auxiliares x/x por la transferencia al almacén 12 61 VARIACION DE EXISTENCIA 14,700.00 613 Materiales Auxiliares, Suministro de Repuestos 6131 Mat. Auxiliares 25 MATERIALES AUXILIARES , SUMINISTROS Y REPUESTOS 14,700.00 251 Mat .Auxiliares x/x por el consumo de vacunas 13 60 COMPRAS 73,354.18 603 Mat. Auxiliares Suministros y Repuestos. 6031 Mat. Auxiliares Suministros y Repuestos. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 73,354.18 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 106 4212 Emitidas x/x por la compra de alimento inicio en etapa Levante de las gallinitas bb 14 25 MATERIALES AUXILIARES , SUMINISTROS Y REPUESTOS 73,354.18 251 Mat .Auxiliares 252001 Suministros Diversos Alm. Central 61 VARIACION DE EXISTENCIA 73,354.18 613 Materiales Auxiliares, Suministro de Repuestos 6131 Mat. Auxiliares 613202 Sum. Diversos Alm. De granja x/x por la transferencia de alimento de levante a almacén de granja 15 61 VARIACION DE EXISTENCIA 73,354.18 613 Materiales Auxiliares, Suministro de Repuestos 6131 Mat. Auxiliares 613202 Sum. Diversos Alm. De granja 25 MATERIALES AUXILIARES , SUMINISTROS Y REPUESTOS 73,354.18 251 Mat .Auxiliares 252002 Suministros Alm. de granja x/x por el consumo de alimento en etapa de levante 16 94 GASTO ADMINISTRATIVO 73,354.18 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 73,354.18 X/x Por el destino 17 62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y OTROS 47,357.60 621 Remuneraciones 43940.00 621101 Sueldos 627 Seguro, Prev. Social y otras contribuciones 627101 essalud 9% 2988.00 627102 essalud 4% 429.60 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 40 7,621.80 SALUD POR PAGAR 403 Instituciones Publicas 4031 essalud 40311 essalud 9% 2988.00 40312 essalud 4% 429.60 4032 ONP 13% 2025.40 407 Administradora de fondo de pensiones 2178.80 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 39,735.80 411 Remuneraciones por pagar 107 x/x por el pago de personal de oficina y Granja por los cuatro meses 18 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 39,735.80 411 Remuneraciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS 39,735.80 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1042 Cuentas Corrientes Para fines Específicos X/X Por el pago de planillas de 4 meses 19 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 47,357.60 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 47,357.60 X/x Por el destino 20 63 GASTOS PRESTADOS POR SERVICIOS DE TERCEROS 5,200.00 632 Asesoría y Consulta 632101 Honorarios Profesionales 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,200.00 424 Honorarios por pagar 424102 Honorarios por pagar en mejora x/ x Por los Honorarios de 4 meses etapa levante del veterinario 21 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,200.00 424 Honorarios por pagar 424102 Honorarios por pagar en mejora 10 CAJA Y BANCOS 5,200.00 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1042 Cuentas Corrientes Para fines Específicos X/X Por el pago de Honorarios Profesionales 22 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,200.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 5,200.00 X/x Por el destino 23 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,076.00 636 Servicios Básicos 636101 Energía Eléctrica 636104 Teléfono 636105 Internet 636106 Telefonía Móvil TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 40 913.68 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 108 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,989.68 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar x/x por los gastos de servicios básicos incurridos en etapa de levante 24 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,989.68 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,989.68 101 Caja 101001 Caja Soles X/X Por la cancelación a Proveedores de servicios básicos 25 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,076.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 5,076.00 X/x Por el destino 26 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000.00 636 Servicios Básicos 636103 Agua 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,000.00 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar x/x por los gastos de servicios básicos sin IGV incurridos en etapa de levante 27 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,000.00 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,000.00 101 Caja 101001 Caja Soles X/X Por la cancelación a Proveedores de servicios básicos 28 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00 X/x Por el destino 29 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 68 3,103.49 PROVISIONES 681 Depreciaciones 681401 Edificaciones 681405 Equipos Diversos 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 3,103.49 391 Depreciación Acumulada 391301 Edificaciones 109 391305 Equipos Diversos X/X Por la depreciación del activo fijo 30 35 35 ACTIVOS BIOLOGICOS 186,346.66 352 Activos biológicos en desarrollo - Levante 3521 De origen animal 72 72 PRODUCTO DE ACTIVO INMOVILIZADO 186,346.66 724 Activo Biológico 724102 Gallinas Ponedoras x/x por el reconocimiento de las gallinas en etapa de levante 31 35 ACTIVOS BIOLOGICOS 186,346.66 352 Activos biológicos en Producción 3521 De origen animal 35212 Costo 352102 Act.Biologicos Gallinas en producción 35 ACTIVOS BIOLOGICOS 186,346.66 352 Activos biológicos en desarrollo 3521 De origen animal 35212 Costo 352102 Act.Biologicos Gallinas en levante x/x por el cambio de etapa del activo biológico a postura 32 60 COMPRAS 396,373.62 603 Mat. Auxiliares Suministros y repuestos. 6031 Mat. Auxiliares Suministros y repuestos. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 396,373.62 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x por la compra de alimento inicio en etapa producción de las gallinas 33 25 MATERIALES AUXILIARES , SUMINISTROS Y REPUESTOS 396,373.62 251 Mat .Auxiliares 252001 Suministros Diversos Alm.Central 61 VARIACION DE EXISTENCIA 396,373.62 613 Materiales Auxiliares, Suministro de Repuestos 6131 Mat. Auxiliares 613202 Sum. Diversos Alm. De granja x/x por la transferencia de alimento etapa producción a almacén de granja 34 61 VARIACION DE EXISTENCIA 396,373.62 613 Materiales Auxiliares, Suministro de Repuestos 110 6131 Mat. Auxiliares 613202 Sum. Diversos Alm. De granja 25 MATERIALES AUXILIARES , SUMINISTROS Y REPUESTOS 396,373.62 251 Mat .Auxiliares 252002 Suministros Alm. de granja x/x por el consumo de alimento en etapa de producción 35 93 COSTOS DE PRODUCCION 396,373.62 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 396,373.62 X/x Por el destino al costo de producción 36 60 COMPRAS 3,547.22 604 Envases y Embalajes 604101 Envases y Embalajes 604201 Embalajes TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 40 638.50 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,185.72 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar x/x Por la compra de envases y embalajes para el huevo 37 26 ENVASES Y EMBALAJES 3,547.22 261 Envases 261001 Envases 262 Embalajes 262001 Embalajes 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 3,547.22 614 Envases y Embalajes 614101 Envases 614201 Embalajes x/x Por el ingreso de los envases y embalajes al almacén 38 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,185.72 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4,185.72 101 Caja 101001 Caja Soles X/X Por la cancelación a Proveedores de envases y embalajes 39 93 COSTOS DE PRODUCCION 3,547.22 111 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 3,547.22 X/x Por el destino al costo de producción 40 62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y OTROS 94,715.20 621 Remuneraciones 87880.00 621101 Sueldos 627 Seguro, Prev. Social y otras contribuciones 627101 essalud 9% 5976.00 627102 essalud 4% 859.20 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 40 15,243.40 SALUD POR PAGAR 403 Instituciones Publicas 4031 essalud 40311 essalud 9% 5976.00 40312 essalud 4% 859.20 4032 ONP 13% 4050.80 407 Administradora de fondo de pensiones 4357.40 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 79,471.80 411 Remuneraciones por pagar x/x por el pago de 8 meses del personal de oficina y Granja 41 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 79,471.80 411 Remuneraciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS 79,471.80 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1042 Cuentas Corrientes Para fines Específicos X/X Por el pago de planillas de 8 meses 42 93 COSTOS DE PRODUCCION 94,715.20 79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 94,715.20 x/x Por el destino a costo de producción 43 63 GASTOS PRESTADOS POR SERVICIOS DE TERCEROS 10,400.00 632 Asesoría y Consulta 632101 Honorarios Profesionales 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,400.00 424 Honorarios por pagar 424102 Honorarios por pagar en mejora x/ x Por los Honorarios de 8 meses del veterinario en etapa de producción de huevos 44 93 COSTOS DE PRODUCCION 10,400.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 10,400.00 112 X/X Por el destino al costo de producción 45 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,400.00 424 Honorarios por pagar 424102 Honorarios por pagar en mejora 10 CAJA Y BANCOS 10,400.00 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1042 Cuentas Corrientes Para fines Específicos X/X Por el pago de Honorarios Profesionales 46 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,152.00 636 Servicios Básicos 636101 Energía Eléctrica 636104 Teléfono 636105 Internet 636106 Telefonía Móvil TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 40 1,827.36 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,979.37 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar x/x por los gastos de servicios básicos incurridos en etapa de producción 47 93 COSTOS DE PRODUCCION 10,152.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 10,152.00 X/X Por el destino al costo de producción 48 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,152.00 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 10,152.00 101 Caja 101001 Caja Soles X/X Por la cancelación a Proveedores de servicios básicos 49 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 4,000.00 636 Servicios Básicos 636103 Agua 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000.00 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar x/x por los gastos de servicios básicos sin IGV incurridos en etapa de producción 113 50 93 COSTOS DE PRODUCCION 4,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 4,000.00 X/X Por el destino al costo de producción 51 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000.00 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4,000.00 101 Caja 101001 Caja Soles X/X Por la cancelación a Proveedores de servicios básicos 52 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 68 6,206.96 PROVISIONES 681 Depreciaciones 681401 Edificaciones 681405 Equipos Diversos 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 6,206.96 391 Depreciación Acumulada 391301 Edificaciones 391305 Equipos Diversos X/X Por la depreciación del activo fijo 53 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,400.00 635 Alquileres 635109 ALQ. Transporte 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,400.00 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 4212 Emitidas X/X Por el alquiler de transporte por los 8 meses en etapa de producción 54 93 COSTOS DE PRODUCCION 6,400.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 6,400.00 x/x por el destino de alquiler de transporte 55 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,400.00 421 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 6,400.00 101 Caja 101001 Caja Soles X/X Por la cancelación al proveedor del servicio 56 114 21 PRODUCTOS TERMINADOS 242,520.87 213 Productos Agropecuarios y Avícolas 213003 Huevo Comercial de gallina GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO 76 242,520.87 FINANCIEROS A 761 Activo Realizable 761101 Mercaderías x/x Para registrar el valor razonable del huevo 57 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 661,631.86 121 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 70 VENTAS 560,704.96 702 Productos Terminados TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS.Y DE SALUD POR 40 100,926.89 PAGAR 401 Gobierno Central x/x por la venta de huevos a la ciudad del cusco 58 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 661,631.86 101 CAJA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 661,631.86 121 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 121202 Facturas Por Cobrar Exterior x/x Por la cobranza de facturas realizadas para la ciudad del cusco 59 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 560,704.97 121 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 70 VENTAS 702 Productos Terminados 560,704.97 x/x por la venta de huevos exonerados de igv zona selva 60 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 560,704.97 101 CAJA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 560,704.97 121 fact. Boleta y otros Comprobantes por pagar 121202 Facturas Por Cobrar x/x Por la cobranza de facturas realizadas dentro de la ciudad 61 69 Costo de Ventas 105,160.25 692 productos terminados 6923 prod agropecuarios terminados 21 Productos terminados 105,160.25 213 prod. Agropecuarios piscícolas terminados 115 2132 de origen animal x/x por el costo de ventas de los productos avícola 62 68 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES 93,173.36 681 Depreciaciones 681801 Activos Biológicos De Origen Animal 39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y ACUMULADO 93,173.36 391 Depreciación acumulada 3916 ACT.BIOLOGICOS GALLINAS PONEDORAS EN PRODUCCION x/x Por la depreciación acumulada de la gallina en producción 63 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 46,586.68 95 GASTOS DE VENTA 46,586.68 79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 93,173.36 x/x por el destino de depreciación 64 62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y OTROS 49,595.27 621 remuneraciones 6214 Gratificaciones 23678.80 629 beneficios sociales a los trabajadores 6291 CTS 25916.46 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 49,595.27 411 remuneraciones por pagar 4114 Gratificaciones por pagar 23678.80 415 beneficios sociales a los trabajadores 4151 CTS 25916.46 X/X Por las gratificaciones y CTS del periodo 65 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 49,595.27 411 remuneraciones por pagar 4114 Gratificaciones por pagar 415 beneficios sociales a los trabajadores 4151 CTS 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 49,595.27 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Ctas Ctes operativas X/X Por el deposito a cta cte de los trabajadores del periodo correspondiente 66 93 COSTOS DE PRODUCCION 49,595.27 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 49,595.27 X/x Por el destino al costo de producción 116 67 12 CLIENTES 232,960.00 121 fact. Boleta y otros Comprobantes por cobrar 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 232,960.00 756 enajenación de activos inmovilizados 7566 activos biológicos X/X Por la venta de gallinas 68 12 CLIENTES 232,960.00 121 Facturas por cobrar 16 Cuentas por cobrar diversas 232,960.00 166 gallinas de baja X/X Por la cobranza realizada 69 PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 66 344,187.73 A VALOR RAZONABLE 662 activo inmovilizado 6622 activo biológico 35 ACTIVOS BIOLOGICOS 344,187.73 352 Activos biológicos en producción x/x Por la determinación de valor razonable Costo de Ventas 238531.00 Costo del activo biológico -582718.73 Valor Razonable 344187.73 X/X Por la pérdida a medición del valor razonable 70 12 CLIENTES 2,000.00 121 fact. Boleta y otros Comprobantes por cobrar 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 2,000.00 756 enajenación de activos inmovilizados 7566 activos biológicos X/X Por la venta de gallinaza 71 12 CLIENTES 2,000.00 121 Facturas por cobrar 16 Cuentas por cobrar diversas 2,000.00 168 desechos X/X Por la cobranza realizada 8,779,138.54 8,779,138.54 117 D.2. Balance general según la NIC 41 Sumas del mayor Saldos Cargas transferidas Cuentas del balance Resultado por naturaleza Resultado por función cuentas concepto Debe Haber Deudor acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias 10 efectivo y equivalente de efect. 1,373,674.83 577,716.92 795,957.91 795,957.91 12 Ctas. Por cobrar comer. Terceros 1,695,556.84 1,222,336.83 473,220.01 473,220.01 16 Cuentas por cobrar diversas 292,000.00 234,960.00 57,040.00 57,040.00 20 mercaderias 260,300.00 260,300.00 260,300.00 21 Productos terminados 344,020.87 105,160.25 238,860.62 238,860.62 25 Materiales auxiliares 484,427.80 484,427.80 26 Envases y embalajes 3,547.22 3,547.22 3,547.22 29 desvalorizacion de existencias 32,430.65 32,430.65 33 immueble maquinaria y equipo 259,330.65 259,330.65 259,330.65 35 activos biologicos 808,093.32 530,534.39 277,558.93 277,558.93 39 depreciacion, amortizacion 102,483.81 102,483.81 102,483.81 40 tributos y contraprestaciones 103,186.12 212,780.67 109,594.55 109,594.55 41 remuneraciones y participaciones 168,802.87 168,802.87 42 cuentas por pagar comerciales 116,760.40 592,650.57 475,890.17 475,890.17 44 Cuentas por pagar a los accionistas 103,462.42 103,462.42 46 cuentas por pagar diversas 53,572.00 53,572.00 50 capital 1,155,700.00 1,155,700.00 1,155,700.00 59 resultados acumulados 103,462.42 103,462.42 60 compras 483,998.02 483,998.02 483,998.02 61 variacion de existencias 484,427.80 487,975.02 3,547.22 3,547.22 62 gastos de personal 191,668.07 191,668.07 191,668.07 63 gastos de servicios prestados x terc. 43,228.00 43,228.00 43,228.00 65 otros gastos de gestion 1,112.00 1,112.00 1,112.00 66 perdida por medicion de activos no financieros 344,187.73 344,187.73 344,187.73 344,187.73 68 valuacion y deterioro 102,483.81 102,483.81 102,483.81 69 costos de ventas 105,160.25 105,160.25 105,160.25 105,160.25 105,160.25 70 ventas 1,128,609.93 1,128,609.93 1,128,609.93 1,128,609.93 71 Variacion de produccion 105,160.25 72 produccion activo immobilizado 186,346.66 186,346.66 186,346.66 75 Otros ingresos de gestion 232,960.00 232,960.00 232,960.00 76 ganacias por medicion 242,520.87 242,520.87 242,520.87 242,520.87 79 cargas imputables 820,244.46 820,244.46 820,244.46 93 costos de produccion 457,393.61 457,393.61 457,393.61 94 gastos de administracion 229,863.06 229,863.06 229,863.06 229,863.06 95 gastos de ventas 132,987.78 132,987.78 132,987.78 132,987.78 Total 8,779,138.54 8,779,138.54 4,457,897.67 4,457,897.67 925,404.71 925,404.70 2,365,815.34 1,843,668.53 1,271,837.88 1,793,984.68 848,984.00 1,371,130.80 522,146.81 522,146.80 522,146.80 2,365,815.34 2,365,815.34 1,793,984.68 1,793,984.68 1,371,130.80 1,371,130.80 Elaboración Propia 118 E. VALIDACIÓN DE INSTRUMENTOS Datos Generales 1.1. Título Del Trabajo De Investigación: “NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41 AGRICULTURA EN LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA GRANJAS AMAZÓNICAS SAC. - TAMBOPATA PERIODO 2014 AL 2015” 1.2. NOMBRE DEL INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN: Cuestionario 1.3. INVESTIGADORES: Alca Ttito Eliana y Gonzales Aguirre Fiorela Datos Del Experto: 2.1. Nombres y Apellidos: 2.2. Especialidad: 2.3. Lugar y fecha: 2.4. Cargo e Institución donde labora: Ni de Totalme Totalmente En acuerdo ni De nte de en INDICADORES CRITERIOS desacuerd en acuerdo acuerdo desacuerdo o 21-40% desacuerd 61-80% 81- 0-20% o 41-60% 100% Los indicadores e ítems están redactados 1.Redaccion considerando los elementos necesarios. Esta formulado con un 2.Claridad lenguaje apropiado. Esta expresado en 3.Objetividad conducta observable. Es adecuado al avance de 4.Actualidad la ciencia y la tecnología. Los ítems son adecuados 5.Suficiencia en cantidad y claridad. El instrumento mide pertinentemente las 6.Intencionalidad variables de investigación. Existe una organización 7.Organizacion lógica. Se basa en aspectos 8.Consistencia teóricos científicos de la investigación educativa. Existe coherencia entre 9.Coherencia los ítems, indicadores, dimensiones y variables. La estrategia responde al 10.Metodologia propósito del diagnóstico. ESTRUCTURA CONTENIDO FORMA COMPONENTE 119 I. OPINIÓN DE APLICABILIDAD: II. PROMEDIO DE VALORACIÓN: III. LUEGO DE REVISADO EL INSTRUMENTO: Procede a su aplicación Debe corregirse __________________________________ C.P.C.C. Juan Fredy Elmer Aguilar Villa DNI: 120 VALIDACIÓN DE INSTRUMENTOS Datos Generales 1.4. Título Del Trabajo De Investigación: “NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 41 AGRICULTURA EN LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA GRANJAS AMAZÓNICAS SAC. - TAMBOPATA PERIODO 2014 AL 2015” 1.5. NOMBRE DEL INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN: Cuestionario 1.6. INVESTIGADORES: Alca Ttito Eliana y Gonzales Aguirre Fiorela Datos Del Experto: 2.5. Nombres y Apellidos: 2.6. Especialidad: 2.7. Lugar y fecha: Cusco 2.8. Cargo e Institución donde labora: Ni de Totalme Totalmente En acuerdo ni De nte de en INDICADORES CRITERIOS desacuerd en acuerdo acuerdo desacuerdo o 21-40% desacuerd 61-80% 81- 0-20% o 41-60% 100% Los indicadores e ítems están redactados 1.Redaccion considerando los elementos necesarios. Esta formulado con un 2.Claridad lenguaje apropiado. Esta expresado en 3.Objetividad conducta observable. Es adecuado al avance de 4.Actualidad la ciencia y la tecnología. Los ítems son adecuados 5.Suficiencia en cantidad y claridad. El instrumento mide pertinentemente las 6.Intencionalidad variables de investigación. Existe una organización 7.Organizacion lógica. Se basa en aspectos 8.Consistencia teóricos científicos de la investigación educativa. Existe coherencia entre 9.Coherencia los ítems, indicadores, dimensiones y variables. La estrategia responde al 10.Metodologia propósito del diagnóstico. ESTRUCTURA CONTENIDO FORMA COMPONENTE 121 IV. OPINIÓN DE APLICABILIDAD: V. PROMEDIO DE VALORACIÓN: VI. LUEGO DE REVISADO EL INSTRUMENTO: Procede a su aplicación Debe corregirse _________________________________ Sello y Firma del Experto DNI:……………………. 122 FOTOS  Gallinitas en el Galpon de recepcion etapa levante tiempo de permanencia 4 meses  Galpones km 30 carretera Interoceanica 123  Traslado de alimento balanceado a los cilos conicos para los galpones de postura  Cilos para almacenamiento de maiz capacidad 1000 toneladas  Principal Proveedor de alimento Molinos Tambopata 124  Insumo para la elaboración de Alimento Balanceado  Gallinas en etapa de producción  Recolección de Huevos  Traslado de huevos listos para la venta 125  Almacén de huevos clasificados para la venta  Presentación de 15 huevos para la venta al público 126  Control de Mortalidad y Producción  Control de gastos para la gallina